Краткий обзор бухгалтерских новостей
1. Увеличение минимальной зарплаты с 1 декабря
В соответствии с Законом Украины «О Государственном бюджете на 2021 год» с 1 декабря 2021 года размер минимальной зарплаты составит:
в месячном размере — 6 500 грн;
в почасовом размере — 39,12 грн.
Размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц с 1 декабря составит 2 481 грн.
Увеличение размера минимальной зарплаты повлияет на сумму доплаты, если зарплата работников меньше минимальной заработной платы. Ведьразмер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы (ст.31 Закона об оплате труда).
Напоминаем, что согласно п. 4 Порядка № 1078 оплата труда, в том числе работающим пенсионерам, денежное обеспечение, размер алиментов, определенный судом в твердой денежной сумме, пособие по безработице, предоставляемое в зависимости от страхового стажа в процентах средней заработной платы, стипендии индексируются в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц. Поэтому, индексацию заработной плату в декабре необходимо проводить в пределах 2481 грн.
Также с 1 декабря растет минимальный страховой взнос по ЕСВ. В соответствии со ст. 1 Закона № 2464 минимальный страховой взнос — сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно.
Поэтому минимальный страховой взнос будет составлять 6500 х 22% = 1430 грн. Не ниже этой суммы нужно платить ЕСВ за основных работников. Максимальная база для начисления ЕСВ составит 97 500 грн.
Для предпринимателей также с 1 декабря растет минимальный страховой взнос по ЕСВ:
— 1320 грн за октябрь и ноябрь;
— 1430 грн. за декабрь.
Таким образом, минимальный размер ЕСВ для предпринимателей за 4 квартал 2021 года составляет 4070 грн.
2. Принят Закон о внесении изменений в законодательство относительно внедрения деятельности БЭБ
Президент Украины В. Зеленский подписал Закон № 1888 о внесении изменений в административное и уголовное законодательство о введении деятельности Бюро экономической безопасности Украины, который был принят ВР Украины 17.11.2021 г.
Закон определяет законодательную основу для создания и реализации отдельных задач независимого государственного правоохранительного органа, который в том числе должен выполнять функции аналитической оценки, предотвращения, выявления, пресечения, расследования и раскрытия уголовных правонарушений, отнесенных законом к его подследственности.
Законом установлены следующие концептуальные положения:
- В Кодексе об административных нарушениях:
— определяется ответственность работников Бюро экономической безопасности Украины, которые имеют специальные звания, за административные правонарушения по дисциплинарным уставам;
— предусматривается административная ответственность за незаконное использование наименования и признаков принадлежности к Бюро экономической безопасности Украины.
- В Уголовном кодексе:
— вводится ответственность за мошенничество с налогом на добавленную стоимость, как отдельный вид уголовного правонарушения, расследование которого отнесено к компетенции Бюро экономической безопасности Украины. Определение отдельного состава преступления относительно мошенничества с налогом на добавленную стоимость позволит для эффективного расследования фактов хищения или завладения бюджетными средствами в виде налога на добавленную стоимость, а также позволит избегать противоречия между правоохранительными органами при определении составов преступлений по статье 191 УКК;
— внесены изменения в ряд других составов преступлений в связи с созданием Бюро экономической безопасности Украины, обеспечения его независимости и особого порядка расследования уголовных правонарушений совершенных в отношении его работников.
- В Уголовном процессуальном кодексе:
— определена основная и дополнительная подследственность Бюро экономической безопасности Украины;
— внесены необходимые изменения относительно исключения такого субъекта уголовного производства как «орган, осуществляющий контроль за соблюдением налогового законодательства» и введение нового субъекта — Бюро экономической безопасности Украины;
— закреплены полномочия для осуществления оперативными подразделениями Бюро экономической безопасности Украины негласных следственных (розыскных) действий, а также внесены другие изменения для надлежащего досудебного расследования уголовных правонарушений, отнесенных к подследственности Бюро экономической безопасности Украины.
Заключительными и переходными положениями предусмотрено, что Закон вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, но не ранее дня объявления Кабинетом Министров Украины о начале деятельности Бюро экономической безопасности Украины.
Досудебное расследование уголовных правонарушений, сведения о которых внесены в Единый реестр досудебных расследований до вступления в силу этого Закона и которые находятся в производстве Национального антикоррупционного бюро Украины по состоянию на день вступления в силу этого Закона, продолжают осуществлять детективы Национального антикоррупционного бюро Украины в соответствии с требованиями Уголовного процессуального кодекса Украины.
