1. Налоговые последствия при получении средств на банковскую карточку физлица

Отдел коммуникаций с общественностью (Павлоградский регион) управления информационного взаимодействия с общественностью Главного управления ГНС в Днепропетровской области сообщает, что декларирование своих доходов — это конституционная обязанность граждан (ч. 2 ст. 67 Конституции Украины). В соответствии с положениями Налогового кодекса Украины (далее — НК Украины) граждане, которые подают налоговые декларации об имущественном состоянии и доходах, делятся на две категории:

-лица, которые обязаны подать годовую декларацию;

-лица, имеющие право представить годовую декларацию.

У физического лица-налогоплательщика возникает обязанность подать годовую декларацию при получении в течение отчетного периода (год) доходов, в частности:

— от лица, не являющегося налоговым агентом, кроме случаев прямо предусмотренных НК Украины (п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 НК Украины);

-в виде отдельных видов налогооблагаемых доходов (прибылей), не подлежащих налогообложению при их начислении или выплате налоговыми агентами, но не являющихся освобожденными от налогообложения (п.п. 168.3.1 п. 168.1 ст. 168 НК Украины);

-в виде иностранных доходов.

Налоговая декларация не подается, если налогоплательщик получал доходы:

— от налоговых агентов;

— от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог;

-в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог.

Таким образом, если физическое лицо получило доход, в том числе на банковскую карточку, не от налогового агента (от лица, уплачивающего налог за такого налогоплательщика), оно обязано подать годовую декларацию и уплатить налоги.

Общий срок подачи декларации определен п.п. 49.18.4 НК Украины, согласно которому налоговая декларация подается за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — до 1 мая года, следующего за отчетным.

Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной налоговой декларации.

В соответствии с п. 14 Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков и корреспондентских счетов банков-резидентов и нерезидентов, утвержденной Постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 года № 492 (далее — Инструкция), запрещается использовать текущие счета физических лиц, открываемые для собственных нужд, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности. По текущим счетам в национальной валюте физических лиц — резидентов осуществляются все виды расчетно-кассовых операций в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины, которые не связаны с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности.

Кроме того, банк обязан направить уведомление в соответствующий контролирующий орган об открытии или закрытии счета клиента банка — налогоплательщика и проводить расходные операции по счету такого клиента в порядке, определенном статьей 69 Налогового кодекса Украины.

Лицо, открывающее счет физическому лицу (владелец счета / представитель владельца счета / лицо, открывающее счет в пользу третьего лица), обязано письменно уведомить банк о наличии или отсутствии у владельца счета статуса предпринимателя или лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.

Физические лица-предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны сообщать о своем статусе банки и другие финансовые учреждения, в которых такие лица открывают счета (п. 69.7 ст. 69 НК Украины).

2. Суд поддержал позицию ГНС относительно доначисления миллионных налогов при получении оплаты за товар на личную карточку.

По сообщению ГУ ГНС в Херсонской области, АР Крым и г. Севастополе недавно апелляционный суд поставил точку в длительном деле о налогообложении денежных средств, полученных на банковский счет гражданина.

Так, в июле 2016 года ГУ ГФС в Херсонской области по материалам Государственной службы финансового мониторинга Украины начало уголовное производство по признакам уголовного преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 212 Уголовного кодекса Украины.

Досудебным расследованием было установлено, что лицо, находясь учредителем и директором предприятия, которое занимается оптовой торговлей фарфора, стеклянной посуды и средств чистки, в течение 2012 — 2016 г. импортировал указанную продукцию на предприятие с территории Российской Федерации. С целью получения неучтенных доходов он открыл на свое имя расчетные счета в двух банковских учреждениях. В дальнейшем по договоренности с рядом лиц, которые приобретали фарфоровую и стеклянную посуду, для дальнейшей реализации указанной продукции без уплаты налогов, оформил им доступ к счетам с помощью карточек Visa Elektron. Таким образом он предоставил возможность этим лицам самостоятельно осуществлять расчетные операции за полученную продукцию. В течение почти 4,5 лет получал на эти счета средства от группы граждан-покупателей и переводил их в наличные без представления деклараций и уплаты налогов.

По установленным фактам была проведена проверка соблюдения требований налогового законодательства, по результатам которой установлено занижение налога на доходы физических лиц на общую сумму 5,98 млн гривен и военного сбора на 266,6 тыс. гривен.

В суде налогоплательщик обосновывал правомерность своей позиции, в частности тем, что открытые банковские счета, являются счетами предприятия, а не его личными, а более 50 млн гривен, поступивших на них, являются средствами от продажи продукции предприятия.

Однако юристы ГУ ГНС в Херсонской области, Автономной Республике Крым и г. Севастополе доказали правомерность позиции контролирующего органа: счета, открытые на имя гражданина, являются его счетами, как физического лица, а зачисленные на них средства — незадекларированный и необлагаемый налогом на доходы физических лиц и военным сбором доход.

