Подтверждение деловой цели с нерезидентами

Вопрос отсутствия деловой цели в деятельности налогоплательщиков является важным аспектом в налоговой практике Украины. Это становится особенно актуальным, когда налоговые органы оценивают экономическую сущность хозяйственных операций, при проведении проверок, и часто используют отсутствие деловой цели как аргумент для признания операций нереальными или несостоявшимися.

Украинское законодательство, в частности абзацы третий — пятый подпункта 14.1.231 налогового кодекса Украины (НКУ), определяет критерии «деловой цели (разумной экономической причины)» для операций с нерезидентами. Эти критерии отличаются от подхода, используемого для операций между резидентами.

1. Отсутствие избежания налогообложения:

Первый критерий указывает, что "деловая цель" существует, если главной целью операции не является уклонение от уплаты налогов или уменьшение объема налогооблагаемой прибыли. Это означает, что операция должна иметь другие коммерческие причины, кроме минимизации налоговых обязательств.

2. Соответствие рыночным условиям:

Второй критерий требует, чтобы в сопоставимых условиях несвязанное лицо было бы готово совершить такую же операцию. Это означает, что цена и условия сделки должны быть такими, которые были бы приемлемы между сторонами, не имеющими особых связей между собой.

Изменение акцента в тесте на "деловую цель" отражает усилия украинского законодателя в борьбе с уклонением от налогообложения и обеспечения того, чтобы международные операции соответствовали рыночным условиям. Это увеличивает прозрачность и справедливость в международных налоговых вопросах, одновременно обеспечивая справедливое налогообложение.

Внутренний аудит предприятия

Внутренний аудит в предприятиях, которые имеют отношения с нерезидентами, играет особенно важную роль, поскольку он сталкивается с уникальными вызовами и возможностями. Вот несколько ключевых аспектов внутреннего аудита в таких условиях:
1. Международные стандарты и законодательство:

Аудиторы должны быть знакомы с различными национальными и международными стандартами бухгалтерского учета и налоговыми законами. Это помогает обеспечить, что предприятие придерживается всех соответствующих требований, когда ведет бизнес с нерезидентами.

2. Управление валютными рисками:

Предприятия, ведущие бизнес с нерезидентами, часто имеют дело с валютными рисками. Внутренний аудит должен убедиться, что существуют адекватные стратегии управления этими рисками.

3. Трансфертное ценообразование:

Одним из ключевых аспектов ведения бизнеса с нерезидентами является трансфертное ценообразование, которое требует соблюдения определенных правил и методологий для определения цен на товары или услуги, передаваемые между связанными компаниями в разных странах.

4. Обеспечение соблюдения международных налоговых требований:

Внутренний аудит должен обеспечить, что предприятие придерживается международных налоговых требований и избежание двойного налогообложения.

5. Анализ операционной эффективности и рисков:

Внутренний аудит также должен оценивать, насколько эффективно предприятие управляет своими международными операциями и выявлять потенциальные риски, которые могут возникать от взаимодействия с нерезидентами.

6. Культурные и языковые аспекты:

Работая с нерезидентами, компании могут сталкиваться с культурными и языковыми вызовами, которые также должны быть учтены при внутреннем аудите.

Что является доказательной базой для подтверждения

Для подтверждения разумной экономической причины (деловой цели) операций с нерезидентами существует определенная доказательная база, которая включает различные документы и информацию, демонстрирующие все обстоятельства и условия проведения таких операций. Это важно для того, чтобы подтвердить, что операции соответствуют установленным требованиям и являются экономически обоснованными. Вот основные элементы этой доказательной базы:
01. Фактическое содержание операций:
Важно анализировать операции с нерезидентами, исходя из их фактического содержания, а не формы. Это означает, что налогоплательщик должен оценивать настоящий характер и цель операций, а не только их формальное документальное оформление.
02. Анализ операций без документального оформления:
Если при анализе выявлены операции, не имеющие документального оформления, налогоплательщикам следует подготовить объяснения относительно причин отсутствия оплаты. Например, возможно, стоимость услуг уже включена в стоимость товаров, купленных у связанного нерезидента.
03. Оценка хозяйственной операции:
Налогоплательщик должен оценить, могли бы несвязанные стороны осуществлять аналогичную операцию. Это поможет определить, соответствует ли операция рыночным условиям.
04. Объяснение отсутствия альтернативных соглашений:
Налогоплательщики должны быть готовы подтвердить наличие "деловой цели" и отсутствие альтернативных вариантов достижения лучшего экономического эффекта, чем тот, который они получают от текущей операции.
05. Подготовка альтернативных сценариев:
Налогоплательщик может также подготовить анализ альтернативных сценариев, таких как платное предоставление маркетинговых услуг с последующим увеличением стоимости продукции, для демонстрации, что экономический эффект от этих операций является эквивалентным.

Суть закона № 466

Закон Украины № 466-ІХ который был принят с целью приведения налогового законодательства Украины в соответствие с международными стандартами предотвращения эрозии налоговой базы и перемещения доходов (BEPS). Основные аспекты закона включают:

1. Введение правил BEPS:

Закон включает положения, соответствующие рекомендациям ОЭСР по борьбе с BEPS, в частности в сферах трансфертного ценообразования, соответствия налоговых правил международным стандартам, и предотвращения уклонения от налогообложения.

2. Налогообложение контролируемых иностранных компаний (КИК):

Закон вводит правила для налогообложения доходов КИК, то есть иностранных компаний, которые контролируются резидентами Украины.

3. Трансфертное ценообразование:

Усиление правил трансфертного ценообразования для обеспечения, что цены в контролируемых операциях устанавливаются на уровне рыночных цен.

4. Требования к документации:

Закон также предусматривает ужесточенные требования к налоговой документации, чтобы обеспечить прозрачность и соответствие международным стандартам.

Главная цель операции

  • Анализ фактического содержания операций: Налогоплательщики должны анализировать свои операции с нерезидентами, обращая внимание на фактическое содержание, а не только на формальную сторону.
  •  
  • Демонстрация экономической целесообразности: 
  • Для подтверждения «деловой цели» налогоплательщикам необходимо доказать, что операции с нерезидентами имеют экономическое обоснование, то есть они направлены на получение экономической выгоды, а не только на избежание налогов.
  •  
  • Оценка рыночных условий: Необходимо оценить, соответствует ли операция условиям, которые были бы приемлемы между несвязанными сторонами, т. е. является ли операция рыночной по своей сути.

Закажите аудит

Оставит заявку в форме «Обратной связи» и наши менеджеры перезвонят вам для уточнения деталей!