Закон № 1888 о введении БЭБ опубликован в «Голосе Украины» от 24.11.2021 г. № 222.
3. Бюро экономической безопасности заработало с 25 ноября
Директор Бюро экономической безопасности Украины Вадим Мельник 24 ноября направил на согласование в Министерство экономики Украины, Министерство финансов Украины и Министерство цифровой трансформации проект постановления Кабинета Министров Украины «О начале деятельности Бюро экономической безопасности».
После согласования указанными министерствами и предоставления заключения Министерством юстиции Украины, постановление подписывает Кабинет Министров Украины.
В проекте постановления указано, что БЭБ в установленный законом срок, до 25 ноября 2021 года, успел укомплектоваться на 30% от общей штатной численности центрального аппарата Бюро, что позволяет органу начать работу.
По состоянию на 22 ноября в БЭБ трудоустроено 214 работников. Среди них — государственные служащие, гласные штатные работники, имеющие специальные звания, а также лица, трудоустроенные по трудовым договорам.
«На начальном этапе работы БЭБ данное количество работников может обеспечить надлежащее выполнение функций и задач по противодействию правонарушениям, посягающим на функционирование экономики государства», — говорится в проекте постановления.
Напомним, после запуска ведомства расследование экономических правонарушений становится исключительным полномочия Бюро. В частности, это:
- расследование финансовых и налоговых правонарушений (в частности, «скрутки» НДС);
- махинации с уплатой налогов, фальсификация налоговой отчетности и тому подобное;
- изготовление и распространение нелегальных подакцизных товаров (алкоголь, табачные изделия, топливо);
- подделка денег и финансовых документов;
- препятствование законной хозяйственной деятельности и т. п.
Полномочия по обработке таких дел теряют Национальная полиция, СБУ и налоговая милиция, которая ликвидируется.
Особенность БЭБ в том, что это аналитический орган с правоохранительной функцией. Кроме осуществления традиционного уголовного расследования без силового давления на бизнес, аналитик Бюро будет осуществлять уголовный анализ и давать рекомендации детективу при ведении следствия. Аналитика позволит работать на опережение и предотвращение криминальных проявлений в экономике, а не реагировать на них постфактум.
В проекте постановления также указано, что сразу как БЭБ заработает, будет обеспечена своевременная передача в БЭБ от правоохранительных органов материалов уголовных производств в порядке, определенном Уголовным процессуальным кодексом Украины. Однако, напомним, что несмотря на готовность БЭБ работать, за органом до сих пор не закреплено собственное оборудованное здание. Затягивание процесса выделения помещения для БЭБ со стороны Кабинета Министров Украины может сделать невозможным процесс передачи уголовных производств и работу органа в целом.
24 ноября 2021 года Кабмин издал Распоряжение № 1493-р «О начале деятельности Бюро экономической безопасности», которым согласился с предложением Бюро экономической безопасности о начале его деятельности и возможности выполнения указанным Бюро функций и задач по противодействию правонарушениям, посягающим на функционирование экономики государства.
4. Увеличены штрафные санкции за неуплату налогов
Как указано выше, Закон № 1888 о введении деятельности БЭБ опубликован в «Голосе Украины» от 24.11.2021 г. № 222 и его нормы вступили в силу одновременно с началом работы БЭБ, а именно с 25 ноября 2021 года.
Законом № 1888 увеличены штрафы и уголовная ответственность налогоплательщиков.
В ст. 212 УКУ за умышленное уклонение от уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) , входящих в систему налогообложения, вдвое увеличены штрафные санкции:
- от 85 тыс. до 170 тыс. грн (было от 51 тыс. до 85 тыс. грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, если размер непоступления составляет от 3000 НМДГ (3 405 000 грн на 2021 г.);
- от 170 тыс. до 255 тыс. грн (было от 85 тыс. до 119 тыс. грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, если размер непоступления составляет от 5000 НМДГ (5 675 000 грн на 2021 г.).
При этом изменена ч. 4 ст. 212 УКУ, которая гласит, что лицо освобождается от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, если до привлечения его к уголовной ответственности уплачены налоги, сборы (обязательные платежи), а также возмещен ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня). Поэтому уплатить задолженность может и предприятие, а не сам руководитель, как было раньше.
Аналогичное изменение внесено относительно погашения долгов по ЕСВ — из ст. 2121 УКУ исключены слова об уплате задолженности по ЕСВ именно лицом, привлекаемым к ответственности. Другие изменения в ст. 2121 УКУ не внесены, поэтому размер штрафов за неуплату ЕСВ остался неизменным.
