1. «Нулевое декларирование» начнется 1 сентября

16 июля Президент Владимир Зеленский подписал Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно стимулирования детенизации доходов и повышения налоговой культуры граждан путем введения одноразового (специального) добровольного декларирования физическими лицами принадлежащих им активов и уплаты одноразового сбора в бюджет» № 1539-ІХ, принятый парламентом Украины 15 июня 2021 года.

Документ создает стимулы для вывода из тени доходов, скрытых от налогообложения, и будет способствовать привлечению в экономику Украины дополнительных ресурсов.

Закон определяет особенности проведения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц, которое будет происходить с 1 сентября 2021 года до 1 сентября 2022 года.

Граждане Украины будут иметь право подать одноразовую добровольную декларацию с указанием активов, которые им принадлежат, и с которых не были уплачены налоги и сборы до 1 января 2021 года. При этом в добровольной декларации не нужно будет указывать информацию об источниках происхождения задекларированных активов.

Декларант может указать среди активов валютные ценности (кроме средств в наличной форме), ценные бумаги, движимое и недвижимое имущество, в том числе объекты незавершенного строительства, доли в имуществе юридических лиц, находящихся в Украине или за рубежом.

С задекларированных активов гражданин должен будет уплатить сбор, в частности 5% по валютным ценностям на счетах в банках в Украине, а также других активов, находящихся (зарегистрированных) в Украине; 9% по валютным ценностям на счетах в иностранных финансовых учреждениях, а также по другим активам, находящимся за рубежом; 2,5% по номинальной стоимости государственных облигаций Украины, приобретенных декларантом в период с 1 сентября 2021 года до 31 августа 2022 года.

Если гражданин оплатит все необходимые сборы, государство будет гарантировать ему освобождение от ответственности за нарушение налогового, валютного законодательства. Также гарантируется неразглашение государственными органами и их должностными лицами сведений, содержащихся в одноразовых добровольных декларациях, без соответствующего решения суда.

Кроме того, Глава государства подписал Закон Украины «О внесении изменений в Кодекс Украины об административных правонарушениях, Уголовный кодекс Украины и Уголовный процессуальный кодекс Украины в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Украины относительно стимулирования детенизации доходов и повышения налоговой культуры граждан путем введения добровольного декларирования физическими лицами принадлежащих им активов и уплаты одноразового сбора в бюджет» № 1542-ІХ, принятый парламентом 15 июня.

Этот закон системно связан с предыдущим (№ 1539-ІХ) и предлагает не считать умышленным уклонением от уплаты налогов и сборов, если такие деяния связаны с приобретением объектов, которые гражданин указал в одноразовой добровольной декларации и уплатил согласованную сумму сбора декларирования, если такие деяния совершены до 2021 года.

Также устанавливается, что не могут быть использованы вышеуказанные данные в подтверждение виновности подозреваемого, обвиняемого в совершении уголовных преступлений по уклонению от уплаты налогов и сборов (предусмотренных статьями 212, 212-1 Уголовного кодекса Украины).

Тексты подписанных законов обнародованы и опубликованы в «Голосе Украины» № 134 от 20.07.2021 г.

Таким образом Закон № 1539 и Закон № 1542 вступали в силу с 21 июля 2021 г.

2. Продление сроков обновления информации о бенефициарах

Напоминаем, с 11.07.2021 года действует приказ Минфина от 19.03.2021 г. № 163 «Об утверждении Положения о форме и содержании структуры собственности», зарегистрированный Минюстом 08 июня 2021 года под № 768/36390. Согласно приказу юридические лица обязаны подать государственному регистратору информацию о конечном бенефициарном владельце и структуру собственности до 11 октября 2021 года. За нарушение сроков представления информации предусмотрены штрафные санкции от 17 000 до 51 000 грн, которые накладываются на руководителя юридического лица или лицо, уполномоченное действовать от имени юридического лица (исполнительного органа).

Однако 20 июля в ВРУ был зарегистрирован Законопроект №5807 «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно указания и представления сведений о конечном бенефициарном владельце и структуре собственности юридического лица».

Согласно пояснительной записке, целью проекта Закона является совершенствование и упрощение положений действующего законодательства в части необходимости указания сведений о конечном бенефициарном владельце и структуру собственности юридического лица.

Законопроектом предлагается внести следующие изменения:

  • пункт 9 части второй статьи 9 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований», дополнить новым абзацем, которым предусмотреть, что в случае, если учредителями юридического лица являются исключительно физические лица, которые являются конечными бенефициарными владельцами такого юридического лица, информация о его конечном бенефициарном владельце не указывается;
  • пункт 16 части четвертой статьи 17 дополнить словами о том, что для государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре, в том числе изменений в учредительные документы юридического лица, кроме изменений в сведения, предусмотренных частью пятой статьи 17, физическое лицо, являющееся конечным бенефициарным владельцем юридического лица подает нотариально заверенную копию документа, удостоверяющего личность только в случае отсутствия указанного документа в материалах регистрационного дела или в случае его изменения;
  • в пункте 4 Заключительных и переходных положений Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» увеличить срок исполнения обязанности юридическими лицами, зарегистрированными до вступления в силу настоящего Закона, относительно сообщения государственному регистратору информации о конечном бенефициарном владельце и структуру собственности с трех месяцев до одного года со дня вступления в силу нормативно-правовым актом, которым утвержден
  • Трехмесячный срок для сообщения государственному регистратору информации о конечном бенефициарном собственнике и структуре собственности начался со дня вступления в силу Приказа № 163, то есть 11 июля 2021 года. Поэтому предельным сроком будет 11 июля 2022 года.

3. Изменения в Порядке формирования плана-графика проверок

На официальном веб-портале Государственной налоговой службы Украины обнародован проект приказа Министерства финансов Украины «Об утверждении изменений в Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков» (доработанный), утвержденного Приказом Минфина Украины от 02.06.2015 г. № 524 (далее — Приказ № 524).

Внесение изменений в Приказ № 524 приведет в соответствие с требованиями действующего законодательства процедуру формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков и во исполнение Приоритетов деятельности ГНС на 2021 год, усовершенствует критерии рискованности от осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Согласно пояснительной записке, проектом приказа предусмотрено:

  • изменение названия территориального органа ГНС «Офис крупных налогоплательщиков ГНС» на название «межрегиональные управления ГНС по работе с крупными налогоплательщиками» с целью надлежащего функционирования межрегиональных управлений ГНС по работе с крупными налогоплательщиками в части формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков.
  • усовершенствование критериев рискованности от осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Предложения по обновлению перечней критериев риска основывались на опыте и анализе выявленных нарушений при проведении контрольно-проверочных мероприятий специалистами органов ГНС. При этом изменяются критерии рискованности как для юридических, так и для физических лиц.
  • Ожидается, что этот приказ вступит в силу со дня его официального опубликования. А пока замечания и предложения к проекту принимаются в течение месяца со дня его обнародования в адрес разработчика (Государственная налоговая служба Украины): почтовый — 04655, г. Киев, Львовская площадь, 8, и электронный — nmetlashevska@tax.gov.ua.

4. Типовые формы трудовых договоров о надомной и дистанционной работе

16.07.2021 года вступил в силу приказ Минэкономики от 05.05.2021 г. № 913-21 (зарегистрирован в Минюсте 06.07.2021 г. под №886/36508), которым утверждены:

— Типовая форма трудового договора о надомной работе;

— Типовая форма трудового договора о дистанционной работе.

Порядок организации дистанционной или надомной работы установлен соответственно ст. 601 и ст. 602 КЗоТ.

При заключении трудового договора о дистанционной или надомной работе обязательно соблюдается письменная форма договора (пп.61 ч. 1 ст. 24 КЗоТ).

Типовые формы трудовых договоров о надомной и дистанционной работе можно скачать здесь.

5. Физлица-упрощенцы не могут предоставлять финпомощь - позиция ГНС

Главное управление ГНС в Тернопольской области сообщает, что физические лица — предприниматели — плательщики единого налога первой-третьей групп не могут предоставлять финансовую помощь, в том числе безвозвратную, поскольку такой вид деятельности не дает права применять упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с абзацем первым п. п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) финансовая помощь — это финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.

Правовые принципы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены в главе 1 разд.

