1. Утвержден Реестр крупных налогоплательщиков на 2022 год

Державна податкова служба України затвердила Реєстр великих платників податків на 2022 рік і закріпила великих платників податків за міжрегіональними управліннями ДПС по роботі з великими платниками податків.

До Реєстру великих платників податків на 2022 рік включено 1341 платника.

Порівняно з Реєстром на 2021 рік кількість підприємств скоротилася на 30 платників. Це пов’язано зі збільшенням середнього курсу євро і відповідно критеріїв сплати та доходу на 18,5 відсотка.

Реєстр великих платників податків на 2022 рік також оприлюднено у формі відкритих даних на Порталі відкритих даних Єдиного державного веб-порталу відкритих даних та на веб-порталі ДПС у банері «Відкриті дані».

2. Изменения порядка оформления ТТН действуют с 1 октября

Согласно Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно отдельных вопросов осуществления габаритно-весового контроля» № 1534-IX от 03.06.2021 года, с 1 октября 2021 года в Украине вводятся изменения порядка оформления товарно-транспортной накладной (ТТН), согласно которым при ее оформлении грузоотправитель будет обязан указывать транспортное средство и его параметры (длину, ширину, высоту, общий вес, в том числе с грузом, и массу брутто).

Это нововведение вызывает у бизнеса немало вопросов и уточнений, а также существенно обременит компании финансово, поэтому Европейская Бизнес Ассоциация обратилась к Премьер-министру и Председателю профильного Комитета ВРУ с просьбой пересмотреть это требование и отменить обязательное указание упомянутых параметров транспортного средства.

Как отмечают эксперты Ассоциации, обязанность оформлять ТТН возложена на грузоотправителей, но поскольку последние пользуются транспортными услугами других компаний, то в основном не имеют информации о параметрах транспортного средства перевозчика. А значит, не могут проверить такие данные и гарантировать их корректность при внесении в накладную. В связи с этим, у компаний-членов Ассоциации возникают вопросы, какая погрешность в занесенных в ТТН значениях параметров транспортного средства является допустимой.

На практике у бизнеса нет баз данных, которые бы содержали такую информацию о транспортном средстве, поэтому вероятно внесение данных будет происходить вручную, что при большом количестве задействованного автотранспорта будет означать существенные дополнительные затраты трудовых и финансовых ресурсов на выполнение этой работы. Так, по подсчетам экспертов Ассоциации, дополнительные финансовые затраты для одной компании могут достигать 1-1,5 млн гривен в год. А международным компаниям, которые ведут работу с перевозчиками в специальной стандартизированной глобальной программе (Global Transportation Management Solutions — gTMS), которая не предусматривает внесение подобной информации в ТТН, еще и придется предусмотреть дополнительные временные и финансовые затраты на доработку программы под новые требования.

Ассоциация надеется на решение этого проблемного вопроса во избежание излишнего давления на бизнес. Зато компании хотели бы обратить внимание на вопрос введения реестра ТТН. Для бизнес-сообщества важно знать, на каком этапе находится процесс утверждения Правительством порядка ведения и предоставления информации из реестра ТТН по требованию Закона № 1534-IX.

3. Разъяснение Минфина относительно штрафов за отсутствие QR-кода акцизной марки в фискальных чеках

Минфин напоминает, что своим Приказом от 08.06.2021 № 329, который вступил в силу 01 июля 2021 года, внесены изменения в форму фискального кассового чека на товары (услуги) и фискального кассового чека выдачи средств и дополнен их новым реквизитом — «цифровое значение штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки», который отмечается в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Также приказом предусмотрено, что:

  • до 01 октября 2021 года требования к форме и содержанию расчетных документов в части цифрового значения штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки не распространяются на расчетные документы, создаваемые РРО, версии внутреннего программного обеспечения которых включены в Государственный реестр регистраторов расчетных операций до дня вступления в силу настоящего приказа;
  • до 01 октября 2021 года РРО, версии внутреннего программного обеспечения которых включены в Государственный реестр регистраторов расчетных операций, при наличии технических возможностей должны быть доработаны их производителями (поставщиками) в соответствии со ст. 12 Закона о РРО с целью обеспечения возможности выполнения всех требований к форме и содержанию расчетных документов, в соответствии с приказом № 329.

