Краткие бухгалтерские новости

1. ВРУ приняла Закон Госбюджет - 2024

9 ноября ВРУ приняла во втором чтении проект Государственного бюджета Украины на 2024 год.

Как сообщила Председатель Комитета по вопросам бюджета Роксолана Пидласа, ко второму чтению проект бюджета претерпел минимальные изменения.

Основные показатели Госбюджета-2024:

доходы — в сумме 1.768,5 млрд грн (увеличено на 22,2 млрд грн за счет увеличения в основном НДС с ввезенных в Украину товаров, а также налога на прибыль банков, ввозной пошлины и рентной платы);
расходы — в сумме 3.308,9 млрд грн.

Расходы на оборону составят 22,1% ВВП или 1,69 трлн грн. На развитие оборонно-промышленного комплекса предусмотрено:

— 43 млрд грн на производство БПЛА,

— 51 млрд грн на производство боеприпасов и оружия,

— 9,6 млрд грн на материально-техническое обеспечение воинских частей Вооруженных Сил Украины, других военных формирований.

Сектор национальной безопасности и обороны, согласно Закону, будет финансироваться исключительно за счет внутренних поступлений.

На социальную защиту предусмотрено 470 млрд грн, из них:

— на помощь лицам, попавшим в сложные жизненные обстоятельства, на детей и малообеспеченным семьям — 136,5 млрд грн,

— на жилищные субсидии — 49,9 млрд грн,

— на социальную защиту инвалидов — 6,7 млрд грн (из них 1 млрд грн на протезирование конечностей в первую очередь для раненых военнослужащих).

На поддержку ветеранов выделено вдвое больше чем в прошлом году — почти 15 млрд грн.

Расходы на медицину и образование составят 201 млрд грн и 69 млрд грн соответственно.

При подготовке законопроекта ко второму чтению было:

— дополнительно выделено 1 млрд грн на разминирование с/х земель;

— дано поручение Правительству разработать механизм и внести в ВРУ предложения по урегулированию списания задолженности по среднесрочным займам и беспроцентным ссудам, предоставленным местным бюджетам в 2009-2014 годах за счет средств ЕКС (вместо списания за счет свободных остатков средств местных бюджетов);

— изъята норма о репрофайлинге ОВГЗ в собственности НБУ (требует согласования МВФ);

— часть остатков средств дорожного фонда направлена на функционирование внутренних водных путей, в т.ч. на поисково-спасательные суда для обслуживания зернового коридора.

Минфин ко второму чтению учел предложение членов Комитета ВРУ по вопросам бюджета и создал дополнительную субвенцию на строительство укрытий в больницах (в сумме 1 млрд грн).

Минимальная заработная плата:

в месячном размере: с 1 января — 7 100 грн, с 1 апреля — 8 000 грн;
в почасовом размере: с 1 января — 42,6 грн, с 1 апреля — 48 грн.

Прожиточный минимум на одного человека в расчете на месяц (без изменений в течение 2024 года):

общий показатель — 2 920 грн
- лица, утратившие трудоспособность — 2 361 грн.
- трудоспособные лица — 3 028 грн
- дети от 6 до 18 лет — 3 196 грн
- дети до 6-ти лет — 2 563 грн

Ко второму чтению также изменился макропрогноз, который закладывается в основу бюджетных расчетов. Реальный рост ВВП сейчас прогнозируется на уровне 4,6%. Инфляция — 9,7%. Ожидается, что среднегодовой курс доллара составит 40,7 грн.

2. Верховная Рада отменила мораторий на налоговые проверки

9 ноября парламент одобрил в целом законопроект №10016-д о частичном возвращении документальных налоговых проверок. Предусмотрены изменения в НКУ и ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно отмены моратория на проведение налоговых проверок.

Как отмечает Минфин, в план-график проведения документальных плановых проверок в период с 1 декабря 2023 года по 31 декабря 2024 года могут включаться только:

1) налогоплательщики, которые осуществляют/осуществляли деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции;

2) налогоплательщики, которые осуществляют/осуществляли деятельность в сфере организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес);

3) налогоплательщики, которые предоставляют/предоставляли финансовые, платежные услуги;

4) нерезиденты, которые осуществляют/осуществляли в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства и/или обособленные подразделения, в т.ч. постоянные представительства нерезидента, которые соответствуют одному из определенных законом критериев;

5) другие налогоплательщики, которые на основе показателей, сформированных по итогам 2021 календарного года, соответствуют одному из определенных законом критериев.