Поэтому суды первой и апелляционной инстанций отказали лицу в удовлетворении исковых требований. Соответственно этот гражданин обязан уплатить в бюджет доначисленные налоги на общую сумму 7,8 млн гривен

3. Электронная трудовая: вопросы-ответы от ПФУ

Напоминаем, что с 10.06.2021 года начался переход на учет трудовой деятельности в электронной форме и отменено обязательное ведение бумажных трудовых книжек.

Пенсионный фонд Украины разместил на официальном сайте вопросы-ответы по вопросам такого перехода.

Какие сроки процесса оцифровки трудовых книжек?

То есть процесс оцифровки трудовых книжек будет осуществляться в течение 5-ти лет.

Какая судьба ждет в дальнейшем бумажные трудовые книжки?

По желанию работника бумажная трудовая книжка может вестись и после окончания пятилетнего срока.

Какая информация будет содержаться в электронной трудовой книжке?

В электронной трудовой книжке будет отображаться вся имеющаяся информация о стаже, записи о приеме на работу, переводе и увольнении.

Электронная трудовая книжка — это цифровой аналог бумажной трудовой книжки.

Кто может подавать информацию из бумажной трудовой книжки для внесения данных в электронном виде?

Сведения о трудовой деятельности работника включаются в Реестр застрахованных лиц на основании сканированных или оцифрованных копий документов, поданных работодателем или работником через веб-портал электронных услуг Пенсионного фонда Украины.

А каким образом сканированные данные переводятся в цифровой формат и кто это делает: сам человек, работодатель или работники Фонда?

После заполнения работодателем или гражданином анкеты и прикрепления скан-копий документов специалисты ПФУ переводят их в цифровой формат; осуществляют сверку записей трудовой книжки с данными, которые уже содержатся в персональной карточке Реестра застрахованных лиц.

Данные о периодах работы и имеющемся страховом стаже будут доступны для просмотра в личном кабинете на веб-портале электронных услуг Фонда.

Как быть с документами об образовании, о рождении детей, о службе в армии?

Эти документы также сканируются и вносятся в электронную трудовую книжку, ведь они влияют на расчет стажа, а соответственно должны быть зафиксированы в Реестре застрахованных лиц.

Что делать с бумажной трудовой книжкой?

Оригиналы бумажных трудовых книжек, хранящихся у работодателей, выдаются работникам под подпись.

По требованию работника работодатель обязан и в дальнейшем вести параллельно с электронным вариантом бумажную трудовую книжку, вносить туда записи о приеме на работу, переводе, увольнении, поощрении.

Где и как можно посмотреть свою электронную трудовую книжку?

Доступ к электронной трудовой книжке обеспечен в личном кабинете на портале электронных услуг Пенсионного фонда Украины (pfu.gov.ua) и в мобильном приложении «Пенсионный фонд».

Как наличие электронной трудовой книжки влияет на процедуру выхода на пенсию?

Введение электронной трудовой книжки является предпосылкой автоматического назначения пенсии по возрасту по факту наступления события — достижения пенсионного возраста, без необходимости дополнительно обращаться и лично посещать органы Пенсионного фонда Украины.

Возможно ли выйти на пенсию позже?

Лицо имеет право самостоятельно выбрать, когда назначать пенсию по возрасту. Для отсрочки лицо должно сообщить Пенсионный фонд Украины о своем выборе до достижения пенсионного возраста.

Если же человек не сообщил о своем выборе относительно времени назначения пенсии, то пенсия назначается автоматически со следующего дня за днем достижения пенсионного возраста.

4. Минздрав утвердил порядок выдачи электронных больничных

Минздрав утвердил порядок выдачи (формирования) листков нетрудоспособности в Электронном реестре листков нетрудоспособности. Это предусмотрено в Приказе от 17.06.2021 г. № 1234. Этот приказ вступает в силу с 20 июля 2021 г.

В частности, листок нетрудоспособности формируется в Реестре на основании медицинского заключения (медицинских заключений) в случае идентификации пациента как застрахованного лица в реестре застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования.

Обязательными реквизитами листка нетрудоспособности как электронного документа являются:

  • единый регистрационный номер листка нетрудоспособности, специально предназначенная для таких целей квалифицированная электронная подпись (электронная печать),
  • сведения записи о временной нетрудоспособности: о временно нетрудоспособном лице, о случае временной нетрудоспособности.
  • Даты открытия и закрытия листка нетрудоспособности соответствуют датам начала периода действия и окончания периода действия медицинского заключения, на основании которого сформирован этот листок нетрудоспособности. Листок нетрудоспособности считается выданным со следующего дня после даты закрытия листка нетрудоспособности.

На основании данных медицинских заключений, составляющих один случай временной нетрудоспособности, формируются листки нетрудоспособности в порядке очередности создания медицинских заключений, каждый следующий из которых создается как продолжение первого, путем добавления следующего порядкового номера после знака «-» к уникальному номеру первого листка нетрудоспособности, и, в свою очередь, составляют один страховой случай.

