1. Карантин продлен до 1 октября

14 августа вступило в силу Постановление КМУ от 11.08.2021 г. №855 со дня официального опубликования в «Урядовом курьере» №157. Документом продлен адаптивный карантин и режим чрезвычайной ситуации в Украине до 1 октября 2021 года.

Постановление № 855 не вносит никаких изменений относительно карантинных ограничений, установленных согласно Постановлению КМУ от 09.12.2020 г. №1236. Сейчас на территории Украины установлен «зеленый» уровень эпидемиологической опасности.

В связи с продлением карантина до 01 октября этого года также продолжают действовать нормы Закона № 591-ІХ по поддержке налогоплательщиков:

  • мораторий на отдельные налоговые проверки, в частности, и по ЕСВ;
  • налоговые и ЕСВ штрафы и пеня не будут начисляться (есть исключения);
  • штрафы за несвоевременную регистрацию НН, РК и АН, срок регистрации которых приходится на срок лии карантина, не должны начисляться;
  • откладывается рассмотрение обращений к налоговикам;
  • выплачивается пособие по частичной безработице;
  • работодатели могут продлить простой, предоставлять оплачиваемые и неоплачиваемые отпуска работникам (но только по их желанию).

2. Очередное обновление формы декларации по прибыли

17.08.2021 г. вступает в силу Приказ Минфина от 04.06.2021 г. №317, которым внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

Декларация дополнена новой строкой 7.1, в которой можно отразить информацию о постоянном представительстве/обособленном подразделении, через которое нерезидент осуществляет деятельность в Украине (полное наименование, код ЕГРПОУ/идентификатор объекта налогообложения, местонахождение и наименование контролирующего органа по месту учета).

В приложение ПН добавлена новая позиция для отражения нерезидента, который является бенефициаром (фактическим) получателем (собственником) дохода. Также в новой редакции изложена «Отметка об отсутствии статуса юридического лица». Она указывается в случае, если нерезидент является образованием без статуса юрлица в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), на основании контракта/договора, регистрационных данных нерезидента и т.д.

В приложение РІ внесены следующие изменения:

  • строка 3.1.14 «Сума витрат, понесених платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети (підпункт 140.5.15 пункту 140. 5 статьи 140 раздела III НКУ)» заменили на „Сумма расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не более суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (подпункт 140.5.16 пункта 140.5 статьи 140 раздела III НКУ)“;
  • подраздел «Разницы, предусмотренные подразделом 4 раздела XX НКУ» раздела 4 «Прочие разницы» дополнили двумя новыми строками:
  • на сумму бюджетных грантов, полученных налогоплательщиком и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (подпункт 140.4.8 НКУ);
  • на сумму полученной одноразовой компенсации субъектам хозяйствования в соответствии с Законом Украины «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2» и включенной в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (пункт 54 подпункта 140.4.8 НКУ) и включенной в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (пункт 54 подпункта 140.4.8 НКУ).
  • на сумму списанных штрафных санкций и пени в соответствии с пунктом 23 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом 24 подраздела 10 раздела XX Кодекса и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса).
  • В приложении АМ после строки по коду А17 добавили новую строку КП следующего содержания: «Капитализированные проценты, включенные в себестоимость необоротных активов (подпункт 138.3.2 пункта 138.3 статьи 138 раздела III НКУ)».

Учитывая требования п. 46.6 НКУ, обновленная форма налоговой отчетности должна применяться для отчетности за период, следующий за периодом ее официального опубликования, а именно за IV квартал 2021 года, если налоговая не предоставит других разъяснений.

3. ГНС внимательно проверяет объем доходов ФЛП

ГНС Украины обращает внимание физических лиц – предпринимателей плательщиков единого налога, что с 6 августа 2020 года снят мораторий на проведение проверок в соответствии с п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 НКУ по вопросам прекращения предпринимательской деятельности.

Во время проверок устанавливаются отдельные случаи, когда налогоплательщики превышают объемы доходов, которые позволяют находиться на упрощенной системе налогообложения учета и отчетности. Как следствие, по результатам документальных проверок плательщиков переводят на общую систему налогообложения и исключают из реестра плательщиков единого налога.

