Трансфертное ценообразование устанавливает критерии контролируемых операций и взаимозависимых лиц в Украине. Это необходимо для налоговой прозрачности и легальной деятельности предприятий. Компании должны понимать, когда операции становятся контролируемыми, для правильной отчетности.

Законодательная база меняется, поэтому необходим постоянный мониторинг новых правил ТЦО. Это влияет на текущую деятельность и будущее развитие бизнеса.

Что такое контролируемые операции в рамках ТЦО

Контролируемые операции – это хозяйственные отношения между связанными лицами. Это преимущественно внешнеэкономические операции с нерезидентами из особых юрисдикций. Такие операции могут влиять на налог на прибыль предприятия.

Регулирование осуществляется на основании Налогового кодекса Украины. Основной нормативный акт – это статтья 39 НКУ.

К контролируемым операциям относятся те, которые соответствуют ряду критериев. Критерии определения контролируемых операций:

  1. Годовой доход налогоплательщика превышает 150 миллионов гривен. Эта сумма рассчитывается за вычетом косвенных налогов.
  2. Объем операций с каждым контрагентом превышает 10 миллионов за отчетный год.

Компании из международных групп должны соблюдать принцип вытянутой руки. Этот принцип заключается в использовании рыночных цен при проведении операций. Документирование является обязательным для таких компаний.

Контролируемость операции определяет порядок налогообложения для предприятия и подлежит налоговому контролю. Необходимо составлять специальную Документацию по ТЦУ для операций. Она нужна для подтверждения рыночного уровня цен в операциях.

Критерии определения взаимозависимых лиц

Определение взаимозависимых лиц основывается на экономических, юридических и управленческих связях между сторонами. Основной нормативный документ– статтья 14.1.159 НКУ. Взаимозависимыми являются лица с определенными законными признаками взаимосвязи. Главная цель — выявить влияние на решение стороны. Такое влияние может создавать нерыночное ценообразование в операциях.

Как определить взаимозависимых лиц? Основные критерии определения взаимозависимых лиц включают:

  • Прямое участие в уставном капитале на уровне 25%.
  • Совместный контроль через органы управления одной из сторон.
  • Одно лицо присутствует в руководящих органах обеих компаний.
  • Владение корпоративными правами с более чем 25% голосов.
  • Совершение сделок по поручению и в интересах стороны.
  • Семейные или трудовые отношения между руководителями двух бизнесов.
  • Доля выручки или закупок от контрагента-нерезидента составляет 75% от общего объема реализации или стоимости приобретений у всех контрагентов-нерезидентов в течение отчетного года, и в то же время доля выручки или закупок от контрагента-нерезидента составляет 50% чистого дохода или расходов относительно общего объема реализации или стоимости приобретений у всех покупателей или поставщиков за отчетный период

Перечень критериев не является исчерпывающим, при этом достаточно соответствовать хотя бы одному признаку для признания лица связанным. Иногда применяется принцип фактического контроля между сторонами операции. Этот принцип учитывает неформальные отношения между участниками сделок.

Практическая реализация критериев осуществляется через анализ уставных документов. Также используется информация из Единого государственного реестра. Структуры собственности подтверждают наличие или отсутствие подконтрольности

Как проверить, контролируемая ли операция

Проверка операции требует соблюдения конкретного алгоритма действий со стороны компании. Процесс подробно описан в подпункте 39.2.1 статтьи 39 НКУ.

Сначала анализируют субъектный состав по критериям связанности между сторонами, чтобы выяснить, как определить связанных лиц. Проверяют финансовый порог в 150 миллионов гривен годового дохода. Также проверяют объем операций в 10 миллионов с контрагентом. Затем выясняют направление операции с конкретным контрагентом в отчетности.

Контролируемые операции охватывают следующие основные типы сделок:

  • Операции с взаимозависимыми лицами-нерезидентами
  • Операции с нерезидентами, зарегистрированными в государствах из перечня низконалоговых юрисдикций
  • Операции с нерезидентами, имеющими определенную организационно-правовую форму и не уплачивающими налог на прибыль через комиссионеров-нерезидентов;
  • Операции с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень низконалоговых юрисдикций;
  • Операции с контрагентами-нерезидентами, организационно-правовые формы которых предусматривают не уплату корпоративного налога;
  • Операции между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.

При этом операции признаются контролируемыми, если они одновременно соответствуют двум критериям:

  • Общий годовой доход налогоплательщика превышает 150 млн грн (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине);
  • Объем операций налогоплательщика с каждым контрагентом превышает 10 млн грн за отчетный год.

Такой подход к идентификации минимизирует налоговые риски для бизнеса. Правильная классификация операций обеспечивает корректное составление отчета о контролируемых операциях.

Ответственность и штрафы за нарушение ТЦО

Нарушение правил декларирования контролируемых операций влечет за собой штрафы. Налоговый кодекс определяет санкции за нарушение норм трансфертного ценообразования. Ответственность регламентирована частями 3-7 статтьи 120 НКУ.

Основные правонарушения в сфере трансфертного ценообразования включают следующие:

  • Несвоевременная подача Отчета о контролируемых операциях в налоговую – влечет за собой штраф в 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового года, – в случае непредставления отчета о контролируемых операциях;
  • Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию – влечет за собой наложение штрафа в размере 5 прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового года, за каждый календарный день непредставления отчета.

Использование недостоверной информации для обоснования рыночных цен операций – влечет за собой наложение штрафа в размере 50-200 прожиточных минимумов.         

Системный подход необходим для выполнения требований законодательства по ТЦО и избежания штрафа за непредставление отчета о контролируемых операциях. Бизнес отслеживает изменения в правилах трансфертного ценообразования. Внутренние проверки предотвращают штрафы от налоговых органов в Украине.

Узнайте больше о подготовке отчета о контролируемых операциях

Нужна профессиональная помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию