Функциональный анализ в ТЦО (трансфертном ценообразовании)
Украинское законодательство позволяет подготовку документации по трансфертному ценообразованию в гибкой форме, которая может быть представлена как отдельный документ или как набор связанных документов. Основным требованием является включение в документацию всей необходимой информации, определенной налоговым кодексом. Одним из ключевых элементов такой документации является детальный функциональный анализ контролируемых операций. Этот анализ должен охватывать роли и обязанности участников сделки, использованные активы, а также оценку экономических и коммерческих рисков, которые они принимают на себя в рамках осуществления этих операций. Важно, что этот анализ позволяет налоговым органам понять, соответствуют ли условия контролируемых сделок рыночным принципам.
![businessman at the office with wooden blocks](https://nashabuhgalteria.com/wp-content/uploads/2023/12/businessman-at-the-office-with-wooden-blocks-1024x683.webp)
Что такое функциональный анализ?
Необходимо, чтобы документация, касающаяся трансфертного ценообразования (это может быть набор документов или один отдельный документ в любой форме), включала подробный функциональный анализ контролируемой операции. Важно, чтобы были указаны сведения о функциях каждой стороны, задействованной в операции, об активах, которые использовались в контексте этой операции, а также об экономических и коммерческих рисках, которые эти стороны учитывали при проведении такой операции.
Какие бывают функции?
Риски, которые берут на себя участники контролируемой операции, прямо связаны с их функциями и должны быть проанализированы с учетом потенциальных убытков и вероятности их возникновения. Изменения в законодательстве, касающиеся анализа принятых рисков, были внесены 23.05.2020 года Законом Украины №466-ІХ от 16.01.2020р. в пп. 39.2.2.5 пп. 39.2.2 п.39.2 НКУ, включая следующие критерии:
1. Определение ключевых экономических рисков, которые участники операции взяли на себя, согласно заключенным договорам;
2. Анализ, контролирует ли сторона, взявшая риск, его создание и управление, и имеет ли она способность и полномочия это делать;
3. Оценка финансовых возможностей и ресурсов стороны, которая взяла на себя риск, для его покрытия;
4. Изучение фактического поведения участников операции в контексте управления значимыми экономическими рисками, включая определение, кто из участников выполняет контроль, минимизирует риски, а также кто несет финансовые риски;
5. Оценка, соответствует ли фактическое поведение участников операции условиям договора с точки зрения управления рисками и их финансовой способности их понести.
Для чего нужен функциональный анализ?
Первичная цель осуществления функционального анализа заключается в анализе реальных обстоятельств проведенных контролируемых операций. Это включает оценку функций, выполняемых участниками операции, рисков, которые эти участники взяли на себя, и активов, которые были задействованы. Цель такого анализа — установить, как распределяется в общем объеме доход от этих операций между всеми заинтересованными сторонами.
![high angle woman revising documents](https://nashabuhgalteria.com/wp-content/uploads/2023/12/high-angle-woman-revising-documents-1024x683.jpeg)
Как организовать функциональный анализ на практике?
1. Определение цели и объекта анализа
2. Сбор информации
3. Идентификация задействованных сторон
4. Анализ функций
5. Оценка рисков и активов
6. Анализ взаимодействий между функциями
7. Разработка модели распределения прибыли
8. Выводы и рекомендации
9. Реализация изменений
10. Мониторинг и оценка эффективности
Ошибки в проведении функционального анализа
В контексте налоговых вопросов, часто наблюдается, что при проведении функционального анализа налогоплательщиками учитываются только договорные условия, указанные в контрактах на контролируемые операции. Такой метод может привести к неточному отображению действительного распределения функций, рисков и ресурсов, задействованных в процессах, и исказить истинное содержание этих операций.
Некорректно выполненный функциональный анализ может иметь следствием:
- Выбор неправильного метода трансфертного ценообразования;
- Ошибочный выбор стороны для анализа в контексте контролируемой операции;
- В результате, это может привести к некорректному проведению экономического анализа, поскольку критерии для выбора сравнительных операций или компаний будут основаны на неверном понимании функций, рисков и активов, участвующих в исследуемой операции.
Как фирма "Наша Бухгалтерия" может помочь с фунциональным алализом в трансфертном ценообразовании?
1. ГЛУБОКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ
Эксперты фирмы исследуют все аспекты бизнеса клиента, включая его основные бизнес-процессы, используемые ресурсы, а также роли и обязанности в рамках группы компаний.
2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФУНКЦИЙ И РИСКОВ
Анализируется, какие функции выполняет каждая из сторон в контролируемых операциях, а также оцениваются риски, которые эти стороны несут.
3. ОЦЕНКА АКТИВОВ И РЕСУРСОВ
Изучается, какие активы и ресурсы используются сторонами при проведении контролируемых операций.
4. АНАЛИЗ ВКЛАДА КАЖДОЙ СТОРОНЫ
Оценивается, какой вклад вносит каждая сторона в общую деятельность, происходящую в рамках контролируемых операций.
5. ПОДГОТОВКА ОТЧЕТНОСТИ И ДОКУМЕНТАЦИИ
Формируется отчетность и документация, отражающая результаты функционального анализа, готовая к подаче в налоговые органы.
6. КОНСУЛЬТАЦИИ И РЕКОМЕНДАЦИИ
Предоставляются консультации по вопросам оптимизации трансфертного ценообразования и стратегий минимизации налоговых рисков.
7. ПОДДЕРЖКА В ОПРЕДЕЛЕНИИ ТРАНСФЕРТНЫХ ЦЕН
Помощь в установлении цен, которые будут соответствовать рыночным условиям и одновременно обеспечивать выгоду для бизнеса.
Оставьте заявку в форме «Обратной связи»: наши менеджеры свяжутся с вами для уточнения деталей и сформируют коммерческое предложение.
![bussiness people working team of](https://nashabuhgalteria.com/wp-content/uploads/2024/07/bussiness-people-working-team-of-1024x682.webp)