1. Изменения в НКУ относительно экологического налога и рентной платы

Кабмин зарегистрировал в ВРУ законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины в связи с принятием Закона Украины «Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения» от 07.04.2025 г. № 13157. 

Согласно пояснительной записке целью законопроекта является необходимость приведения норм НКУ в соответствие с положениями Закона № 3855, а именно дополнить его нормами, которые позволят налоговым органам получать данные из интегрированных экологических разрешений от органов, которые их выдают.    

Законопроектом № 13157 редусмотрено обязать:: 

  • плательщиков экологического налога и рентной платы за специальное использование воды рассчитывать свои налоговые обязательства с учетом данных из интегрированных экологических разрешений;
  • органы, которые будут выдавать интегрированные экологические разрешения, предоставлять в налоговые органы перечень субъектов хозяйствования, которым выданы такие разрешения.   

В случае принятия, этот Закон вступит в силу с 08.08.2025 г.

2. Правительство отменило более 200 разрешений и согласований

Минэкономики сообщило, что Кабинет Министров продолжает реформу дерегулирования и на очередном заседании принял ряд решений об отмене более 200 инструментов государственного регулирования.

В частности, Кабмин поддержал проект распоряжения, разработанный Минэкономики, и признал утратившими силу 43 нормативных акта и отдельные нормы еще в 30 решениях. Этим распоряжением отменены 182 инструмента госрегулирования:

  • 150 инструментов – в сфере здравоохранения и санитарного контроля. Большинство из них касались Госсанэпидслужбы;
  • 17 инструментов – в сфере аграрно-промышленного комплекса;
  • 15 инструментов – в сферах охраны труда, торговли, строительства, пожарной безопасности и внешнеэкономической деятельности.

Кроме того, решением отменены такие инструменты, как:

  • Разрешение органов государственной санитарно-эпидемиологической службы на продажу продукции за пределами заведений (предприятий); 
  • Санитарный паспорт на транспорт; 
  • Заключение о возможности строительства оздоровительного учреждения; 
  • Согласование на ввоз птицепродукции в Украину; 
  • Разрешение на производство новых ассортиментных групп или видов продукции парфюмерно-косметической промышленности; 
  • Согласование проекта перепрофилирования предприятия; 
  • Разрешение на ввод в эксплуатацию вновь построенных и существующих парикмахерских после проведения в них ремонта или работ по реконструкции помещений и др.. 

Также отменяются устаревшие и специфические инструменты, такие как:

  • Согласование использования печного отопления в компьютерных игровых заведениях, расположенных в сельской местности, с количеством игровых мест до 10; 
  • Заключение аттестационно-экспертное, подтверждающее наличие у лица целительских способностей; 
  • Разрешение на заезд отдыхающих в оздоровительные учреждения; 
  • Согласование частоты и места отбора проб для контроля качества воды в плавательных бассейнах на морских и речных судах;
  • Согласование продолжительности перерывов во время работы в порту на открытом воздухе в холодное время года и т.д.

Кроме того, Правительство поддержало еще 5 нормативных актов, разработанных другими центральными органами исполнительной власти. Эти решения в целом отменяют еще 21 инструмент в сферах здравоохранения, окружающей среды, АПК, космоса и т.д.

3. Министерство соцполитики выступает за сохранение ежемесячной подачи объединенной отчетности

Министерство социальной политики работает над обеспечением украинцев, которые попали в сложные жизненные обстоятельства и нуждаются в поддержке, доступными социальными выплатами от государства.

Одним из условий своевременного и корректного назначения выплат является информация от ГНС Украины о совокупном доходе семьи (ведь часть выплат предоставляется с учетом финансово-имущественного положения семьи).

При условии представления налоговой отчетности ежемесячно, как это происходит сегодня, органы социальной защиты получают от ГНС Украины информацию, которая максимально отражает реальное состояние доходов семьи.

Недавно на сайте ВРУ был зарегистрирован законопроект № 13108, который предлагает вернуться к ежеквартальной налоговой отчетности.

Минсоцполитики обратилось к народным депутатам с призывом учесть потенциальное негативное влияние возвращения к ежеквартальной налоговой отчетности на способность государства своевременно оказывать социальную поддержку уязвимым категориям граждан.

