Составление трехуровневой документации с целью ТЦО
Трехуровневая система отчетности: какие правила
В Украине отчетность по трансфертному ценообразованию прошла этапы доработки и стандартизации для соответствия международным нормам. Этот процесс является частью обязательств Украины в рамках глобальных инициатив по противодействию размыванию налоговой базы и переносу прибыли (BEPS). Эти инициативы, которые включают 15 ключевых шагов, были разработаны и поддержаны странами с развитой экономикой и направлены на обеспечение прозрачности финансовой отчетности и справедливых условий налогообложения.
BEPS способствует созданию условий для честной конкуренции, а также контролирует, чтобы налоги уплачивались в той стране, где генерируется доход или прибыль. С целью внедрения этих шагов, Украина, в частности в рамках выполнения пункта 13 плана BEPS, ввела новую трехуровневую систему отчетности для трансфертного ценообразования. Теперь она включает в себя следующие документы:
Local File
Локальная документация по трансфертному ценообразованию включает документы, соответствующие требованиям подпункта 39.4.6 статьи 39 НКУ.
Master File
Главный файл: содержит документы с информацией, предусмотренной условиями подпункта 39.4.7 статьи 39 НКУ.
Country-by-Country Report
отчет в разрезе стран: предназначен для международных групп компаний с годовым доходом, превышающим 750 миллионов евро. Условия и порядок подготовки этого отчета определены в подпунктах 39.4.10-39.4.14 статьи 39 НКУ.
Кто относится к данной системе?
Главным критерием для определения, попадает ли компания под действие трехуровневой системы отчетности в Украине, является ее участие в международной группе компаний (МГК).
Одним из ключевых вопросов, который беспокоит налогоплательщиков, является определение тех субъектов хозяйствования, которые должны соблюдать требования трехуровневой системы отчетности. Основным фактором здесь является включение украинских компаний в состав международной группы компаний.
Международная группа компаний означает альянс двух или более юридических лиц, каждое из которых является налоговым резидентом отдельной страны, а их взаимосвязь базируется на критериях владения или контроля. Такие компании, будучи частью МГК, должны соответствовать требованиям указанной системы отчетности, целью которой является обеспечение прозрачности и адекватности финансовой информации на международном уровне.
Этот подход требует от украинских компаний, являющихся частью МГК, соответствовать новым стандартам в сфере налоговой отчетности, повышая тем самым уровень финансовой прозрачности и ответственности.
Сообщение об участии в МГК
Компании, которые в ходе отчетного года осуществили контролируемые операции, должны подать указанное Уведомление не позднее 1 октября. Этот документ подается исключительно в электронной форме, соответствующей современным стандартам документооборота.
В то же время, в случае, если компания, являющаяся членом МГК, не проводила контролируемые операции в течение года, она освобождается от подачи этого уведомления. Таким образом, обязанность подачи отчета зависит непосредственно от активности компании в рамках контролируемых операций.
Эта процедура играет критическую роль в системе трансфертного ценообразования, способствуя прозрачности финансовых операций и соблюдению налоговых норм.
Мастер файл
При условиях соответствия критериям выручки МГК равна или превышает порог 50 млн. евро налоговая служба имеет право направить запрос с требованием предоставить глобальную документацию по трансфертному ценообразованию (мастер-файл).
Глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) должна быть предоставлена налогоплательщиком в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение 90 календарных дней со дня получения запроса.
Отчет в разрезе стран
Отчет в разрезе стран имеет определенную форму и порядок представления, которые были официально утверждены приказом министерства финансов Украины от 14 декабря 2020 года № 764, который вступил в силу 19 февраля 2021 года.
Основной чертой отчетов типа Country-by-Country Report (CCR) является их способность предоставлять информацию по странам, где присутствует группа компаний. Отчеты CCR транснациональных корпораций должны включать всесторонний набор данных. Это включает перечень всех стран, где действует группа, а также полный перечень дочерних структур и филиалов в каждой из этих стран. В отчете должны быть представлены сведения о налоговых платежах и финансовой деятельности каждого из этих подразделений, а также информация об активах, основных средствах и расходах в каждой отдельной юрисдикции.
Благодаря такой структуре отчетности, налоговые органы получают возможность более эффективно контролировать финансовые потоки и налоговые обязательства международных корпораций.
Годовой пороговый показатель консолидированного дохода группы, который требует представления CCR равен или превышает эквивалент в 750 млн Евро (абзац второй подпункта 39.4.10 пункта 39.4 статьи 39 раздела I НКУ).
Когда надо подавать отчетность?
С учетного года 2021 начала действовать трехуровневая система документации, касающаяся трансфертного ценообразования. Однако компании могут подавать соответствующую отчетность не ранее, чем через год после того, как Украина присоединилась к многостороннему соглашению MCAA (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports). Это соглашение открывает путь для автоматизированного обмена отчетами между подписантами, что является важным инструментом для обеспечения прозрачности финансовой деятельности международных компаний. Использование собранных данных в рамках этого соглашения будет способствовать эффективному налоговому контролю компаний в каждой из стран, где они работают.
Этот подход способствует большей прозрачности и ответственности в международных финансовых операциях, позволяя лучше отслеживать и регулировать налоговые обязательства корпораций в различных юрисдикциях.
Что предусмотрено за нарушения в отчетности?
Кроме того, подача недостоверной информации влечет за собой также штрафные последствия: за внесение ложных данных в уведомление об участии в МГК предусмотрен штраф в размере 50 прожиточных минимумов, а за подобное нарушение в отчете в разрезе стран - штраф до 200 прожиточных минимумов.
Эти меры введены с целью обеспечения прозрачности и соблюдения установленных правил в сфере трансфертного ценообразования, которые являются ключевыми для справедливого налогообложения на международном уровне.
Чем аудиторская фирма "Наша Бухгалтерия" может Вам помочь в трехуровневой системе отчетности?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи»: наши менеджеры свяжутся с вами для уточнения деталей и сформируют коммерческое предложение.