В то же время законопроект оставляет ряд случаев, когда налоговые проверки не будут проводиться и устанавливает определенные особенности отбора налогоплательщиков для проведения плановых проверок.

С 1 декабря 2023 года будет действовать мораторий на:

— проведение документальных проверок плательщиков единого налога I и II групп — до 1 декабря 2024 года;

— проведение документальных проверок налогоплательщиков, где налоговым адресом являются временно оккупированные территории и территории активных/возможных боевых действий (кроме определенных исключений);

— проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, расположенных на временно оккупированных территориях Украины и территориях активных/возможных боевых действий (кроме определенных исключений).

Проверки во время действия военного положения будут проводиться исключительно при наличии безопасных условий для их проведения.

3. Подписание законопроекта об отмене моратория на проверки ГНС пока заблокировано

В день принятия законопроекта №10016-д о возобновлении налоговых проверок на сайте ВРУ был зарегистрирован проект постановления №10016-д-П от 09.11.2023 об отмене решения ВРУ о принятии во втором чтении и в целом проекта Закона Украины о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно отмены моратория на проведение налоговых проверок (рег. № 10016-д от 16.10.2023).

Согласно пояснительной записке к проекту постановления, принятие решения по законопроекту №10016-д произошло с нарушением требований Регламента Верховной Рады Украины, в частности ч. 1 ст. 117, которая предусматривает, что законопроект, подготовленный ко II чтению, заключение главного комитета и другие сопроводительные документы к нему предоставляются народным депутатам не позднее чем за десять дней до дня рассмотрения этого законопроекта на пленарном заседании Верховной Рады Украины.

Впрочем, указанные документы относительно редакции законопроекта, которая была вынесена на голосование, были предоставлены народным депутатам Украины только 6 ноября 2023 года, то есть за три дня до дня рассмотрения законопроекта на пленарном заседании Верховной Рады Украины.

Вследствие этого народные депутаты Украины были лишены возможности должным образом изучить и подготовиться к рассмотрению законопроекта, что могло привести к неучету ряда поправок к этому законопроекту.

На следующий день на сайте ВРУ был зарегистрирован еще один проект постановления о блокировании подписания законопроекта №10016-д также по причинам нарушения Регламента ВРУ: 10016-д-П1.

Поэтому, пока эти проекты постановлений не рассмотрит ВРУ и не примет решение, подписание законопроекта №10016-д Спикером ВРУ и Президентом

4. Изменения в Порядке блокировки НН и РК заработают с 9 декабря

Мінфін повідомив, що Уряд вніс зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. № 1165, направлені, зокрема, на збільшення кількості платників, які реєструватимуть податкові накладні за новими показниками автоматично.

Нові показники позитивної податкової історії дозволять здійснювати реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) в автоматичному режимі.

Ними передбачається, що:

1. платник податку протягом шести послідовних місяців проводить придбання та постачання одних й тих самих товарів/послуг в обсягах не менше 75% від загального обсягу операцій у цьому періоді. Також платник має податкове навантаження більше 5% та обсяг податку на додану вартість по зареєстрованим ПН/РК поточного місяця не перевищує найбільшу суму податку на додану вартість по зареєстрованим ПН/РК за останні 12 місяців.

2. платником податку одночасно виконуються такі умови:

— щодо усіх ПН/РК протягом до 180 днів, що передують даті прийняття ПН/РК для реєстрації в ЄРПН, платником податку подані пояснення та копії документів;

— комісією регіонального рівня прийняте рішення про реєстрацію ПН/РК або комісією центрального рівня прийняте рішення про задоволення скарги та скасування рішення про відмову в реєстрації ПН/РК;

— обсяг податку на додану вартість по зареєстрованим ПН/РК поточного місяця не перевищує найбільшу суму податку на додану вартість по зареєстрованим ПН/РК за останні 12 місяців;

— щомісячний обсяг постачання в ПН/РК за операціями останніх 6-ти звітних періодів, що передують поточному, перевищує 500 тис. грн.

3. платник податку протягом трьох років:

— не мав заборгованості зі сплати податків, не порушував строки подання звітності та строки реєстрації податкових накладних;

— середньомісячний обсяг постачання, зазначений в ПН/РК, зареєстрованих у ЄРПН перевищує 500 тис. гривень;

— податкове навантаження більше 5 відсотків;

4. платником податку одночасно виконуються умови (наразі цей показник є ознакою безумовної реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування):

— сплата податку на додану вартість за останні 12 місяців у розмірі понад 1 млн грн;

— податкове навантаження за останні 12 місяців становить більше 5%.

Тобто одну із ознак безумовної реєстрації «перенесено» в позитивну податкову історію, чим встановлюється запобіжник для використання ризикового податкового кредиту платниками, які наразі при сплаті 1 млн грн за останні 12 місяців реєструють податкові накладні / розрахунки коригування за цією ознакою безумовної реєстрації. При цьому, для доброчесних платників можливість автоматичної реєстрації податкових накладних залишається.

Відповідними змінами будуть створені сприятливі умови для сумлінних платників податку на додану вартість щодо реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН.

Постанова набирає чинності через 30 днів з дня її опублікування. Оскільки вона була опублікована в «Урядовому кур’єрі» 9 листопада, нові зміни у блокуванні ПН та РК запрацюють з 9 грудня.

5. Очередные обновления плана-графика налоговых проверок на 2023 год

В первую неделю ноября Государственная налоговая служба обнародовала изменения в утвержденный план-график проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков на 2023 год.

На этот раз изменения коснулись следующих разделов:

раздел I «Документальные плановые проверки налогоплательщиков — юридических лиц» и раздел II «Документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов». По ним в 2023 году планируют провести 1061 проверку (в первоначальном было 2225 налоговых проверок);
- раздел ІІІ «Документальные плановые проверки физических лиц». Список несколько расширили и налоговики в 2023 году планируют посетить 262 предпринимателей (в первичном была 1461 налоговая проверка).

Раздел IV «Документальные плановые проверки налогоплательщиков — юридических лиц по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» последний раз меняли еще в августе 2023 года. По таким вопросам налоговики планируют провести 29 проверок (в первоначальном было 325).

6. Изменения в приложение РІ декларации по налогу на прибыль

Минфин приказом от 24.10.2023 № 572 (зарегистрирован в Министерстве юстиции 07.11.2023 под №1938/40994) утвердил изменения в приложение РІ к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

Они разработаны с целью приведения приложения РІ в соответствие с Законом Украины от 30.06.2023 № 3219.

Напомним, что в частности Законом № 3219 изложен в новой редакции пункт^{41 подраздела}4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ относительно определения разниц для:

— увеличения финансового результата до налогообложения на:

сумму дохода, полученного в качестве оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения, стоимость которых согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности признана в составе дохода во время пребывания на такой системе;
сумму себестоимости отгруженных (предоставленных) таких товаров (работ, услуг), которая учтена в налоговом (отчетном) периоде в составе расходов согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

— уменьшение финансового результата до налогообложения на:

сумму себестоимости таких товаров (работ, услуг), которая учтена в составе расходов согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности во время нахождения плательщика на упрощенной системе налогообложения;
сумму дохода, признанного согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в виде стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (предоставленных) в таком периоде в части суммы их предварительной (авансовой) оплаты, полученной во время нахождения плательщика на упрощенной системе налогообложения, и обложенного единым налогом.

В связи с этими изменениями приложение РІ к строке 03 РІ Налоговой декларации приводится в соответствие с этими положениями НКУ. А именно в подразделе «Різниці, передбачені підрозділом 4 розділу XX Податкового кодексу України» раздела 4 приложения РІ к строке 03 РІ этой декларации:

строка 4.1.5.1 изложена в новой редакции «Сума доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі (пункт 41 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України)» и 4. 2.5.1 «Сума собівартості товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування (пункт 41 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України)»;
добавлена новая строка 4.1.5.2 «Сума собівартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у податковому (звітному) періоді, що врахована в такому періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 41 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України)» и 4.2.5. 2 «Сумма дохода, признанного согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в виде стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (предоставленных) в налоговом (отчетном) периоде, в части суммы их предварительной (авансовой) оплаты, полученной во время пребывания плательщика на упрощенной системе налогообложения, и обложенного единым налогом (пункт 41 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины)».

Этот приказ вступит в силу со дня его официального опубликования. По состоянию на 14.11.2023 он не опубликован.

7. Изменения в Инструкции о служебных командировках действуют с 7 ноября

Приказами Минфина от 17.10.2023 г. № 560 и от 31.10.2023 № 608, вступившими в силу 7 ноября, утверждены изменения в Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж.

В частности, увеличен круг лиц, кому аванс может выдаваться наличными. Ранее наличные разрешалось выдавать разведчикам, оперативникам и следователям. Теперь к ним добавились госслужащие, которые едут от Офиса Президента, Аппарата ВРУ, Секретариата КМУ и Минэкономики, в составе зарубежных делегаций.

