Украинские компании, входящие в состав международных групп с материнской компанией в США, Канаде или Израиле, должны самостоятельно подавать отчет в разрезе стран (CbC Report) за 2024 год. Несмотря на глобальную интеграцию Украины в систему автоматического обмена налоговой информацией, механизм обмена CbC-отчетами с этими странами еще не функционирует по состоянию на конец 2024 года. Следовательно, ответственность за подачу отчета возлагается непосредственно на украинских резидентов.

Украина присоединилась к автоматическому обмену отчетами CbC, но не со всеми юрисдикциями

В рамках реализации Плана действий BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), направленного на предотвращение агрессивного налогового планирования, Украина присоединилась к международному механизму Country-by-Country Reporting (CbC). 4 июля 2024 года нвступило в силу Многостороннее соглашение компетентных органов (CbC MCAA), которое предусматривает автоматический обмен отчетами между налоговыми органами стран-участниц.

С этого момента Государственная налоговая служба Украины (ГНС) начала получать отчеты CbC от 21 иностранной юрисдикции. Однако автоматический обмен возможен только при наличии действующего соглашения о таком обмене (QCAA) с соответствующим государством. По состоянию на 31 декабря 2024 года соглашения QCAA между Украиной и США, Канадой и Израилем еще не вступили в силу. Поэтому компании с материнскими структурами в этих странах должны подавать отчеты CbC в Украину самостоятельно.

Кто обязан подавать CbC-отчет в Украине

Обязанность по представлению отчета CbC возникает у компании, которая одновременно:

  • является налоговым резидентом Украины;
  • входит в состав международной группы компаний (МГК) с годовым консолидированным доходом более 750 млн евро;
  • имеет материнскую компанию в юрисдикции, с которой подписан международный договор об обмене налоговой информацией, но соглашение об автоматическом обмене (QCAA) еще не вступило в силу по состоянию на 31 декабря 2024 года.

Во многих случаях такие компании также осуществляют контролируемые операции  с нерезидентами — в частности, с материнскими или связанными структурами. Соответственно, они обязаны ежегодно до 1 октября подавать уведомление об участии в международной группе компаний, что является основой для налогового мониторинга.

Сроки подачи, контроль со стороны ГНС и ответственность

Отчет в разрезе стран (CbC Report) подается в ГНС Украины:

  • не позднее чем через 12 месяцев после завершения финансового года, установленного в структуре международной группы;
  • если такая информация отсутствует — в течение 12 месяцев после завершения календарного года.

На основании уведомлений об участии в МГК ГНС идентифицирует плательщиков, которые подлежат представлению CbC-отчетов, и осуществляет мониторинг соответствия. Отчеты анализируются на предмет:

  • полноты и достоверности информации;
  • соответствия формата и структуры отчета треб Украины и международным стандартам.ованиям Налогового кодексаованиям Налогового кодекса Украины и международным стандартам.

В случае выявления нарушений плательщику направляется уведомление с требованием подать уточняющий отчет или предоставить объяснения в 30-дневный срок.

Непредставление, несвоевременное представление или представление недостоверной информации в отчете в разрезе стран (CbC Report) или в уведомлении об участии в международной группе компаний влечет за собой финансовую ответственность в соответствии с пунктом 120.3 статьи 120 Налогового кодекса Украины.

В случае выявления систематических или умышленных нарушений ГНС имеет право инициировать документальную проверку в соответствии с требованиями НКУ.

Выводы

Если ваша компания является украинским резидентом и входит в состав международной группы с материнской компанией в США, Канаде или Израиле, отчет CbC за 2024 год подлежит подаче непосредственно в ГНС Украины. Автоматический обмен с этими странами еще не введен, поэтому обязанность отчетности возлагается на украинскую компанию.

Плательщикам, которые уже отчитываются о контролируемых операциях, следует быть особенно внимательными к этой обязанности. Подача CbC-отчета не заменяет  зотчетность по трансфертному ценообразованию, а лишь дополняет ее. Нарушение сроков или требований к отчетности может привести к финансовым санкциям и повышенным налоговым рискам.

Узнайте больше о подготовке отчета о контролируемых операциях

Нужна профессиональная помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию