1. Обновление форм регистров бухгалтерского учета

Приказом от 21.07.2021 г. № 408 Минфин внес изменения в Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета,

В частности, в документе отмечается, что:

  • предприятия, которые составляют финотчетность по МСФО, могут применять нормы Методических рекомендаций № 356, если они не противоречат МСФО;
  • регистры бухучета можно составлять в бумажной или в электронной форме и они должны иметь обязательные реквизиты;
  • регистры бухучета (журналы, ведомости, таблицы аналитических данных, листы-расшифровки и т.п.) по всем хозяйственным операциям заполняют в гривнях и копейках, а регистры, которые, кроме того, ведутся отдельно по операциям в иностранных валютах, — в соответствующих измерителях иностранной валюты;
  • предприятия, учитывая особенности своей деятельности и технологии обработки учетных данных, могут дополнительно разрабатывать собственные учетные регистры, которые должны содержать обязательные реквизиты, и утверждать их в распорядительном документе об организации бухучета;
  • при внесении изменений в План счетов и Инструкцию о его применении № 291, предприятие, при необходимости, приводит свои учетные регистры в соответствие с такими изменениями.
  • Также, приказом утверждены в новой редакции:
  • журналы с 1 по 7;
  • ведомость № 8 забалансового учета;
  • главная книга;
  • лист-расшифровка по дебету счета;
  • бухгалтерская справка к Журналу;
  • реестр депонированной заработной платы.

2. Подписан Закон о платежных услугах

Президент Украины Владимир Зеленский подписал Закон «О платежных услугах» от 30.06.2021 г. № 1591-ІХ.

Закон направлен на модернизацию и дальнейшее развитие рынка платежных услуг и будет способствовать внедрению инноваций в финансовой сфере Украины.

Документ адаптирует украинское законодательство к правовому полю Европейского Союза, что в будущем позволит интегрировать платежную систему Украины с системой ЕС. Новый закон базируется на современных требованиях и учитывает нормы европейских регуляторных актов, в частности Второй платежной директивы (PSD2) и Директивы по электронным деньгам (EMD).

Также документ усиливает защиту прав потребителей платежных услуг и обеспечивает прозрачность их предоставления. В частности, устанавливаются требования к управлению рисками и аутентификации пользователя.

Согласно закону, в Украине будет определено девять категорий поставщиков платежных услуг. Появятся новые участники рынка — учреждения электронных денег, филиалы иностранных платежных учреждений, поставщики услуги по предоставлению сведений со счетов, платежные учреждения.

Будет существовать девять платежных услуг, из которых две — нефинансовые (услуга по инициированию платежной операции и услуга по предоставлению сведений со счетов).

Небанковские поставщики платежных услуг (платежные учреждения, учреждения электронных денег, почтовые операторы и некоторые другие поставщики платежных услуг) смогут открывать платежные счета, выпускать платежные карты и электронные деньги. От небанковских финансовых учреждений не будет требоваться участие в платежных системах для осуществления перевода.

Согласно документу, НБУ получит право выпускать «цифровую валюту Национального банка Украины», а также создать регуляторную «песочницу» — платформу для тестирования услуг, технологий и инструментов на платежном рынке, основанных на инновационных технологиях. Ее функционирование предусматривает тесное взаимодействие регулятора со стартапами и понимание их потребностей.

Также закон создает условия для внедрения в Украине концепции открытого банкинга (Open banking), что должно объединить различных поставщиков платежных услуг и технологические платформы в единую платежную экосистему. Планируется, что Open banking заработает в Украине в 2023 году.

Кроме того, с целью минимизации кибермошенничества усиливается ответственность за незаконные действия с платежными инструментами и средствами доступа к банковским и/или платежным счетам, а также требования к безопасности платежных операций — поставщикам платежных услуг необходимо будет использовать усиленную аутентификацию пользователей в определенных случаях.

Этот закон вступает в силу на следующий день после опубликования и вводится в действие через 12 месяцев, за исключением отдельных статей.

3. С 1 августа в фискальных чеках РРО должны отображаться новые реквизиты

Главное управление ГНС во Львовской области сообщает, что приказами Министерства финансов Украины от 18.06.2020 № 306 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 21 января 2016 года № 13» и от 18.06.2021 № 329 «Об утверждении Изменений в Положение о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных документов» внесены изменения в Положение о форме и содержании расчетных документов.

Указанные изменения касаются реквизитов фискальных кассовых чеков на товары (услуги), которые создаются и печатаются РРО и ПРРО.

Следовательно, до 1 августа 2021 года регистраторы расчетных операций (РРО), версии внутреннего программного обеспечения которых находились в Государственном реестре РРО до вступления в силу Приказа № 306, однако не состояли на учете в органах ГНС, обязательно должны были быть доработаны их производителями (поставщиками) для возможности выполнения требований относительно формы и содержания расчетных документов/электронных расчетных документов, которые формируют РРО.

РРО нужно было доработать для возможности отражения в кассовых чеках:

— наименование субъекта хозяйствования;

— округления суммы к уплате;

— указания валюты операции;

— наименование платежной системы.

До 1 октября 2021 года РРО должны быть доработаны для возможности отображения в кассовых чеках значения штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки.

4. При осуществлении торговли в Интернете и заключении договора «На перевод средств» нужно применять РРО/ПРРО - позиция ГНС

ГНС Украины информирует, что платежные сервисы предназначены для упрощения проведения расчетов между физическими лицами, юридическими лицами и/или физическими лицами-предпринимателями в сети Интернет с помощью персональных компьютеров и/или других мобильных устройств и с использованием банковских платежных карточек. По своему содержанию они являются системами для предоставления услуг по эквайрингу в дистанционном режиме.

С технической точки зрения между субъектом хозяйствования и финансовым учреждением, которое предоставляет ему финансовые услуги по переводу средств с помощью платежного сервиса (в рамках договора на перевод средств), происходит именно операция по безналичному переводу средств, которые уже ему принадлежат и получены в результате оплаты покупателем (потребителем) товаров в отделении службы доставки (в рамках договора купли-продажи).

Услуга финансового учреждения по переводу средств, которая является отдельной хозяйственной операцией, не меняет сути отношений другой хозяйственной операции купли-продажи, согласно которым субъектами (участниками) непосредственно операции купли-продажи товара являются:

  • субъект хозяйствования, осуществляющий продажу товаров, или уполномоченные им на передачу права собственности на такие товары покупателю (потребителю) службы доставки (поставщики);
  • получатель такого товара (покупатель), осуществляющий денежный расчет за этот товар в дистанционном режиме с помощью платежного сервиса.
  • При этом факт выполнения договора купли-продажи товара обусловлен именно получением товара покупателем, а потому продавец или уполномоченные им службы доставки обязаны обеспечить получение покупателем соответствующего расчетного документа, подтверждающего именно факт оплаты им товара. Соответственно такая операция имеет признаки расчетной в понимании Закона Украины от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» с изменениями (далее — Закон №265), и в обязательном порядке должна сопровождаться применением РРО/ПРРО продавцами или поставщиками товаров потребителям, на которых распространяется обязанность их использования.

За осуществление расчетных операций без применения РРО/ПРРО субъектами хозяйствования, которые осуществляют свою деятельность в сфере торговли и являются участниками вышеприведенных отношений купли-продажи, предусмотрена ответственность в виде штрафных (финансовых) санкций в соответствии с п. 1 ст. 17 Закона № 265.

5. Налоговое обязательство ФЛ, уплаченное за счет средств налогового агента, ГНС считает дополнительным благом

Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что согласно п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 НКУ доход с источником их происхождения из Украины — любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

В соответствии с п.п. «е» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ) в виде стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы, скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика, кроме сумм, указанных в п.п. 165.1.53 п. 165.1 ст. 165 НКУ.

Дополнительные блага — это средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами разд. IV НКУ) (п.п. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Пунктом 176.2 ст. 176 НКУ предусмотрено, что лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны, в частности, своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу плательщика налога и облагается налогом до или во время такой выплаты за его счет; подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета.

При этом, в соответствии с п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 НКУ налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет по ставке, определенной ст. 167 НКУ (18 процентов).

Следовательно, сумма налогового обязательства физического лица, уплаченная за счет средств налогового агента, считается дополнительным благом и облагается налогом по ставке 18 процентов.

6. Обнародование плана проверок на год вместо письменного уведомления - Законопроект от Правительства

Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что согласно п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 НКУ доход с источником их происхождения из Украины — любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

В соответствии с п.п. «е» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ) в виде стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы, скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика, кроме сумм, указанных в п.п. 165.1.53 п. 165.1 ст. 165 НКУ.

Дополнительные блага — это средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами разд. IV НКУ) (п.п. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Пунктом 176.2 ст. 176 НКУ предусмотрено, что лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны, в частности, своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу плательщика налога и облагается налогом до или во время такой выплаты за его счет; подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета.

При этом, в соответствии с п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 НКУ налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет по ставке, определенной ст. 167 НКУ (18 процентов).

Следовательно, сумма налогового обязательства физического лица, уплаченная за счет средств налогового агента, считается дополнительным благом и облагается налогом по ставке 18 процентов.

7. Законопроект о запрете регистрации дизельных и бензиновых авто с 2030 года

На сайте Министерства инфраструктуры обнародован проект Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины „О некоторых вопросах ввоза на таможенную территорию Украины и проведения первой государственной регистрации транспортных средств“ (далее — проект акта).

Законопроектом предусматривается ввести поэтапный запрет ввоза и первой государственной регистрации в Украине автомобилей с двигателями внутреннего сгорания, в том числе и произведенных в Украине. Предлагается запрет:

— с 01.01.2027 подержанных автомобилей с дизельными двигателями внутреннего сгорания;

— с 01.01.2030 новых автомобилей с дизельными двигателями внутреннего сгорания, а также бывших в употреблении и новых автомобилей с бензиновыми двигателями внутреннего сгорания.

Запрет не будет распространяться на автомобили Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, автомобили используемые фермерскими хозяйствами с целью их использования вне автомобильных дорог общего пользования при ведении фермерского хозяйства и автомобили, приобретаемые в наследство, а также на автомобили изготовленные до 01 января 1981 года.