1. Утверждена единая отчетность по ЕСВ, НДФЛ и военному сбору

Приказом Минфина от 15.12.2020 г. № 773 (зарегистрирован в Минюсте 28.12.2020 г. под № 1304/35587) в новой редакции изложен налоговый расчет по ф. № 1ДФ, которым предусмотрено представление отчета по ЕСВ отчетности в составе отчетности по НДФЛ. Приказ вступает в силу с 01 января 2021 года. Новую отчетность следует будет подавать ежеквартально с разбивкой по месяцам.

Впервые подавать новый налоговый расчет по ф. №1 ДФ нужно за I квартал 2021 года.

Обновленная форма получила название «Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса».

Расчет состоит из:

  • основной части (Раздел I Расчета «Начисление дохода и единого взноса за наемных работников в разрезе месяцев отчетного квартала», Раздел II Расчета «Начисление денежного обеспечения и единого взноса за военнослужащих, полицейских, лиц рядового и начальствующего состава и на суммы пособия по беременности и родам в разрезе месяцев отчетного квартала (кроме военнослужащих срочной военной службы);
  • приложении 1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам»;
  • приложении 2 «Сведения о лицах, ухаживающих за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, при усыновлении ребенка, и лицах из числа неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью;
  • приложении 3 «Сведения о лицах, проходящих срочную военную службу»:
  • приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора»;
  • приложении 5 «Сведения о трудовых отношениях лиц и период прохождения военной службы»;
  • приложение 6 «Сведения о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством».

Также приказом утвержден Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

2. Новые формы акцизных накладных и расчетов корректировки

Минфин Приказом от 27.11.2020 г. №729 (зарегистрирован в Минюсте 14.12.2020 г. под №1241/35524) утвердил новые формы:

  • заявления о регистрации плательщика акцизного налога по реализации горючего или спирта этилового и/или акцизных складов;
  • акцизной накладной формы «П»;
  • акцизной накладной формы «С»;
  • расчета корректировки акцизной накладной формы «П»;
  • расчета корректировки акцизной накладной формы «С»;
  • заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего;
  • заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового.

Также приказом утвержден Порядок заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового.

Этот приказ вступит в силу 27 января 2021 г., то есть через 30 дней со дня его официального опубликования, которое состоялось в «Офіційному віснику України» №101 от 28.12.2020 г.

3. Минфин издал новые Обобщающие налоговые консультации

По результатам работы Экспертного совета по вопросам подготовки Обобщающих налоговых консультаций при Министерстве финансов, Минфин утвердил 19 января 2021 года две ОНК.

Приказом №22 утверждена Консультация по применению отдельных положений подпункта 14.1.159 пункта 14.1 статьи 14 и пункта 140.2 статьи 140 Налогового кодекса Украины.

В чем суть?

Консультация издана с целью устранения разночтения при применении положений вышеупомянутых пунктов Налогового кодекса Украины, которые содержат ссылки на «финансовые учреждения и компании, занимающиеся исключительно лизинговой деятельностью», или «финансовые учреждения и компании, осуществляющие исключительно лизинговую деятельность».

Что это дает?

Обобщающая налоговая консультация определяет, что применение словосочетания «для финансовых учреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью», «для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность» и «к финансовым учреждениям и компаниям, занимающимся исключительно лизинговой деятельностью» следует понимать таким образом, что эти словосочетания содержат ссылки на две отдельные группы субъектов, которые указаны ниже:

  • финансовые учреждения;
  • компании, занимающиеся исключительно лизинговой деятельностью.

Другим приказом №23 утверждена Обобщающая налоговая консультация относительно нахождения в Реестре неприбыльных учреждений и организаций коммунальных некоммерческих предприятий, передающих в аренду закрепленное за ними имущество.

В чем суть?

Этой консультацией предоставлено разъяснение относительно влияния порядка расчетов между арендатором, арендодателем (балансодержателем) и собственником имущества на соблюдение коммунальным некоммерческим предприятием требования статьи 133 Налогового кодекса Украины относительно пребывания коммунального некоммерческого предприятия в Реестре неприбыльных учреждений и организаций.

Что это дает?

Обобщающая налоговая консультация определяет, что в случае, когда в соответствии с договором аренды коммунального имущества арендатор самостоятельно распределяет каждый очередной платеж за аренду имущества и направляет соответствующие части арендной платы непосредственно коммунальному некоммерческому предприятию (балансодержателю) и в бюджет территориальной общины, а коммунальное некоммерческое предприятие, в свою очередь, в составе своих доходов для целей бухгалтерского учета отражает полученную от арендатора часть арендной платы, которую в полном объеме использует для финансового обеспечения. При этом должны соблюдаться другие требования подпунктов 133.4.1 и 133.4.2 пункта 133.4 статьи 133 Кодекса относительно пребывания такого коммунального некоммерческого предприятия в Реестре неприбыльных учреждений и организаций.

Разъяснение этих вопросов устранит неоднозначную трактовку отдельных норм налогового законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

С текстами ОНК можно ознакомиться по ссылке.