Листок нетрудоспособности с причиной нетрудоспособности «Беременность и роды» считается выданным с даты открытия листка нетрудоспособности.

Период временной нетрудоспособности в листке нетрудоспособности может быть сокращен на основании поступления данных:

1) из электронной системы здравоохранения о:

  • новом медицинском заключении в пределах случая временной нетрудоспособности;
  • медицинское заключение с отметкой о новом случае временной нетрудоспособности в пределах одной категории медицинских заключений или медицинского заключения по другой категории, в том числе в случае поступления таких медицинских заключений в один день;
  • 2) от централизованного банка данных по проблемам инвалидности об установлении медико-социальной экспертной комиссией группы инвалидности (изменения группы инвалидности, подтверждения ранее установленной группы инвалидности). В таком случае период действия листка нетрудоспособности сокращается датой вынесения соответствующего решения медико-социальной экспертной комиссией.

5. Увеличение лимита покупки валюты без подтверждающих документов

По сообщению НБУ, с 20 июля бизнес сможет покупать иностранную валюту в пределах лимита в 100 тыс. евро (в эквиваленте) в день без наличия оснований и обязательств и без представления в банк подтверждающих документов.

По оценкам центробанка, текущее ослабление не окажет существенного влияния на функционирование валютного рынка Украины. В то же время оно расширит возможности бизнеса по управлению рисками и ликвидностью.

Соответствующие изменения разрабатывались с учетом консультаций с международными партнерами и утверждены постановлением Правления Национального банка Украины от 13 июля 2021 года № 80 «Об утверждении Изменений в Положение о мерах защиты и определения порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте».

Следующие шаги в направлении полного снятия требования на покупку валюты под обязательства традиционно будут осуществляться после анализа ситуации на внутренних и внешних рынках, состояния финансовой стабильности и т.д., а также при условии благоприятной ситуации на валютном рынке.

6.Законопроект о принудительном исполнении решений

ВРУ приняла за основу проект Закона Украины «О принудительном исполнении решений». Целью законопроекта является комплексное усовершенствование процесса принудительного исполнения решений.

Согласно проекту, новации условно делятся по следующим направлениям:

1) расширение полномочий частных исполнителей и облегчение доступа к профессии частного исполнителя для увеличения их общего количества, расширение полномочий помощника частного исполнителя;

2) цифровизация процесса принудительного исполнения решений;

3) определение особенностей выполнения отдельных категорий решений;

4) новые подходы к обращению взыскания на имущество должника, определение особенностей обращения взыскания на отдельные виды имущества.

В законопроекте определена четкая последовательность действий, направленных на обращение взыскания на имущество должника.

Законопроектом предлагается ввести «один исполнительный документ-одно исполнительное производство» (то есть возобновление исполнительного производства по которому исполнительный документ был возвращен взыскателю, а не открытие нового исполнительного производства).

Проектом предлагается установить новые особые порядки исполнения, в частности:

  • решение об отобрании ребенка;
  • решение о возвращении ребенка в государство постоянного проживания;
  • решение об истребовании имущества, передача взыскателю имущества;
  • решение об истребовании доказательств;
  • решение об обеспечении иска;
  • решение об оплатном изъятии имущества.
  • Законопроектом также определены четкие последовательные порядки обращения взыскания на средства и доходы должников. При этом предусмотрено, что для зачисления заработной платы, пенсии, стипендии, средств, обращение взыскания на которые запрещено в соответствии со статьей 119 настоящего Закона, а также других средств, наложение ареста и/или обращение взыскания на которые запрещено законом, должник-физическое лицо имеет право открыть текущий счет со специальным режимом использования в порядке, предусмотренном законодательством.

Проектом Закона предлагается определить порядок выполнения нескольких решений о взыскании средств с одного должника различными исполнителями. Так, выполнение нескольких решений в отношении одного должника будет осуществляться в сводном исполнительном производстве (при открытии исполнительного производства исполнитель (как государственный так и частный) обязан будет проверить по данным автоматизированной системы исполнительного производства наличие или отсутствие другого исполнительного производства или сводного исполнительного производства в отношении должника в отношении которого открыто исполнительное производство и в случае установления наличия открытого исполнительного производства в отношении соответствующего должника, исполнитель в день от

Реализация имущества должника в сводном исполнительном производстве осуществляется исполнителем, который первым провел описание и арест такого имущества.

Реализация имущества должника, которое является предметом залога (ипотеки), в сводном исполнительном производстве осуществляется исполнителем, на исполнении у которого находится исполнительный документ об обращении взыскания на такое имущество. Распределение взысканных с должника средств (в том числе полученных от реализации имущества должника) в сводном исполнительном производстве будет осуществляться исполнителем, который обеспечил взыскание средств.

Такие изменения позволят осуществлять принудительное исполнение решений с соблюдением прав всех сторон исполнительного производства, а также исключит такие явления как реализация одного имущества несколькими исполнителями, или нарушение очередности выплаты взыскателям взысканных с должника средств.

Проект Закона зарегистрирован под № 5660.