Также внесены изменения в КУоАП относительно наложения штрафных санкций:
- в размере от 17 тыс. до 34 тыс. грн за незаконное использование наименования и признаков принадлежности к БЭБ (ст. 1843 КУоАП). Если такое нарушение совершено юридическими лицами, физическими лицами — предпринимателями, а также общественными объединениями, то штраф на ФЛП, должностных лиц органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических лиц и общественных объединений составляет от 34 тыс. до 51 тыс. грн. Повторное нарушение обойдется физлицам в сумму от 51 тыс. до 68 тыс. грн, а ФЛП или должностным лицам — от 68 тыс. до 85 тыс. грн;
- в размере от 4250 до 6 000 грн за невыполнение законных требований должностных лиц БЭБ (ст. 18513 КоАП), а за повторное нарушение — от 6800 до 10200 грн. Невыполнение законных требований предусматривает, в том числе, непредоставление информации на запрос должностных лиц, предоставление заведомо недостоверной информации или не в полном объеме, нарушение установленных законом сроков ее предоставления, уведомление третьих лиц о том, что о них собирается такая информация.
5. КЗоТ будет дополнен новым основанием для увольнения - законопроект
В Верховной Раде Украины зарегистрирован Законопроект № 6323 от 18.11.2021 г. «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно прекращения трудового договора и выплат причитающихся работнику сумм в случае его смерти».
Документ разработан с целью устранения имеющихся пробелов в трудовом законодательстве в части прекращения трудового договора в случае смерти и внедрения единого систематизированного регулирования отношений в сфере гражданского и трудового законодательства в части выплат причитающихся работнику сумм в случае его смерти.
Законопроектом предлагается дополнить новыми нормами Кодекс законов о труде Украины и Закон Украины «Об отпусках»:
В Кодексе законов о труде Украины предлагается:
1) часть первую статьи 36 дополнить новым пунктом о том, что основаниями прекращения трудового договора является в том числе и смерть работника или собственника — физического лица;
2) часть первую статьи 116 (Сроки расчета при увольнении) дополнить новой частью, в которой предусмотреть, что в случае смерти работника выплата всех сумм, причитающихся ему от предприятия, учреждения, организации, которые не были им получены при жизни, производится членам его семьи с учетом требований частей первой и второй настоящей статьи, а в случае их отсутствия — входят в состав наследства;
3) часть шестую статьи 83 (Денежная компенсация за неиспользованные ежегодные отпуска) изложить в редакции, соответствующей ст. 1227 ГКУ, а именно: «в случае смерти работника денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — инвалида с детства подгруппы А I группы, которая не была им получена при жизни, выплачивается членам его семьи, а в случае их отсутствия — входит в состав наследства».
Аналогичные изменениям статьи 83 КЗоТУ предлагаются и изменения в часть шестую статьи 24 Закона Украины «Об отпусках».
В случае принятия, нормы Закона вступят в силу со дня, следующего за днем его опубликования.
6. Депутаты предлагают увеличить полномочия государственных аудиторов при ревизиях
В ВРУ внесен законопроект № 6330 от 19.11.2021 года по совершенствованию инструментов системы государственного финансового контроля.
Согласно пояснительной записке основной целью проекта является совершенствование инструментов системы государственного финансового контроля на государственном, региональном и местном уровне, которая будет способствовать соблюдению законности и эффективности государственного управления и управления государственными финансами, выявлению и предупреждению нарушений законодательства, угрожающих финансовой безопасности государства, недопущению злоупотреблений в финансовой сфере и мошенничества с государственными ресурсами, усилению контроля за наиболее рисковыми сферами, в частности при управлении объектами государственно
Достичь указанную цель законопроекта предлагается путем внесения соответствующих изменений в Закон Украины «Об основных принципах осуществления государственного финансового контроля в Украине», Закон Украины «Об управлении объектами государственной собственности » и некоторые другие законодательные акты Украины.
Законопроектом предлагается:
- нормировать взаимодействие правоохранительных органов и органов государственного финансового контроля;
- нормировать право получения доступа к автоматизированным информационным и справочным системам, реестрам и банкам (базам) данных, держателем (администратором) которых являются государственные органы или органы местного самоуправления;
- усовершенствовать процедуру сбора доказательной базы во время мероприятий государственного финансового контроля, в частности ввести фото-, видео-, аудио-фиксацию;
- упростить процедуру документирования процесса организации ревизий и встречных сверок, судебных производств и доступа к банковской информации в случае возникновения необходимости при проведении мероприятий государственного финансового контроля;
- усилить ответственность должностных лиц объектов контроля за нарушение законодательства по финансовым вопросам в соответствии с содержанием правонарушения, невыполнение законных требований и препятствование законной деятельности органа государственного финансового контроля, в частности непредоставление информации или предоставление недостоверной (неполной) информации на запрос органов государственного финансового контроля и т.п.