Согласно п. 291.2 ст. 291 НКУ упрощенная система налогообложения учета и отчетности — это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов.

Виды деятельности, которые не дают права субъектам хозяйствования, в частности, физическим лицам — предпринимателям быть плательщиками единого налога в случае их осуществления, приведены в п. п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ.

Так, не могут быть плательщиками единого налога первой-третьей групп субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины от 07 марта 1996 года №85/96-ВР «О страховании» сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III НКУ (п. п. 6 п. п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ).

В соответствии с Национальным классификатором Украины ДК 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности», утвержденным приказом Госпотребстандарта Украины от 11.10.2010 № 457, предоставление финансовой помощи относится к коду 64 «Предоставление финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения».

Таким образом, физические лица — предприниматели — плательщики единого налога первой-третьей групп не могут предоставлять финансовую помощь, в том числе безвозвратную, поскольку такой вид деятельности не дает права применять упрощенную систему налогообложения.

При этом плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности.

6. Порядок представления в ПФУ сведений о трудовой деятельности

23.07.2021 года вступило в силу Постановление Правления ПФУ от 12.03.2021 г. № 11-1, которое определяет механизм представления сведений о трудовой деятельности работника, ФЛП, физлица, которое обеспечивает себя работой самостоятельно, в электронной форме».

Согласно Порядку представления сведений, сведения о трудовой деятельности работника может подать страхователь за работников или сам работник.

Для этого надо воспользоваться вебпорталом электронных услуг ПФУ, куда направляют документы в электронной форме с обязательным наложением квалифицированной электронной подписи страхователя или работника, которые подают информацию, одним из следующих способов:

— в виде копий предусмотренных законодательством документов, изготовленных путем сканирования;

— в оцифрованном виде — путем создания соответствующей электронной записи в электронном кабинете страхователя или застрахованного лица на веб-портале электронных услуг ПФУ, к которому прилагают сканированные копии документов, на основании которых создают запись.

Электронные копии страниц трудовой книжки и документов о стаже изготавливают путем их сканирования.

Требования к сканированным копиям:

— цветной формат с оригиналов трудовой книжки и документов о стаже;

— все страницы трудовой книжки в хронологическом порядке и поля соответствующих документов пригодны для восприятия их содержания, в частности данные о серии и номере бланков документов;

— рекомендуемое разрешение при сканировании — 300 dpi, формат изображения должен быть jpg или pdf;

— размер каждого файла не должен превышать 1 Мб.

7. Законопроект о введении всеукраинского кэшбэка за безналичные расчеты

У ВРУ зареєстровано Законопроект № 5734-2 про внесення змін до деяких законів України щодо запровадження всеукраїнського кешбеку за безготівкові розрахунки.

Згідно пояснювальної записки, завданням проєкту закону є створення передумов для збереження та потенційного збільшення обсягу безготівкових платежів з використанням платіжних карток.

Проєктом пропонується внести зміни до Законів України «Про банки і банківську діяльність», «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», а також до Закону України «Про платіжні послуги».

Зазначені зміни передбачають запровадження відповідного термінологічного апарату, встановлення граничного розміру ставки міжбанківської комісії інтерчейндж, впровадження механізму безумовного зменшення суми списання коштів, які підлягають сплаті за товари, роботи, послуги при безготівкових розрахунках, встановлення відповідальності за недотримання передбаченого законом граничного розміру ставки.

Зокрема, пропонується зобов’язати торговця заохочувати користувача до використання електронного платіжного засобу шляхом зменшення на 0,1% суми фактичного списання коштів з користувача на користь торговця за конкретною платіжною операцією з оплати товарів, робіт, послуг торговця за умови здійснення користувачем оплати з використанням платіжної картки. Зменшення списання забезпечується автоматично платіжними організаціями платіжних систем в порядку, встановленому Національним банком України, погодженому з ДПС.

Нагадаємо, що торговцем у цьому контексті буде суб’єкт підприємницької діяльності, який, відповідно до договору з еквайром або платіжною організацією, приймає до обслуговування платіжні інструменти з метою проведення оплати вартості товарів чи послуг (включаючи послуги з видачі коштів у готівковій формі).

Передбачається, що цей Закон набере чинності з дня, наступного за днем його опублікування.