Ведь при ежеквартальной отчетности система социальной защиты будет получать информацию о доходах и состоянии семьи с интервалом во времени – минимум от трех до пяти месяцев. Фактически, сведения о реальных доходах лица будут становиться доступными органам соцзащиты через 50 дней после завершения квартала, что существенно затруднит оперативное реагирование на потребности граждан в социальной поддержке.

Примеры:

  • в случае увольнения одинокой матери в начале января, информация об отсутствии ее доходов будет получена органами социальной защиты только после 20 мая. Учитывая время на обработку обращения и расчет среднемесячного дохода, назначение государственной социальной помощи малообеспеченным семьям станет возможным только в июне, почти через полгода после потери работы;
  • военнослужащий, уволенный со службы в июле, который обратится за жилищной субсидией в октябре, не сможет получить ее своевременно из-за отсутствия актуальных данных о его доходах. Право на получение субсидии возникнет только в январе следующего года;
  • в случае назначения пенсий по возрасту, которое зависит от продолжительности страхового стажа, существующая ежемесячная отчетность обеспечивает актуальность соответствующих сведений в системе персонифицированного учета. В случае возвращения к ежеквартальной отчетности, для своевременного внесения данных о страховом стаже, лицу придется подавать отдельный отчет или ожидать представления квартальной отчетности работодателем, что приведет к дополнительным бюрократическим процедурам или риску назначения пенсии позже установленного срока.

Аналогичные задержки и сложности могут возникнуть при назначении других социальных выплат, зависящих от финансово-имущественного положения, таких как государственная социальная помощь малообеспеченным семьям, помощь на детей одиноким матерям, временная помощь детям, родители которых уклоняются от уплаты алиментов, и других.

Учитывая указанные риски, Минсоцполитики подчеркивает недопустимость принятия законопроекта № 13108. Возвращение к ежеквартальной налоговой отчетности приведет к фактической невозможности своевременного предоставления государственной поддержки гражданам с низкими доходами, которые в ней нуждаются.

4. Налоговые и регуляторные изменения 2025: эконалог, РРО, отчетность

В Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области сообщают, сообщают, что согласно п. 201.1 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить НН в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, основанной на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченного налогоплательщиком лица в соответствии с требованиями Закона Украины от 05.10.2017 № 2155 «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.

Пунктом 201.16 НКУ предусмотрено, что регистрация НН/РК в ЕРНН может быть приостановлена в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины.

Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН утвержден приказом Минфина от 12.12.2019 № 520, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 13.12.2019 под №1245/34216.

В случае приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН налогоплательщик имеет право подать копии документов и письменные пояснения относительно подтверждения информации, указанной в НН/РК, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН.

Согласно п. 6 Порядка № 520 письменные объяснения и копии документов, указанных в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих за датой составления НН/РК.

Решение комиссии регионального уровня об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН может быть обжаловано в административном или судебном порядке.

Отсутствие регистрации в течение предельного срока, предусмотренного ст. 201 НКУ, НН и/или РК к такой НН в ЕРНН предусматривает ответственность согласно п. 120-1.2 НКУ.

В то же время п. 120-1.2 НКУ указано, что в случае приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН согласно  п. 201.16 НКУ штрафные санкции, предусмотренныеі п. 120-1.2 НКУ, не применяются на период приостановления такой регистрации до принятия соответствующего решения о возобновлении регистрации таких НН/РК.

Выявление расхождений данных налоговой декларации и данных ЕРНН, в соответствии с абзацем двадцать четвертым п. 201.10 НКУ, является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.

В случае регистрации НН и/или РК к НН до начала проведения проверки, предметом которой является соблюдение требований НКУ относительно своевременности регистрации таких документов в ЕРНН, штрафные санкции, предусмотренные п. 120-1.2 НКУ, не применяются.

В случае если по результатам документальной проверки контролирующим органом установлен факт осуществленной операции (подтверждено наступление «первого события» и даты возникновения налоговых обязательств) без регистрации НН/РК в ЕРНН, то к такому плательщику применяются штрафные санкции, определенные п. 120-1.2 НКУ.

Следовательно, в случае если регистрация НН/РК в ЕРНН была приостановлена и плательщиком принимаются меры по ее разблокированию (в течение 365 календарных дней, следующих за датой составления НН/РК), и/или налогоплательщиком обжалуется в административном/судебном порядке решение об отказе в их регистрации, то штрафные санкции к таким НН/РК не применяются.