4. Заполнение ФЛП отчета по ЕСВ за 2020 год

ГНС Украины в подкатегории 201.06 «ЗІР» предоставила разъяснение, что плательщиками, освобожденными от начисления, исчисления и уплаты единого взноса в соответствии с требованиями Законов «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)» № 533-ІХ и «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно социальной поддержки налогоплательщиков на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2» № 1072-IX в Отчете по ЕСВ, за отчетный 2020 год графы 3 и 4 таблицы 1 заполняются следующим образом:

в графе 3 «Сума чистого дохода в налоговой декларации/ Самостоятельно определенная сумма дохода/Часть распределенного дохода» указывается:

  • физическими лицами — предпринимателями на общей системе налогообложения и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, — в строках в разрезе каждого календарного месяца указывается среднемесячный налогооблагаемый доход, который определяется путем деления годового чистого дохода (прибыли), задекларированного в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете в качестве плательщика единого взноса,
  • физическими лицами — предпринимателями, избравшими упрощенную систему налогообложения, — в строках в разрезе каждого календарного месяца указывается самостоятельно определенная сумма дохода, которая не может быть меньше размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц,
  • членами фермерского хозяйства — в строках в разрезе каждого календарного месяца указывается среднемесячный налогооблагаемый доход, который определяется путем деления годового распределенного дохода, полученного такими плательщиками от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете в качестве плательщика единого взноса;

В графе 4 «Сумма дохода, на которую начисляется единый взнос, с учетом максимальной величины» проставляются прочерки в разрезе месяцев отчетного года, а именно:

  • в марте, апреле, мае — физическими лицами — предпринимателями, в том числе, теми, которые избрали упрощенную систему налогообложения, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, и членами фермерского хозяйства,
  • в декабре — физическими лицами — предпринимателями, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и относятся к первой группе плательщиков единого налога, и физическими лицами — предпринимателями, на общей системе налогообложения, на которых распространяется действие Закона Украины от 04.12.2020 г. № 1071-IX;
  • показатели других календарных месяцев отчетного года, в течение которых такие плательщики состояли на учете в качестве плательщиков единого взноса, заполняются на общих основаниях, определенных ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

5. Сроки и размеры уплаты ЕСВ самозанятыми лицами в 2021г.

Главное управление ГНС в Черкасской области напоминает, что единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) — это консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.

В 2021 году размер минимальной зарплаты будет меняться дважды — с 1 января (6000 грн) и с 1 декабря (6500 грн). А значит, будет меняться минимальный страховой взнос по ЕСВ:

— с января по ноябрь — 1320 грн. (6000 х 22%);

— за декабрь — 1430 грн. (6500 х 22%).

Налоговики обращают внимание на сроки уплаты ЕСВ самозанятыми лицами в 2021 году:

— физическими лицами — предпринимателями, избравшими упрощенную систему налогообложения независимо от выбранной группы — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос;

— физическими лицами — предпринимателями, избравшими общую систему налогообложения и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. Окончательный расчет за календарный год до 10 февраля следующего года.

Таким образом, минимальный размер единого взноса для предпринимателей, который подлежит уплате, составляет:

 

* за І квартал 2021 года — 3960 грн. (срок уплаты 19 апреля 2021 года);

* за ІІ квартал 2021 года — 3960 грн. (срок уплаты 19 июля 2021 года);

* за ІІІ квартал 2021 года — 3960 грн. (срок уплаты 19 октября 2021 года);

* за IV квартал 2021 года — 4070 грн. (срок уплаты 19 января 2022 года).

Также с 01.01.2021 расширен круг лиц, которые освобождаются от уплаты ЕСВ за себя:

  • физические лица — предприниматели (кроме тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения), лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность и членов фермерского хозяйства. Для них отменяется обязанность уплачивать минимальный размер ЕСВ за месяцы, в которых не было получено дохода (прибыли).

То есть, для физических лиц, применяющих общую систему налогообложения, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и членов фермерского хозяйства, в случае если не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или отдельном месяце отчетного периода, самостоятельное определение базы начисления единого взноса является исключительно правом, а не обязанностью для указанных плательщиков.

  • физические лица — предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса только добровольно.
  • лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, при условии постановки их на учет в качестве физических лиц — предпринимателей и осуществления ими одного вида деятельности одновременно как физическим лицом — предпринимателем, так и лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;
  • лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и физические лица — предприниматели, имеющие основное место работы, за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не меньше минимального страхового взноса.

Кроме того, освобождены от начисления, исчисления и уплаты ЕСВ плательщики единого налога первой группы за периоды с 1 по 31 декабря 2020 года, с 1 по 31 января, с 1 по 28 февраля, с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля и с 1 по 31 мая 2021 года за себя.

То есть единый взнос упрощенцы первой группы не платят за декабрь 2020 года и 5 месяцев с января по май (включительно) 2021 года. Важно, что законом четко определено, эти месяцы неуплаты единого взноса включаются в страховой стаж единщика первой группы.

6. Ставки НДФЛ в 2021 году

ГУ ГНС в Киевской области сообщает о ставках НДФЛ, действующих в 2021 году, в зависимости от видов доходов.

Ставка налога составляет 18% базы налогообложения относительно доходов:

-начисленных в форме заработной платы и начисляемых по гражданско-правовым договорам.

-пассивные доходы: проценты, роялти и т.д.

-Дивиденды, начисленные по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким налогоплательщиком.

— выигрыши и призы.

— иностранные доходы.

— продажа физическим лицом — нерезидентом более одного раза в год дома, квартиры, дачи, земельного участка в пределах норм, а также объектов, находящихся в собственности менее трех лет.

— продажа (обмен) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда или другого транспортного средства.

— продажа физическим лицом — нерезидентом более одного раза в год легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, или продажа других объектов движимого имущества.

— наследство от наследодателя-нерезидента, или которое наследуется наследником нерезидентом.

— налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем на общей системе налогообложения.

— налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.

Ставка налога составляет 9% базы налогообложения относительно доходов:

Дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль.

Ставка налога составляет 5% базы налогообложения относительно доходов:

— дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования).

— продажа более одного раза в год дома, квартиры, дачи, земельного участка в пределах норм, и продажа объектов, находящихся в собственности менее трех лет.

— продажа (обмен) в течение отчетного (налогового) года второго объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда.

— наследование наследниками, которые не являются членами семьи первой и второй степеней родства.

Ставка налога составляет 0% базы налогообложения по доходам:

— продажа один раз в год дома, квартиры, дачи, земельного участка в пределах норм, находящихся в собственности более трех лет (для резидентов и нерезидентов).

— продажа один раз в год легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда (для резидентов и нерезидентов).

— наследование членами семьи наследодателя первой и второй степени родства.

7. Штрафные санкции для работодателей за нарушение законодательства о труде

Управление Гоструда в Полтавской области предоставляет разъяснения относительно штрафных санкций для работодателей в 2021 году.

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» установил размер минимальной заработной платы с 1 января 2021 года на уровне 6000 грн., а с 1 декабря 2021 — 6500 грн. Это, в свою очередь, привело к увеличению размеров штрафных санкций за нарушение законодательства о труде, предусмотренных статьей 265 Кодекса законов о труде Украины (КЗоТ).

Работодатели несут ответственность в виде штрафа, согласно ст. 265 КЗоТ Украины. Порядок наложения таких штрафов утвержден постановлением Кабмина от 17.07.2013 г. №509.

Юридические и физические лица — предприниматели будут нести ответственность в виде штрафа в случае:

— фактического допуска работника к работе без оформления трудового договора (контракта), оформления работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии, и выплаты заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и налогов — в десятикратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (с 01.01.2021 — 60000 грн., с 01. Повторное нарушение в течение 2-х лет со дня выявления нарушения — в тридцатикратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (с 01.01.2021 — 180 000 грн, с 01.12.2021 — 195 000 грн.).

— нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме — в трехкратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения (с 01.01.2021 — 18 000 грн, с 01.12.2021 — 19 500 грн.);

— несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда (например, за не оплату работы в ночное время, работу в выходной или праздничный день, сверхурочную работу и другие вопросы оплаты труда) — в двукратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (с 01.01.2021 — 12 000 грн., с 01.12.2021 — 13 000 грн.);

— несоблюдение установленных законом гарантий и льгот работникам, привлекаемым к исполнению обязанностей, предусмотренных законами Украины «О воинской обязанности и военной службе», «Об альтернативной (невоенной) службе», «О мобилизационной подготовке и мобилизации» — в четырехкратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (с 01.01.2021 — 24 000 грн, с 01.12.2021 — 26 000 грн.), а к юридическим лицам и ФЛП, которые используют наемный труд и являются плательщиками единого налога 1-3 группы — предупреждение;

— недопущение к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении — в трехкратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения (с 01.01.2021 — 18 000 грн., с 01.12.2021 — 19 500 грн.);

— недопущение работодателем специалистов Гоструда к проверке по вопросам фактического допуска работника к работе без оформления трудового договора (контракта), оформления работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии, и выплаты заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и налогов, размер штрафа в этом случае составит шестнадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на момент

— нарушение других требований трудового законодательства, кроме предусмотренных абзацами вторым — пятым части второй статьи 265 КЗоТ Украины — в размере минимальной заработной платы (с 01.01.2021 — 6 000 грн., с 01.12.2021 — 6 500 грн., за повторное нарушение в течение года с 01.01.2021 — 12 000 грн., с 01.12.2021 — 13 000 грн.)

В случае уплаты юрлицом или ФЛП-работодателем 50% размера штрафа в течение 10 банковских дней со дня вручения постановления о наложении штрафа за нарушение требований ст. 265 КЗоТ, такое постановление считается выполненным.

В случае выполнения предписания Гоструда и устранения выявленных нарушений, предусмотренных абз. 4-6, 9 ч. 2 ст. 265 КЗоТ, в определенные предписанием сроки меры по привлечению к ответственности не применяются. Однако меры по привлечению к ответственности за совершение нарушений, предусмотренных другими нормами, применяются одновременно с вынесением предписания независимо от факта устранения выявленных при проведении проверки нарушений.