В случае если во время служебных командировок командированный работник применил платежную карточку или ее реквизиты, стоимость расходов удостоверяется документом (выпиской банка-эмитента платежной карточки и/или сведениями со счета) в электронной или бумажной форме, содержащим определенную законом информацию о выполненных платежных операциях. Подтверждающие документы могут быть в бумажной и/или электронной форме.

Отчет об использовании средств / электронных денег, выданных на командировку или под отчет, составляется и подается работником (во всех без исключения случаях) в бумажной или электронной форме вместе с подтверждающими документами для рассмотрения и принятия решения о возмещении стоимости расходов.

Для возмещения суточных расходов их сумма (стоимость) не требует документального подтверждения, вместе с тем необходимо наличие одного или нескольких документальных доказательств пребывания работника в командировке в случае, если по не зависящим от командированного работника причинам отсутствуют подтверждающие документы, удостоверяющие стоимость понесенных в связи с командировкой расходов.

Командировка в пределах Украины

Фактическое количество дней пребывания работника в командировке определяется согласно приказу о командировке при наличии одного или нескольких документальных доказательств пребывания работника в командировке (проездных документов, счетов на проживание, справки предприятия, учреждения или организации, куда командировался работник, о пребывании его по месту командировки, служебной записки в произвольной форме о выполнении работником служебного поручения вне места постоянной работы во время командировки, согласованной непосредственным руководителем, и/или любого документального подтверждения.

Возмещение суммы суточных расходов осуществляется согласно приказу (распоряжению) о командировке, отчету об использовании средств, выданных на командировку, и согласно одному или нескольким документальным доказательствам, подтверждающим пребывание работника в командировке. В случае отсутствия указанных документов суточные расходы командированному работнику не возмещают.

В случае если командированный работник получил аванс на служебную командировку наличными, он представляет отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку, и возвращает сумму излишне израсходованных денежных средств до окончания третьего банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы. Если во время командировки работник применил платежные карточки для проведения расчетов, при наличии уважительных причин руководитель может продлить срок представления отчета об использовании средств, выданных на командировку, до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

При наличии непредвиденных до командировки обстоятельств (решение об отмене командировки, отзыв из командировки, отмена авиарейса, вынужденное изменение маршрута поездки и т. п.) и невозможности по не зависящим от командированного работника причинам вернуть билет на самолет или другое транспортное средство расходы, понесенные работником на оплату стоимости билета, могут быть возмещены по решению руководителя (на основании подтвержденных сведений и при наличии подтверждающих документов).

Руководители предприятий лично решают вопрос возмещения своих расходов, понесенных на оплату стоимости такого билета, при наличии подтверждающих документов и подтвержденных сведений.

Командировка за границу

В случае командировки работника сроком на один день суточные расходы возмещаются как за полные сутки. Возмещение суммы суточных расходов осуществляется согласно приказу (распоряжению) о командировке, отчету об использовании средств, выданных на командировку, и согласно одному или нескольким документальным доказательствам, подтверждающим пребывание работника в командировке. В случае отсутствия указанных документов суточные расходы командированному работнику не возмещаются.

В случае пересечения в течение суток границы нескольких иностранных государств (не являющихся государством командировки) суточные расходы возмещаются в размере среднего арифметического от сумм, установленных для этих государств.

За день выбытия из Украины в командировку за границу при отсутствии пересадки на другое транспортное средство или остановки в гостинице (мотеле, другом жилом помещении) на территории Украины суточные расходы возмещаются по нормам первого иностранного государства, в котором осуществляется пересадка (остановка).

День прибытия в Украину (пересечения границы) — по нормам последнего иностранного государства, в котором осуществляется пересадка (остановка).

8. Изменения в представлении форм государственных статистических наблюдений

В 2024 году в связи с пересмотром отчетно-статистической документации произойдут изменения в представлении форм государственных статистических наблюдений в органы государственной статистики.

Перечень изменений на 2024 год обнародован на сайте Госстата. В частности, для представления 26 отчетов изменены формы, для 3 форм изменен срок представления, 4 формы отменены и утверждены 2 новых отчета.

Напоминаем, что ранее Госстат также обнародовал проекты календаря, альбома и табеля форм на 2024 год, а также перечень форм государственных статистических наблюдений и финансовой отчетности, которые могут подаваться респондентами в электронном виде в 2024 году.