Вместе с тем, сейчас порядком проведения расчетов, который определен ст. 3 Закона о РРО, не предусмотрена обязанность для субъектов хозяйствования при регистрации расчетных операций указывать в расчетных документах цифровое значение штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки.

Следовательно, с 1 октября 2021 года оснований для применения к таким субъектам хозяйствования штрафных (финансовых) санкций за выдачу расчетного документа без указания цифрового значения штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки у налоговых органов не возникнет.

4. За ІІІ квартал подается объединенная отчетность по новой форме

Напоминаем, что в соответствии с Приказом от 19.05.2021 г. № 278 были внесены изменения в Приложение 4ДФ объединенной отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ.

Также в Приказе № 278 прописано, что объединенную отчетность по новой форме впервые нужно подавать за II квартал 2021 года. Но приказ был опубликован только 13.07.2021 г. в «Офіційному віснику» № 53. Поэтому ГНСУ сообщила, что впервые отчитываться по новой форме нужно будет только с отчета за III квартал.

Изменения касаются только введения отдельного раздела III в приложении 4ДФ относительно указания информации о доходах в виде бюджетного гранта.

Соответственно Справочник признаков доходов дополнен кодами для обозначения суммы дохода в виде бюджетного гранта (201, 202, 203).

Одновременно внесены изменения в Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета. В частности, прописаны правила заполнения нового раздела ІІІ приложения 4 ДФ.

По состоянию на 1 октября уже появился электронный формат обновленной объединенной отчетности.

5. Правительство одобрило законопроект о представлении ежемесячной объединенной отчетности

29 сентября Кабинет Министров Украины одобрил проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно представления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налога на доходы физических лиц».

В частности, предложено внести изменения в НКУ в части установления месячной отчетности по уплате единого взноса и налога на доходы физических лиц.

Проект Закона направлен на решение проблемы своевременности исчисления страхового стажа, назначения и получения пенсионных и других выплат по социальному страхованию.

Справочно

С 1 января 2021 года в соответствии с внесенными изменениями в Налоговый кодекс Украины и Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» для плательщиков единого взноса введено представление отчетности о начислении единого взноса в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц, которая в соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины подается в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала, до 2021 года отчетным периодом для плательщиков единого взноса был календарный месяц.

Вместе с тем практика реализации в текущем году указанных изменений показала, что установление квартального отчетного периода приводит к отсрочке поступления в реестр застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования информации, используемой для назначения пенсионных и других выплат по социальному страхованию.

В случае принятия закон начнет действовать с 1 января 2022 года. Поэтому впервые отчитываться по новым правилам будем с 2022 года. А сейчас подаем квартальную отчетность по уплате единого взноса и налога на доходы физических лиц.

6. Как быть с уплатой ЕСВ, если ФЛП не получает доход - разъяснение от налоговиков

В Главном управлении ГНС в Тернопольской области напоминают, что с 1 января 2021 года расширен перечень плательщиков единого взноса, которые освобождаются от уплаты за себя единого взноса.

Так, для физических лиц — предпринимателей (кроме избравших упрощенную систему налогообложения), лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность и членов фермерского хозяйства отменяется обязанность уплачивать минимальный размер единого социального взноса за месяцы, в которых не было получено дохода (прибыли).

Следовательно, с 01.01.2021 самостоятельное определение базы начисления единого взноса за месяцы, в которых не был получен доход (прибыль), является исключительно правом, а не обязанностью для указанных плательщиков.

Указанная норма предусмотрена п. 2 части первой ст. 7 Закона Украины от 08.07.2010 №2464-ѴІ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», с учетом изменений, внесенных Законом от 13.05.2020 № 592-ІХ.

