
Краткий обзор новостей
1. Проект Госбюджета-2022 зарегистрирован в Верховной Раде
15 сентября Правительство одобрило проект Закона о Государственном бюджете Украины на 2022 год и вместе с соответствующими материалами подало его на рассмотрение Верховной Раде Украины.
По сообщению Минфина, проект Государственного бюджета Украины на 2022 год впервые основывается на Бюджетной декларации на 2022 — 2024 годы и по своей приоритетности предусматривает привлечение ресурсов на:
- обеспечение качественного уровня медицины и образования;
- создание инклюзивной образовательной среды и безбарьерного пространства;
- поддержка ветеранов;
- усиление обороноспособности и безопасности государства;
- развитие инфраструктуры;
- цифровизация.
Проектом Госбюджета на 2022 год запланировано установить следующие основные показатели:
Доходы Госбюджета — 1.267.393.399,1 тыс. грн, в том числе:
- общего фонда — в сумме 1.131.070.548,8 тыс. грн,
- специального фонда — в сумме 136.322.850,3 тыс. грн,
Расходы Госбюджета — 1.441.939.445,6 тыс. грн, в том числе:
- общего фонда — 1.294.085.182,8 тыс. грн,
- специального фонда — 147.854.262,8 тыс. грн.
Прожиточный минимум на одного человека в расчете на месяц в размере:
- с 1 января — 2393 гривны
- с 1 июля — 2508 гривен
- с 1 декабря — 2589 гривен.
Для основных социальных и демографических групп населения этот показатель будет составлять:
- детей в возрасте до 6 лет: с 1 января — 2100 гривен, с 1 июля — 2201 гривна, с 1 декабря — 2272 гривны;
- детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января — 2618 гривен, с 1 июля — 2744 гривны, с 1 декабря — 2833 гривны;
- трудоспособных лиц: с 1 января — 2481 гривна, с 1 июля — 2600 гривен, с 1 декабря — 2684 гривны;
- трудоспособных лиц, который применяется для определения базового размера должностного оклада судьи: с 1 января — 2102 гривны;
- трудоспособных лиц, который применяется для определения должностных окладов работников других государственных органов, оплата труда которых регулируется специальными законами, а также работников налоговых органов: с 1 января — 2102 гривни;
- трудоспособных лиц, который применяется для определения должностного оклада прокурора окружной прокуратуры: с 1 января — 1600 гривен;
- лиц, утративших трудоспособность: с 1 января — 1934 гривны, с 1 июля — 2027 гривен, с 1 декабря — 2093 гривны.
Минимальная заработная плата:
- в месячном размере:
- с 1 января — 6500 гривен,
- с 1 октября — 6700 гривен.
- в почасовом размере должна составлять:
- с 1 января — 39,26 гривни,
- с 1 октября — 40,46 гривни.
Презентацию проекта Закона о Государственном бюджете Украины на 2022 год можно скачать здесь.
2. Законопроект о Налоговой реформе одобрен ко ІІ чтению
Как сообщает Даниил Гетманцев, Комитет ВРУ по налоговой политике принял текст законопроекта № 5600 к принятию во II чтении.
Текста законопроекта еще нет, но с текстом поправок можно ознакомиться здесь.
Ранее Председатель комитета ВРУ делился наработанными изменениями в части таких блоков:
1. Администрирование налогов:
— исключено положение о налоговом залоге на период обжалования НУР;
— урегулированы процессуальные вопросы относительно права контролирующего органа на обращение в суд за установлением временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица, в частности:
а) увеличен срок непогашения долга, как основания обращения контролирующего органа в суд, с 30 календарных дней до 240,
б) урегулированы дополнительные основания для отмены такого запрета: кроме погашения долга добавлено изменение руководителя должника, или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве в отношении такого должника,
в) предусмотрено ведение Реестра руководителей налогоплательщиков-должников для оперативного получения соответствующей информации налогоплательщиками;
г) четко прописана процедура принятия судом соответствующего решения, в том числе предусмотрено право на апелляционное и кассационное обжалование такого решения;
— предусмотрено право контролирующего органа по отправке запросов в случае выявления фактов, свидетельствующих о потенциальном нарушении, ограничено правом налогоплательщика не предоставлять информацию и документы, если такая информация/документы уже была предоставлена контролирующему органу в прошлом;
— предусмотрено, что контролирующий орган не имеет права на погашение налогового долга через инкассо, в случае если сумма долга равна или превышает задолженность государства перед налогоплательщиком по бюджетному возмещению;
— предоставлена возможность во время проверок осуществлять звукозапись, фото-, видео- фиксацию и соответственно использовать такие записи как основание для выводов акта проверки;
2. Налог на прибыль:
— усовершенствован механизм списания убытков крупными плательщиками налога на прибыль, а именно убытки учитывают до полного их погашения, но частями по 50% ежегодно. Если сумма убытков, которая осталась, составит до 10% от финрезультата, то такие убытки учитывают в полном объеме. Первым отчетным периодом будет 2022 год.
— корректировка финрезультата на суммы безвозвратной финпомощи применяется только теми плательщиками, которые включили такую помощь в расходы и предоставили ее связанному лицу, задекларировавшему за прошлый период убытки;
— освобождена от налогообложения прибыль производителей домашней птицы. Однако из перечня домашней птицы исключено выращивание кур;
3. Минимальное налоговое обязательство:
— льгота по освобождению от НДФЛ доходов по реализации собственно выращенной продукции зависит не от размера земельного участка, а от размера полученного дохода и предоставляется, когда размер дохода не превышает 12 размеров минимальной зарплаты (в пп. 165.1.24 НКУ заменена льгота по освобождению доходов, полученных с 2 га на льготу, имеющую денежное выражение дохода 12 МЗП, в первом чтении предлагалось 0,5 га);
— физическим лицам, которым земельные участки принадлежат на праве собственности или пользования, контролирующий орган не будет начислять минимальное налоговое обязательство (МНО) на земельные участки, которые по состоянию на 01.01.2022 года находились в пределах населенных пунктов (в первом чтении предлагалось не начислять МНО на земельные участки размер которого (которых) не превышал 0,5 га);
— порядок зачисления уплаченных налогов в счет МПЗ дифференцированно между сельхозтоваропроизводителями и не сельхозтоваропроизводителями;
— для обеспечения справедливости начисления МПЗ по земельным участкам государственной и негосударственной формы собственности предусмотрено зачисление в счет уплаты МПЗ только 20% арендной платы за земельные участки, относящиеся к государственной или коммунальной собственности (в первом чтении предлагалось зачислять полностью);
— первый период начисления МПЗ — 2022 год. То есть МПЗ будет начисляться в 2023 году за 2022 год. В первом чтении предусматривалась уплата за 2021 год.
— предусмотрены переходные положения по применению коэффициента при определении МПЗ. В 2022 и 2023 годах, коэффициент уменьшен с 0,05 до 0,04;
4. Местные налоги:
— исключен вопрос налогообложения платой за землю земельных участков, в случае пользования без оформления правоустанавливающих документов, в том числе в случае самозахвата;
— уточнены требования к НУР в части детального расчета суммы налога и расшифровки реквизитов объектов налогообложения по плате за землю, налога на недвижимость и по транспортному налогу;
5. НДС:
— исключено положение о налогообложении НДС второй и последующей поставки жилья;
— исключено положение об установлении дополнительных требований к праву на бюджетное возмещение (включение соответствующих расходов в размере не менее 8% продажной цены таких изготовленных товаров);
— увеличены сроки по включению в налоговый кредит зарегистрированных НН с 185 дней (І чтение) до 366 календарных дней;
— распространен кассовый метод также на поставку жилищно-коммунальных услуг, в рамках которых начисляют плату за абонентское обслуживание,
— продлены до 2025 г. льготы по рассрочке НДС при ввозе оборудования.
6. НДФЛ:
— предусмотрено налогообложение операций по продаже третьего и более объектов недвижимого имущества по ставке 18% от чистого дохода. При этом такая ставка не распространяется на продажу имущества, полученного по наследству;
— предусмотрено, что по ставке 0% может облагаться продажа земельного участка с/х назначения, непосредственно полученного налогоплательщиком в собственность в процессе приватизации земель государственных КСП, или приватизации земельных участков, находившихся в пользовании такого плательщика, или выделенного в натуре (на местности) владельцу земельной доли (пая), а также таких земельных участков, полученных налогоплательщиком по наследству.
— в состав расходов ФЛП включаются расходы на платежи в пользу организаций коллективного управления;
7. Рента:
— введена дифференциация ставок налогообложения марганцевых руд;
— уточнены ставки рентной платы за использование подземной воды в связи с изменением административно-территориального деления;
— уточнено, что для ЖКУ предусмотрено применение к ставкам рентной платы коэффициент 0,3 в части исключительно к объемам воды технологических нормативов использования питьевой воды, определенных в соответствии с законодательством о питьевой воде, питьевом водоснабжении и водоотводе.
3. Изменение карантинных ограничений - Постановление от Правительства
20 сентября 2021 года вступило в силу Постановление КМУ от 13.09.2021 г. № 954, которым внесены изменения в постановления КМУ:
- от 09.12.2020 г. № 1236 «Об установлении карантина и введении ограничительных противоэпидемических мероприятий с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2»;
- от 29.06.2021 г. № 677 «Некоторые вопросы формирования и использования сертификата, подтверждающего вакцинацию от острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, отрицательный результат тестирования или выздоровление лица от указанной болезни».
Изменения касаются дополнительных ограничений для различных уровней эпидемической опасности.
Также Постановлением № 954 уточнено, что ограничения, введенные для «зеленой» зоны, не применяются при условии наличия у всех участников и организаторов массовых мероприятий:
- документа, подтверждающего получение полного курса вакцинации, международного, внутреннего COVID-сертификата Украины, выданного в Украине в соответствии с Порядком № 677 (далее — международный, внутренний сертификаты);
- или иностранного сертификата, подтверждающего вакцинацию от COVID-19 одной дозой двухдозной вакцины (желтые сертификаты);
- или одной дозой однодозной вакцины или двумя дозами двудозной вакцины (зеленые сертификаты), которые включены Всемирной организацией здравоохранения в перечень разрешенных для использования в чрезвычайных ситуациях;
- отрицательный результат тестирования методом ПЦР или выздоровления лица от указанной болезни, действие которого подтверждено с помощью Единого государственного вебпортала электронных услуг, в частности с использованием мобильного приложения Портала Дія (Дія).
В случае установления «желтого» уровня эпидемической опасности, ограничения, предусмотренные Постановлением № 1236, не будут применяться в случае наличия у более 80% персонала и 100% посетителей учреждений или мероприятий, кроме лиц, не достигших 18 лет, желтых или зеленых COVID-сертификатов.
На территории регионов, где установлен «красный» уровень эпидемической опасности, ограничения не будут применяться при наличии у всего персонала и всех посетителей заведений или мероприятий, кроме лиц до 18 лет, зеленых COVID-сертификатов.
Изменения в Постановление № 677 предусматривают, что COVID-сертификат будет иметь две опции (так называемые «желтый» или «зеленый») и будет содержать информацию о вакцинации, отрицательный результат тестирования (действует 72 часа) или выздоровления от COVID-19.
Так называемый «желтый» сертификат будет иметь информацию о первой прививке, а «зеленый» — о полном курсе.
COVID-сертификаты будут иметь цветные отметки исключительно в цифровом формате.
4. Альтернативный законопроект об отмене обязательного применения РРО
Как мы сообщали ранее, народные депутаты от партии «Слуга народа» подали в ВРЗаконопроект № 5866 по созданию условий для развития ФЛП и повышения прозрачности их деятельности.
10 сентября в ВР был зарегистрирован альтернативный законопроект № 5866-1 по упрощению ведения хозяйственной деятельности, повышение ее прозрачности и создание условий для развития малого бизнеса»
Согласно пояснительной записке, документом предусматривается:
- исключение всех положений, связанных с тотальной фискализацией, а также отмена применения РРО при продаже отдельных товаров;
- восстановление права ФЛП — «единщиков» 1-4 групп, независимо от выбранного вида деятельности, не применять РРО в случае продажи товаров (оказания услуг), стоимость единицы которых не превышает размера 1-й минимальной заработной платы (в 2021 году — 6000 гривен), а в случае превышения этого размера — при условии осуществления расчетов за такие товары (услуги) с помощью платежных устройств (терминалов) или предоставления лицу, которое получает товар (услугу) расчетного документа с отражением операции в типовой форме ведения учета и сдачи в течение трех банковских дней
- установление увеличенных предельных объемов доходов для применения упрощенной системы для 1 и 2 групп ЕН в зависимости от количества лиц, состоящих с плательщиком ЕН в трудовых отношениях (500 размеров минзарплаты за одного наемного работника в отличие от 300, как предлагается поосновному законопроекту);
- установление предельного количества наемных работников (до 10 человек) для плательщиков третьей группы единого налога (сегодня такое количество неограниченно);
- нормирование учета доходов физлицами-«единщиками» 1 и 2 групп и 3 группы, которые не являются плательщиками НДС;
- предоставление права контролирующему органу на основании письменного запроса при проведении документальных проверок субъектов хозяйствования получать от банков информацию об обороте денежных средств на текущих банковских счетах субъектов хозяйствования за конкретный промежуток времени, а на основании решения административного суда — информацию о финансовых операциях по счетам субъектов хозяйствования за конкретный проме
5. Изменение правил использования РРО/ПРРО
Минфин Приказом от 26.07.2021 г. № 427 утвердил изменения в некоторые собственные нормативно-правовые акты по вопросу применения регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций.
В частности, в Порядке регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги) определили, что акты о выдаче средств и акты об отмене ошибочно проведенной через РРО суммы расчета, ошибочной формы оплаты хранятся в течение трех лет. При этом субъект хозяйствования обязан предоставить указанные акты контролирующим органам при проведении проверки.
В Порядок регистрации, ведения реестра и применения программных регистраторов расчетных операций внесены следующие изменения:
- добавлено требование, по которому в соответствующем заявлении на регистрацию указывается локальный номер ПРРО, который присваивается такому ПРРО субъектом хозяйствования. Локальный номер ПРРО составляет числовой номер, он является уникальным среди номеров, присваиваемых субъектом хозяйствования в произвольном порядке ПРРО для его регистрации и применения в соответствующей хозяйственной единице. Локальный номер ПРРО сохраняется за ПРРО до даты отмены регистрации ПРРО;
- ПРРО может быть установлен и применяться только на устройстве, принадлежащем субъекту хозяйствования, на которого зарегистрирован ПРРО, на праве собственности, владения, пользования. Расчетные операции на таком ПРРО могут проводить только те лица, сертификаты электронных подписей и/или печатей которых внесены в Реестр относительно такого ПРРО;
- в ПРРО может использоваться усовершенствованная электронная печать юридического лица, физлица — предпринимателя, создателем которой является такое лицо;
- использование в ПРРО квалифицированной или усовершенствованной электронной печати возможно при условии доступа к личному ключу печати только создателя (уполномоченного представителя создателя) электронной печати и защиты такого ключа от несанкционированного доступа других лиц, и с соблюдением требований Закона Украины «Об электронных доверительных услугах „ и Закона Украины “Об электронных документах и электронном документообороте»;
- запрещается использовать ПРРО во время оптовой и/или розничной торговли горючим;
- для перевода в фискальный режим работы ПРРО, зарегистрированного в Реестре, обеспечения регистрации расчетных документов на фискальном сервере лицо, осуществляющее расчетную операцию (при условии закрытия предыдущей смены на таком ПРРО), открывает рабочую смену, инициируя соответствующей командой ПРРО автоматическое создание служебного документа, которому ПРРО автоматически присваивает локальный номер и тип «Открытие смены»;
- локальный номер этого и других электронных документов, создаваемых ПРРО, является порядковым числовым номером, автоматически сформированным ПРРО, который присваивается электронным документам, созданным ПРРО. Такое сообщение направляется к фискальному серверу и регистрируется фискальным сервером путем присвоения ему номера, который является номером смены;
- номер смены сообщается лицу, открывающему смену на ПРРО, в ответе фискального сервера.
Также Приказ № 427 урегулировал вопрос внесения или выдачи наличности с места проведения расчетов с регистрацией через РРО/ПРРО.
Изменения вступили в силу 17 сентября 2021 г.
6. Минфин против продления срока подачи сведений о бенефициарах
Напомним, что с 11 июля по 10 октября необходимо подать государственному регистратору информацию о конечном бенефициарном собственнике. Нарушение сроков представления информации о бенефициарах влечет за собой наложение штрафа на руководителя юридического лица или лицо, уполномоченное действовать от имени юридического лица (исполнительного органа), от 17 000 до 51 000 грн.
20 июля в ВРУ группой народных депутатов зарегистрирован законопроект № 5807 «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно указания и представления сведений о конечном бенефициарном владельце и структуре собственности юридического лица», которым предусматривается перенос предельного срока представления информации о бенефициарах на 11 июля 2022 года.
Профильный комитет ВРУ еще не рассмотрел этот законопроект, но Комитет по вопросам бюджета уже рассмотрел и предоставил свое решение.
В его тексте приведено экспертное заключение Минфина по этому законопроекту.
В частности, по мнению министерства:
- реализация предложенной законопроектом нормы не позволит контролирующим органам на практике отграничить юридических лиц, которые в нарушение законодательных требований не желают раскрывать информацию о своем конечном бенефициарном владельце, от юридических лиц, у которых все учредители являются конечными бенефициарными владельцами, привлекать виновных лиц к ответственности за предоставление недостоверной информации в единый государственный реестр и лишит компетентные органы необходимой им информации о конечном бенефициарном владельце;
- предложенные законопроектом изменения не согласуются с международными стандартами в сфере противодействия отмыванию средств, а его принятие несет риски для выделения Украине средств в рамках макрофинансовой помощи ЕС и соответственно может негативно повлиять на дальнейшие решения международных партнеров о выделении финансовой поддержки Украине;
- реализация положений законопроекта может привести к уменьшению поступлений государственного бюджета от международных финансовых организаций и ЕС в зависимости от практики применения данной законодательной инициативы, а оценить влияние законопроекта на показатели бюджета невозможно из-за отсутствия расчетов.
В целом Минфином высказываются замечания к законопроекту и он не поддерживается в предложенной редакции.