В случае если регистрация НН/РК в ЕРНН была приостановлена и налогоплательщиком в течение 365 календарных дней с даты составления НН/РК не были приняты меры по ее разблокировке или полученное решение об отказе в их регистрации не обжаловано в административном/судебном порядке, и по результатам проведенной документальной проверки выявлены факты осуществления операции (подтверждено наступление «первого события» и даты возникновения налоговых обязательств) без регистрации НН/РК к НН в ЕРНН, то к такому налогоплательщику применяются штрафные санкции, определенные п. 120-1.2 НКУ.

5. Применение РРО при продаже товаров (предоставлении услуг) через сеть Интернет

В ГНС Украины напомнили, что правоотношения в сфере применения РРО регулируются НКУ та Законом Украины от 06.07.1995 года № 265/95-ВР ««О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Установление норм относительно неприменения регистраторов расчетных операций в других законах, кроме НКУ, не допускается.

Согласно пункту 2 статьи 3 Закона № 265 субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме, обязаны предоставлять лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, включая те, заказ или оплата которых осуществляется с использованием сети Интернет, при получении товаров (услуг) в обязательном порядке расчетный документ установленной формы и содержания на полную сумму проведенной операции, созданный в бумажной и/или электронной форме (в том числе, но не исключительно, с воспроизведением на дисплее регистратора расчетных операций или дисплее устройства, на котором установлен программный регистратор расчетных операций QR-кода, позволяющий лицу осуществлять его считывание и идентификацию с расчетным документом по структуре данных, содержащихся в нем, и/или отправкой электронного расчетного документа на предоставленный таким лицом абонентский номер или адрес электронной почты).

ГНС обращает внимание, что обязанность применения РРО / ПРРО возникает при продаже товаров (работ, услуг) не только при осуществлении расчетных операций, но и при условии их осуществления субъектами хозяйствования в ходе ведения ими хозяйственной деятельности. Таким образом, при условии осуществления расчетных операций субъекты хозяйствования обязаны регистрировать продажи товаров (работ, услуг) с помощью РРО / ПРРО, КОРО, РК с учетом специальных норм Закона № 265.

Форма и содержание расчетного документа определены Положением о форме и содержании расчетных документов, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 21.01.2016 № 13, утвержденным в Министерстве юстиции Украины 11.02.2016 под № 220/28350.

Закон Украины от 03.09.2015 года № 675-VIII ««Об электронной коммерции» определяет организационно-правовые основы деятельности в сфере электронной коммерции в Украине, устанавливает порядок совершения электронных сделок с применением информационно-коммуникационных систем и определяет права и обязанности участников отношений в сфере электронной коммерции.

Так, подпунктом 14 пункта 1 статьи 3 Закона № 675 установлено, что реализация товара дистанционным способом – заключение электронного договора на основании ознакомления покупателя с описанием товара, предоставленным продавцом в порядке, определенном настоящим Законом, путем обеспечения доступа к каталогам, проспектам, буклетам, фотографий и т. п. с использованием информационно-коммуникационных систем, телевизионной, почтовой, радиосвязью или иным способом, исключающим возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром или с образцами товара при заключении такого договора.. 

 соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 13 Закона № 675 расчеты в сфере электронной коммерции могут осуществляться с использованием платежных инструментов, электронных денег, путем перевода средств или оплаты наличными с соблюдением требований законодательства по оформлению наличных и безналичных расчетов, а также иным способом, предусмотренным законодательством Украины, регулирующим предоставление платежных услуг.

Вместе с тем, Продавец (исполнитель, поставщик), поставщик платежных услуг, оператор платежной системы или другое лицо, получившее плату за товар, работу, услугу в соответствии с условиями электронного договора, должны предоставить покупателю (заказчику, потребителю) электронный документ, квитанцию, товарный или кассовый чек, билет, талон или другой документ, подтверждающий факт получения средств, с указанием даты осуществления расчета (пункт 3 статьи 13 Закона № 675). 

Налоговики обращают внимание, что обязанность применять РРО / ПРРО на общих основаниях с 01.01.2022 не распространяется только на физических лиц – предпринимателей, плательщиков единого налога I группы.

Положение о порядке эмиссии и эквайринга платежных инструментов, утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 29.07. 2022 № 164 (с изменениями), устанавливает требования Национального банка к эмиссии/эквайрингу эмитируемых платежных инструментов (включая электронные платежные средства, предоплаченные платежные инструменты) и осуществлению расчетов с их использованием.