Также предлагается внести изменения в Закон Украины «Об управлении объектами государственной собственности» для установления оснований инициирования рассмотрения вопроса о расторжении контракта с руководителями субъектов хозяйствования государственного сектора экономики в случае недостижения определенных контрактом показателей эффективности использования государственного имущества и прибыли, а также имущественного состояния субъектов хозяйствования государственного сектора экономики. Орган государственного финансового контроля в случае установления во время мероприятий государственного финансового контроля фактов невыполнения показателей, предусмотренных контрактом, будет вносить соответствующему субъекту управления объектами государственной собственности предложения по рассмотрению вопроса о расторжении контракта с такими руководителями субъектов хозяйствования.
Предполагается, что Закон вступит в силу через три месяца со дня его опубликования.
7. Начало работы е-кабинета системы финмониторинга отсрочено
Государственная служба финмониторинга сообщает, что 26 ноября 2021 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 17.11.2021 № 602 «О внесении изменения в пункт 4 приказа Министерства финансов Украины от 04 июня 2021 года № 322», согласно которому срок вступления в силу приказа Министерства финансов Украины от 04.06.2021 № 322 (далее — приказ Минфина № 322) перенесен с 27 ноября 2021 года на 01 мая 2022 года.
Приказом Минфина № 322 утверждены, в частности:
- Порядок создания личного кабинета субъекта первичного финансового мониторинга и доступа к е-кабинету системы финансового мониторинга;
- Порядок информационного взаимодействия субъектов первичного финансового мониторинга и Государственной службы финансового мониторинга Украины, в том числе новые форматы и категории информационного обмена.
Исходя из приведенного, внедрение Информационно-телекоммуникационной системы «электронный кабинет системы финансового мониторинга» для информационного обмена и представления субъектами первичного финансового мониторинга информации в соответствии с приказом Минфина № 322 будет осуществлено одновременно со вступлением в силу этого приказа.
До вступления в силу приказа Минфина № 322, доступ к личному кабинету субъектам первичного финансового мониторинга будет предоставляться в тестовом режиме, о чем будет сообщено дополнительно.
Одновременно, сообщается, что до вступления в силу нормативно-правовой базы по обеспечению работы е-кабинета системы финансового мониторинга и предоставления субъектам доступа к личным кабинетам, субъекты обязаны предоставлять в Госфинмониторинг информацию в электронном или бумажном виде в соответствии с требованиями действующих нормативно-правовых актов, в частности, Инструкции по заполнению форм учета и представления информации, связанной с осуществлением финансового мониторинга, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 29.01.2016 № 24,
и Порядка электронного взаимодействия субъектов первичного финансового мониторинга и Государственной службы финансового мониторинга Украины, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.11.2015 № 1085.
8. Утверждена упрощенная налоговая декларация по НДС для нерезидентов
Для отчетности по предоставленным электронным услугам в соответствии с п.2081.8 ст. 2081 НКУ Министерство финансов Украины Приказом от 21.10.2021 г. № 555 утвердило:
— форму упрощенной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
— форму уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость к упрощенной налоговой декларации в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;
— Порядок заполнения и представления упрощенной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.
Речь идет о так называемом «налоге с Гугла и Фейсбука» — НДС для электронных услуг нерезидентов, поставляемых физическим лицам, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. Иностранные компании, которые поставляют украинцам электронные услуги, обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС по упрощенной процедуре через специальный электронный сервис, если общая сумма от осуществления соответствующих операций превышает 1 млн грн в год.
Отчетный (налоговый) период равен одному календарному кварталу. Лицо-нерезидент, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, составляет и подает декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, независимо от того, осуществлялась ли нерезидентом в течение отчетного (налогового) периода поставка физическим лицам электронных услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.
Декларация и уточняющий расчет к ней заполняются на государственном или английском языке. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в иностранной валюте (евро или доллар США), которая выбрана при регистрации плательщиком налога и в которой уплачивается налог, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.
Приказ № 5555 вступает в силу 01 января 2022 года. Следовательно, нерезиденты будут отчитываться по новой декларации с 2022 года.