
Краткий обзор бухгалтерских новостей
1. В 2022 году больших изменений в налоговой сфере не планируется, - Д. Гетманцев
На сегодня основные системные изменения в налоговое законодательство внесены. Дальнейшая работа должна происходить на уровне исполнительной власти. В частности, нужно нормально имплементировать правила по РРО, анти-BEPS (без шоков для бизнеса), наладить международный обмен налоговой информацией и тому подобное. И, что не менее важно, убрать любые коррупционные составляющие. Безусловно, точечные изменения могут иметь место, однако, таких глобальных инициатив как законопроект №5600 не планируется.
Об этом Европейской Бизнес Ассоциации во время встречи сообщил Даниил Гетманцев, Председатель Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики.
Исключением (как ожидается, положительным) может стать снижение налоговой нагрузки на доходы физических лиц. Рассматриваются различные варианты: либо снижение ставки НДФЛ (при этом ЕСВ остается, а военный сбор — отменяется), или же через объединение трех обязательных платежей в один. Однако, какой механизм будет поддержан — пока неизвестно. Такие изменения, в случае их принятия, могут сопровождаться существенными изменениями в механизмах администрирования налогов и сборов.
В контексте обсуждаемых изменений поднимали вопросы налогообложения недвижимости, личного и семейного декларирования.
Было отмечено, что в этом году не планируется поднятие никаких налогов. Хотя, некоторые коррективы возможны — из-за инфляции. Однако таких решений Комитет ВРУ не будет предлагать без позиции Министерства финансов.
Рассматривается возможность внедрения налога на выведенный капитал для ограниченного круга лиц — с оборотом до 200 млн грн в год. Ожидается, что этот налог будет применяться опционально — то есть, налогоплательщики смогут выбирать между налогом на выведенный капитал и «обычным» налогом на прибыль предприятий.
Также бизнес интересовала ситуация с РРО. Так, по предварительной информации, в начале января от банков начала поступать информация о массовом отключении POS-терминалов. По данным же Комитета ВРУ пока такая ситуация стабилизировалась.
В контексте таможни поднимался поднимались вопросы криминализации контрабанды и рисков давления на прозрачный, честный бизнес из-за сомнительных предыдущих практик применения. Так, прозрачный бизнес волнует, что в существующих законодательных предложениях не прослеживается борьба с реальными крупными контрабандистами, именно которые и наносят огромные потери стране.
В то же время, бизнес имел и более конкретные вопросы, связанные с налоговой и таможенной сферой.
Сообщество соберет все предложения и комментарии и в ближайшее время поделится ими с господином Гетманцевым.
С записью мероприятия можно ознакомиться по ссылке.
2. Единый налог на доходы физлиц с 2023 года - законопроект
В подтверждение слов Д. Гетманцева по снижению налоговой нагрузки на доходы физических лиц, 25 января 2022 года в ВРУ нардепы от партии «Голос» зарегистрировали проект Закона № 6548 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты по уменьшению нагрузки на фонд оплаты труда».
Основной целью законопроекта является детенизировать отношения по оплате труда, благодаря уменьшению как налоговой, так и административной нагрузки на фонд оплаты труда.
Согласно пояснительной записке законопроектом предлагается объединить налог на доходы физических лиц, военный сбор и единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование объединив их в единый налог — налог на доходы физических лиц с применением ставки налога в размере — 20%.
Предлагается временно до 2026 года установить следующие ставки налога на доходы физических лиц:
- в период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно — в размере 29 процентов;
- в период с 01 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно — в размере 26 процентов;
- в период с 01 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно — в размере 23 процента.
Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» предлагается отменить.
Проектом также расширяется перечень расходов, на которые распространяется право налоговой скидки для налогоплательщиков, в частности для налогоплательщиков, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, или родителей в возрасте более 80 лет.
Также дается поручение Кабинету Министров Украины до 1 июля 2022 года обеспечить отображение в мобильном приложении Портала Дія помесячной информации о размере уплаченного физическими лицами (удержанного с доходов физических лиц) налога на доходы физических лиц.
Для согласования данного проекта с другими Законами Украины, в частности, регулирующими вопросы социального обеспечения, дается поручение Кабинету Министров Украины до 1 июля 2022 года разработать и подать на рассмотрение Верховной Рады Украины проекты законов по приведению в соответствие других законов Украины с нормами этого Закона.
По мнению депутатов, принятие законопроекта приведет к детенизации отношений по оплате труда, увеличению заработных плат и доходов бюджетов, улучшению защиты прав работников благодаря оформлению трудовых отношений, а также увеличению количества рабочих мест и поступлению дополнительных инвестиций в Украину.
В случае принятия этот Закон вступит в силу с 1 января 2023 года, кроме пунктов 3 и 5 раздела II «Заключительные положения», которые вступят в силу со дня, следующего за днем опубликования этого закона.
3. Законопроект об изменениях в Бюджетный кодекс в части поступлений от объединенного налога
Еще одной инициативой от народных депутатов партии «Голос» стал законопроект № 6549 « О внесении изменений в Бюджетный кодекс Украины в связи с принятием закона об уменьшении налоговой нагрузки на фонд оплаты труда», зарегистрированный вместе со связанным с ним законопроектом № 6548 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты относительно уменьшения нагрузки на фонд оплаты труда».
Согласно пояснительной записке основной целью законопроекта является обеспечение перераспределения бюджетных поступлений от объединенного налога на доходы физических лиц и сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, в государственный и местные бюджеты, а также в Пенсионный фонд Украины и Фонды государственного социального страхования.
Вследствие увеличения базы и ставки НДФЛ через объединение НДФЛ, военного сбора и ЕСВ предлагается:
— не зачислять поступления от НДФЛ в государственный бюджет;
— к доходам общего фонда бюджетов сельских, поселковых, городских территориальных общин относить:
1) 27% НДФЛ (кроме НДФЛ, определенного пунктом 1-1 части второй статьи 29 настоящего Кодекса), который уплачивается (перечисляется) согласно НКУ на соответствующей территории (кроме территории городов Киева и Севастополя);
2) 18% НДФЛ (кроме НДФЛ, определенного пунктом 1-1 части второй статьи 29 настоящего Кодекса), который уплачивается (перечисляется) согласно НКУ на территории города Киева и зачисляется в бюджет города Киева;
3) 100% НДФЛ (кроме НДФЛ, определенного пунктом 1-1 части второй статьи 29 настоящего Кодекса), который уплачивается (перечисляется) согласно НКУ на территории города Севастополя и зачисляется в бюджет города Севастополя;
— к доходам общего фонда бюджета АР Крым и областных бюджетов относить 7% НДФЛ (кроме налога, определенного пунктом 1-1 части второй статьи 29 настоящего Кодекса), который уплачивается (перечисляется) согласно НКУ на соответствующей территории;
— предусмотреть, что НДФЛ (кроме налога, определенного пунктом 1-1 части второй статьи 29 Бюджетного кодекса Украины), который уплачивается (перечисляется) согласно НКУ в размере 66% на соответствующей территории Украины (кроме территории городов Киева и Севастополя) и в размере 82% — на территории города Киева, а также сбор на обязательное государственное пенсионное страхование, который в соответствии с пунктом 1-1 статьи 1 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» направляются на отчисления в ПФУ и Фонды государственного социального страхования для обеспечения:
1) общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы;
2) общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности;
3) общеобязательного государственного социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности;
4) общеобязательного государственного пенсионного страхования.
В случае принятия этот Закон также вступит в силу с 1 января 2023 года, кроме пунктов 2 и 3 раздела II «Заключительные положения», которые вступают в силу со дня, следующего за днем опубликования этого Закона.
4. Принят закон об освобождении от НДС международных почтовых отправлений до 150 евро
ВРУ 25 января 2022 г. приняла в целом проект закона № 4278, которым усовершенствована и повышена эффективность осуществления администрирования налога на добавленную стоимость по операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, а также упрощена уплата налога получателями путем возложения функций по его уплате на операторов почтовой связи и экспресс-перевозчиков в случае декларирования таких товаров с применением соответствующих электронных реестров международных почтовых и экспресс-отправлений. Этот закон вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования.
Законом определены ответственными за начисление и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях оператора почтовой связи, экспресс-перевозчика, если им осуществляется декларирование таких товаров путем подачи реестров (временных и/или дополнительных).
Законом приведены в соответствие положения Налогового и Таможенного кодексов Украины в части определения базы обложения НДС и пошлиной в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, путем закрепления, что базой обложения налогом на добавленную стоимость является часть их таможенной стоимости (для юридических лиц или физических лиц — предпринимателей) или часть их суммарной фактурной стоимости (для физических лиц), превышающей необлагаемый минимум (эквивалент 150 евро).
Законом установлена возможность отсрочки уплаты налога на добавленную стоимость — в течение 30 дней с даты оформления временного реестра с одновременным представлением дополнительного реестра;
Законом исключены нормы, касающиеся вопросов декларирования товаров для таможенных целей и порядка осуществления таможенных формальностей, в связи с включением соответствующих положений в проект Закона Украины «О внесении изменений в Таможенный кодекс Украины (относительно налогообложения таможенными платежами товаров, перемещаемых (пересылаемых) в международных почтовых отправлениях, международных экспресс-отправлениях и порядка их декларирования)», который является системно связанным с этим законопроектом.
Проектом предусмотрен переходный период относительно начала внедрения положений, предусмотренных пунктом 180.2-1 статьи 180 и подпунктом 191.1.3 пункта 191.1. статьи 191 Налогового кодекса Украины, путем изменения пункта 68 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины.
Также 25 января ВРУ принят проект закона № 4279 «О внесении изменений в Таможенный кодекс Украины (относительно налогообложения таможенными платежами товаров, перемещаемых (пересылаемых) в международных почтовых отправлениях, международных экспресс-отправлениях и порядка их декларирования».
Законом вводится электронное декларирование международных почтовых и экспресс-отправлений путем представления операторами почтовой связи и экспресс-перевозчиками соответствующих реестров (временных и дополнительных), определение сведений, которые вносятся в такие реестры, установление процедуры и сроков их представления таможенному органу.
Законом закреплено исключительно в письменной форме декларирования товаров, перемещаемых (пересылаемых) в международных почтовых и экспресс-отправлениях, что будет способствовать автоматизации процессов осуществления их таможенного контроля и таможенного оформления, а также ведению объективного учета и формированию достоверной статистики по таким товарам.
Закон устраняет противоречия между нормами Таможенного кодекса Украины, в части определения, что базой обложения таможенными платежами товаров, перемещаемых (пересылаемых) в международных почтовых и экспресс-отправлениях в адрес получателей-предприятий, является их суммарная таможенная стоимость.
Законом расширен перечень товаров, перемещение (пересылка) которых запрещается в международных почтовых и экспресс-отправлениях, путем включения в такой перечень алкогольных напитков и/или табачных изделий, которые перемещаются (пересылаются) в адрес граждан или отправляются гражданами независимо от стоимости, а также относительно пересылки в международных почтовых отправлениях товаров, запрещенных к перемещению в соответствии с законодательством Украины.
Законом расширен перечень документов, которыми может подтверждаться фактурная стоимость товаров гражданами с учетом вызовов электронной коммерции, а также предусмотрено установление центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, формы решения об определении фактурной стоимости товаров в соответствии с нормами Кодекса.
5. Госпомощь на детей, за которых не платят алименты - принят Закон
26 января 2022 г. ВРУ приняла Закон «О внесении изменений в Семейный кодекс Украины (относительно увеличения минимального размера алиментов, взимаемых на ребенка с других членов семьи и родственников)» (законопроект № 3881).
Законом усовершенствованы законодательные положения и устранены дискриминационные разногласия, которые возникли в статьях 181 и 272 Семейного кодекса.
Согласно Закону, «Если место жительства или пребывания родителей неизвестно, или они уклоняются от уплаты алиментов, или не имеют возможности содержать ребенка, ребенку назначается временная государственная помощь с учетом материального положения семьи, в которой воспитывается ребенок, но не менее 50 процентов прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста. Выплата временной государственной помощи осуществляется за счет средств Государственного бюджета Украины».
Законом часть вторую статьи 272 Семейного кодекса изложена в редакции, согласно которой: «Если иск предъявлен не ко всем обязанным лицам, а только к некоторым из них, размер алиментов определяется с учетом обязанности всех обязанных лиц предоставлять содержание. При этом совокупный размер алиментов, подлежащий взысканию на одного ребенка, должен быть необходимым и достаточным для обеспечения гармоничного развития ребенка и не может быть меньше 50 процентов прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста.
Минимальный рекомендованный совокупный размер алиментов, подлежащий взысканию с других членов семьи и родственников на одного ребенка, составляет размер прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста и может быть присужден судом в случае достаточности заработка (дохода) плательщика алиментов».
Закон вступит в силу со дня, следующего за днем его опубликования, кроме пункта 1 раздела I настоящего Закона, который вступает в силу с 1 января 2022 года, то есть задним числом.
6. Законопроект об отсрочке штрафов за нарушение применения РРО/ПРРО
Учитывая массовое недовольство со стороны физических лиц — предпринимателей на тотальную фискализацию с 2022 года, нардепы внесли в ВРУ законопроект № 6561 от 27.01.2022 года о внесении изменений в Закон о РРО.
Целью законопроекта является выполнение стимулирующей функции к плательщикам единого налога, которые применяют регистраторы расчетных операций, программные регистраторы расчетных операций.
Законопроектом предлагается временно к плательщикам единого налога второй-четвертой групп (физических лиц-предпринимателей), которые были освобождены от применения регистраторов расчетных операций, программных регистраторов расчетных операций до 1 января 2022 года и у которых возникла обязанность по применению регистраторов расчетных операций/программных регистраторов расчетных операций с 1 января 2022 года, совершивших правонарушения, определенные статьей 17 настоящего Закона, до 31 января 2022 года, финансовые санкции не применять.
Также предлагается временно, для этих же плательщиков, если они установили регистраторы расчетных операций/программные регистраторы расчетных операций до 1 апреля 2022 года, за совершение правонарушений, определенных в статье 17 настоящего Закона, в период с 1 февраля 2022 года до 31 декабря 2022 года, применять санкции в размере 10 процентов размера финансовых санкций, установленных в статье 17 настоящего Закона за соответствующие правонарушения
Также в ВРУ 28.01.2022 г. были поданы альтернативные законопроекты:
- № 6561-1, которым предлагается отсрочить сроки применения финансовых санкций до 31.12.2022 года;
- № 6561-2, который имеет такие же нормы отсрочки и уменьшения штрафов, что и основной законопроект.
Напоминаем, что с 01 января 2022 года за нарушение требований Закона о РРО при проведении расчетных операций с использованием РРО/ПРРО или расчетных книжек на неполную сумму стоимости товаров или услуг; непроведении расчетных операций через РРО/ПРРО с фискальным режимом работы; невыдаче (в бумажном виде и/или электронной форме) соответствующего расчетного документа или проведения ее без использования расчетной книжки на отдельном хозяйственном объекте субъекта хозяйствования применяют следующие финансовые санкции:
— 100% стоимости проданных с нарушениями товаров (работ, услуг) — за нарушение, совершенное впервые;
— 150% стоимости проданных товаров (работ, услуг) — за каждое следующее совершенное нарушение.
7. Применение РРО/ПРРО и ведение товарного учета запасов видеоразъяснение от ГНС
Государственная налоговая служба Украины в рамках информационно-разъяснительной кампании по фискализации разработала очередной видеоролик для субъектов хозяйствования о применении РРО/ПРРО и ведения учета товарных запасов с 01.01.2022 года.
Не обязаны применять РРО/ПРРО и вести учет товарных запасов физические лица — предприниматели — плательщики единого налога I группы.
Обязаны применять РРО/ПРРО, но не обязаны вести учет товарных запасов физические лица — предприниматели — плательщики единого налога II — IV групп, если они не осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней и полудрагоценных камней, или не являются плательщиками НДС.
То есть из всей совокупности физических лиц — предпринимателей — плательщиков единого приложения II — IV групп, обязанность ведения учета товарных запасов распространяется только на плательщиков, которые зарегистрированы плательщиками НДС или осуществляют реализацию:
- технически-сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;
- лекарственных средств, изделий медицинского назначения;
- ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.
Видеоинструкция кто из ФЛП применяет РРО/ПРРО?
Видеоинструкция как скачать программное обеспечение ПРРО Касса.