7. ГРС напоминает о разрешенных и запрещенных проверках во время карантина

Государственная регуляторная служба напоминает, что на сегодня действует запрет (мораторий) на проведение плановых мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности установлена Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)».

Установлено, что временно, по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), запрещается проведение органами государственного надзора (контроля) плановых мероприятий по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности, кроме государственного надзора (контроля):

— за деятельностью субъектов хозяйствования, которые отнесены к субъектам хозяйствования с высокой степенью риска;

— в сфере формирования, установления и применения государственных регулируемых цен;

— в сфере санитарного и эпидемического благополучия населения.

Таким образом, до завершения действия карантина запрещаются плановые мероприятия по осуществлению государственного надзора (контроля) почти во всех сферах хозяйственной деятельности, кроме вышеупомянутых.

Также верно отметить, что Закон Украины «О временных мерах на период проведения антитеррористической операции», устанавливает, что органам контроля в период и на территории проведения антитеррористической операции временно запрещается проведение плановых и внеплановых проверок субъектов хозяйствования, кроме внеплановых проверок субъектов хозяйствования, отнесенных к субъектам хозяйствования с высокой степенью риска.

В то же время законодательством не установлено ограничение на проведение органами государственного надзора (контроля) внеплановых мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности.

ГРС безотлагательно реагирует на обращения субъектов хозяйствования в отношении которых органы контроля осуществляют плановые и внеплановые проверки с нарушением требований законодательства.

8. Проводится ли налоговиками проверка одноразовых добровольных деклараций?

ГНСУ напоминает, что в соответствии с п. 6 подразд. 9 прим. 4 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) декларант, который намерен воспользоваться одноразовым (специальным) добровольным декларированием относительно принадлежащих ему активов физического лица, в течение определенного подразд. 9 прим. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ периода одноразового (специального) добровольного декларирования, имеет право добровольно подать в контролирующий орган одноразовую (специальную) добровольную декларацию (далее — Декларация) в порядке и по форме, установленным центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

При этом в Декларации не указывается информация об источниках получения (приобретения) декларантом объектов декларирования.

Кроме того, п. 13 подразд. 9 прим. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ предусмотрено, что налоговая проверка контролирующим органом не проводится относительно источника получения декларантом или физическим лицом, подпадающим под действие п. 10 подразд. 9 прим. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, доходов, за счет которых были получены (приобретены) задекларированные таким декларантом активы или активы, предусмотренные п. 10 подразд. 9 прим. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

В то же время, в соответствии с п. 15 подразд. 9 прим. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ Декларация подлежит проверке в специальном порядке.

Так, Декларация подлежит в порядке, предусмотренном подразд. 9 прим. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, камеральной проверке, которую контролирующий орган проводит в течение 60 календарных дней, следующих за днем подачи ему соответствующей Декларации (п.п. 15.1 п. 15 подразд. 9 прим. 4 разд.)

Целью проведения камеральной проверки Декларации является выявление арифметических и логических ошибок.

Сейчас контролирующим органом разрабатывается Порядок проведения камеральных проверок одноразовых (специальных) добровольных деклараций.

9. Статистическая и финотчетность в электронном виде на 2022 год

Госстат Украины обнародовал Перечень форм государственных статистических наблюдений и финансовой отчетности, которые могут подаваться респондентами в электронном виде в 2022 году.

Сейчас Перечень насчитывает 11 статистических отчетов и 11 форм финансовой отчетности. Однако специалисты Госстата отмечают, что перечень еще может дополняться по мере реализации форм в электронном виде.

Если же у СХ возникнет необходимость представления формы статистической или финансовой отчетности до даты ее включения в этот перечень, он может подать ее в бумажном виде.

В сентябре Госстат также обнародовал проекты Альбома, Календаря и Табеля форм государственных статистических наблюдений на 2022 год.