За 1 полугодие 2021 года выявлено 28 таких случаев. Всего по результатам указанных проверок доначислено более 80 млн гривен.

Напоминаем, что в соответствии со ст. 292 НКУ доходом плательщика единого налога физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме.

Однако, поскольку большинство налогоплательщиков (упрощенцев) не ведут налоговый учет, не сохраняют первичные документы, поэтому в случае перевода плательщика единого налога на общую систему налогообложения отсутствует возможность уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода. Вследствие этого по результатам проверок доначисляются значительные суммы по налогам и сборам.

Вместе с тем обращаем внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 44 НКУ – для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Учитывая указанное, Государственная налоговая служба Украины рекомендует физическим лицам – предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, обеспечивать хранение первичных документов и вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств.

4. Перезагрузка системы проверок - законопроекты от Правительства

По сообщению Минэкономики, Правительство продолжает политику дерегуляции и предлагает полностью перезагрузить систему проверок бизнеса. Соответствующие законопроекты № 5837 и № 5838 уже зарегистрированы в Верховной Раде Украины.

Документами предусматривается целый ряд инноваций направленных на уменьшение административной нагрузки на бизнес и стимулирование деловой активности предприятий.

Ключевая идея – перестроить инспекционную систему с карательно – репрессивной (проверка – санкция) на превентивную (предупредительно-консультативную) и переориентация всех органов государственного надзора на риск-ориентированный подход при планировании проверок предпринимателей. Этот подход предусматривает: чем ниже степень риска деятельности субъекта, тем реже его будут проверять и тем меньше будет срок проведения проверки.

Еще одно нововведение – институт добровольного аудита компании, который может стать альтернативой государственному надзору. То есть предприятие сможет самостоятельно инициировать аудит в отношении себя. В случае выявления нарушений санкции применяться не будут, а в случае положительного заключения – частота плановых проверок уменьшится.

Также планируется создать институт страхования гражданской ответственности деятельности предпринимателей. Специальным законом предусмотрено, что в случае заключения договора страхования гражданской ответственности компании со средней и незначительной степенью риска будут проверяться реже.

Принятие закона позволит создать максимально прозрачную систему проверок бизнеса и практически исключит любые злоупотребления.

Так, документ предусматривает ограниченный срок для осуществления внепланового мероприятия с целью проверки выполнения требований предписания: не ранее последней даты для устранения нарушения, указанного в предписании или в другом распорядительном документе, и не позднее чем через два месяца от этой даты. А для повышения объективности и прозрачности рассмотрения жалоб предпринимателей будут созданы общественные Советы по вопросам государственного надзора при органах контроля.

Цифровизация и автоматизация обработки данных также будет способствовать прозрачности и законности всех процессов, связанных с проведением мероприятий контроля.

Так, расширяется и совершенствуется функционал Интегрированной автоматизированной системы. В частности, создается возможность осуществлять мероприятия государственного надзора и обмен документами в электронной форме. К тому же взаимодействие с органами контроля будет происходить через бесплатный удобный е-кабинет: закрепляется возможность подачи жалобы и возможность отказаться от комплексного планового мероприятия через е-систему.

5. Косвенные методы налогового контроля - инициатива Кабмина

Глава комитета ВР по вопросам финансов, налогов и таможенной политики Даниил Гетманцев заявил, что Кабмин внесет в парламент законопроект о косвенных методах налогового контроля.

«По результатам 2022 г. мы будем знать обо всем состоянии украинских налоговых резидентов, которые находятся за рубежом. Я хочу, чтобы все услышали, что Кабинет Министров готовит внесение в Парламент законопроекта о, так называемых, косвенных методах налогового контроля. Это о том, когда налоговая сможет спросить о происхождении денег на приобретение ценного актива. И если человек не сможет ответить или показать декларацию об амнистии, – он будет вынужден доплатить налог за расходы, которые не может объяснить… Именно поэтому я рекомендую воспользоваться налоговой амнистией…», – написал Д. Гетманцев.

Министерство финансов Украины на запрос «Экономической правды» подтвердило, что готовит законопроект, который введет механизм налогообложения тех доходов украинцев, источники происхождения которых они не смогут объяснить.

В ведомстве отметили, что этот законопроект готовят совместно с Государственной налоговой службой. Согласно ему Налоговой предоставят полномочия осуществлять так называемые «косвенные методы контроля» за доходами граждан.

Как именно налоговая будет взимать налоги с украинцев?

В Минфине объяснили, что в случае принятия законопроекта Радой, Налоговая получит полномочия сопоставлять реальный образ жизни физических лиц с имеющейся информацией о полученных ими доходах и уплаченных с этих доходов налогов.

Например, если лицо официально получает минимальную зарплату, но в какой-то момент купит дорогое авто, то Налоговая будет проверять происхождение денег на эту покупку. Если же физическое лицо не сможет объяснить, откуда взяло деньги, то его заставят заплатить налог с суммы, которую оно потратило на покупку.

Какие именно налоги будут взимать и с кого?

Как пояснили в Минфине, от введения норм этого законопроекта там ожидают увеличения поступлений от налога на доходы физических лиц и военного сбора. Эти налоги будут уплачиваться по обычной ставке – 18% и 1,5% соответственно.

То есть, в случае, если налоговая будет проверять дорогие покупки граждан и обнаружит какие-то несоответствия, которые гражданин не сможет объяснить, то придется заплатить почти 1/5 от цены каждой такой покупки.

Причем, похоже, что в случае принятия законопроекта, налоговая будет проверять всех украинцев, независимо от их состояния.

«Нормы законопроекта будут распространяться на всех физических лиц – плательщиков налога», – пояснили в Минфине.

Почему разрабатывают этот законопроект?

Необходимость разработать законопроект, которым будет усиливаться контроль за доходами граждан, прописана в законе о налоговой амнистии. Его Рада приняла в июне 2021 года. Сама амнистия должна стартовать уже 1 сентября 2021 года.

В заключительных положениях к закону об амнистии Рада дает поручение Кабинету министров в течение 9 месяцев со дня вступления в силу закона разработать законопроекты, которыми будет усиливаться контроль за доходами граждан.

По ожиданиям депутатов, страх перед проверками Налоговой должен стимулировать граждан активнее участвовать в налоговой амнистии и добровольно декларировать ранее незадекларированные доходы.

В то же время собеседники ЭП в Верховной Раде не верят, что парламент действительно примет этот законопроект.

“Это такая себе „страшилка“, которая должна стимулировать людей подавать одноразовые декларации. Я не думаю, что в парламенте реально найдутся голоса на принятие этого решения. Я даже не думаю, что голоса найдутся просто, чтобы включить этот законопроект в повестку дня», – отмечают депутаты не под запись.

В ВР зарегистрирован законопроект № 5760-1 о внесении изменений в Кодекс Украины об административных правонарушениях относительно установления ответственности субъектов хозяйствования за уклонение от регистрации своих обособленных подразделений, который разработан с целью урегулирования на законодательном уровне вопроса установления ответственности для субъектов хозяйствования за нерегистрацию, несвоевременную государственную регистрацию своих обособленных подразделений.

Согласно пояснительной записке, на сегодня юридические лица, осуществляющие свою деятельность через фактически созданные обособленные подразделения, в основном не осуществляют их государственную регистрацию. Без такой регистрации обособленное подразделение не может быть включено в ЕГР о государственной регистрации создания юридического лица и его обособленного подразделения. По мнению авторов законопроекта, это нарушает:

  • требования статьи 13 Закона №755 относительно того, что сведения являются основанием для постановки их на учет в органах государственной статистики, органах ПФУ, налоговых органах и/или совершения других действий в соответствии с законодательством;
  • правила уплаты НДФЛ, который удерживается с доходов работников таких обособленных подразделений, вопреки требованиям НКУ, в местные бюджеты по местонахождению таких обособленных подразделений;
  • возможности защиты прав потребителей.
  • В законопроекте № 5760-1 предусмотрена административная ответственность именно для руководителя предприятия. В частности, в ст. 166-11 КУоАП планируется внести новую норму: за неподачу или несвоевременную подачу юрлицом государственному регистратору заявления о государственной регистрации создания обособленного подразделения юридического лица – штраф на руководителя юридического лица или лицо, уполномоченное действовать от имени юридического лица (исполнительного органа), от 300 до 500 нмдг (от 5100 до 8500 грн).