Учитывая требования Положения № 164 документ по операции с использованием платежных инструментов (квитанция платежного терминала) должен предоставляться по платежным операциям по переводу средств, которые были инициированы с использованием платежных инструментов (электронных платежных средств – далее ЭПС) через платежные терминалы (виртуальные или физические).

Квитанция платежного терминала может быть в бумажной и/или электронной форме (пункт 156 раздела VIII Положения № 164). 

При осуществлении операций с использованием ЭПЗ в сфере электронной коммерции и системах дистанционного обслуживания разрешается формирование в электронной форме документа по операции с использованием ЭПЗ при условии доставки его пользователю.

В то же время, согласно разъяснению Национального банка Украины (письмо от 28.11.2019 № 57-0007/62082) квитанция, полученная при осуществлении расчета с помощью ЭПЗ, не является расчетным документом в понимании Закона № 265 и не подтверждает факт продажи товара (получения услуг), а лишь подтверждает инициирование перевода средств со счета держателя ЭПЗ.

ГНС отмечает, что в случае, когда держатель платежного инструмента (платежной карты) инициирует через поставщика платежных услуг (как эквайра/поставщика платежных услуг, заключившего договор с эквайром) платежную операцию в пользу получателей (коммунальных предприятий, торговцев, физических лиц, почтового оператора и т. п.), поставщик платежных услуг не является ни плательщиком, ни получателем по такой платежной операции. В таком случае плательщиком (фактическим) является соответствующий держатель платежной карты, а получателем (фактическим) – соответствующее коммунальное предприятие, торговец, физическое лицо, почтовый оператор и т. п.

Учитывая изложенное, если потребитель, используя сеть Интернет, заказал товар (работы, услуги), и расчет был произведен с применением ЭПЗ с помощью платежных сервисов, такие операции осуществляются с обязательным применением РРО именно продавцом товаров (работ, услуг) и предоставлением потребителю расчетного документа установленной формы (фискальный кассовый чек с РРО / ПРРО).

В то же время, при определении отношений субъекта хозяйствования с получателем товара (работы, услуги) в обязательном порядке следует определять место осуществления расчетов. То есть, если место осуществления расчетов определить невозможно (например: получение потребителем компьютерных программ, электронных книг, справок, заключений, экспертных оценок и т.п. исключительно в электронной форме), то в таком случае применение является необязательным. В других случаях (то есть физическое получение потребителем товаров, услуг или приемка работ) субъект хозяйствования обязан применять РРО на общих основаниях.

При этом расчетный документ должен быть сформирован и распечатан не позднее вручения товара (предоставления услуги, приемки работы), а в случае одновременного получения оплаты и передачи товаров, работ, услуг покупателю – во время проведения расчетов за них.

Налоговики просят субъектов хозяйствования принять указанную информацию к сведению и использовать при осуществлении хозяйственной деятельности с целью недопущения нарушений требований действующего законодательства и избежания недоразумений с контролирующими органами во время проведения проверок.

6. Ответственность в случае выдачи фискального чека, в котором отсутствуют обязательные реквизиты

ГНС в Кировоградской области напоминает, что документ не является расчетным в случае отсутствия в нем хотя бы одного из обязательных реквизитов, а также несоблюдения сферы его назначения.

По решению контролирующих органов к субъектам хозяйствования применяются финансовые санкции в следующих размерах:

  • за нарушение, совершенное впервые – 100% суммы, на которую осуществлена продажа товаров (работ, услуг) и/или расчеты при организации и проведении азартных игр с нарушениями;
  • за каждое последующее совершенное нарушение – 150% суммы, на которую осуществлена продажа товаров (работ, услуг) и/или расчеты при организации и проведении азартных игр с нарушениями.

При этом за указанное нарушение к физическим лицам – предпринимателям, которые являются плательщиками единого налога и не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, осуществляющим деятельность по продаже товаров (кроме, в частности, подакцизных товаров, технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов) или предоставляют услуги, финансовая ответственность применяется в следующих размерах:

  • 25% стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) – за нарушение, совершенное впервые;
  • 50% стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) – за каждое последующее совершенное нарушение.

Также за указанные нарушения должностные лица и работники торговли, общественного питания и сферы услуг привлекаются к административной ответственности.

Нужна профессиональная помощь в ведении бухгалтерского учета или отчетности?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию