1. Обновление информации о бенефициарах

Напоминаем, с 11.07.2021 года действует приказ Минфина от 19.03.2021 г. № 163 «Об утверждении Положения о форме и содержании структуры собственности», зарегистрированный Минюстом 08 июня 2021 года под № 768/36390.

Структура собственности является официальным документом, который с целью установления конечного бенефициарного владельца юридического лица должен в обязательном порядке предоставляться государственному регистратору. Его готовят в произвольной форме и в виде схематического изображения.

Образцы составления схематического изображения структуры собственности обнародованы на официальном веб-сайте Минфина.

Вместе с тем Закон № 361-ІХ обязывает всех ранее зарегистрированных юридических лиц подать государственному регистратору информацию о конечном бенефициарном собственнике и структуре собственности в течение 3 месяцев со дня вступления в силу приказа о форме и содержании структуры собственности. То есть обновление информации о владельцах нужно сделать до 11 октября 2021 года.

Также Закон № 361-ІХ обязывает поддерживать информацию о конечном бенефициарном собственнике и структуру собственности в актуальном состоянии, обновлять ее и сообщать госрегистратору об изменениях в течение 30 рабочих дней со дня их возникновения, и подавать госрегистратору документы, подтверждающие эти изменения.

Министерством юстиции Украины разработаны образцы заполнения заявлений по наиболее популярным регистрационным действиям. Ознакомиться с образцами и скачать формы заявлений можно на официальном веб-сайте Минюста в рубрике «Формы заявлений в сфере государственной регистрации».

2. Обновленное Приложение 4ДФ к единой отчетности

Минфин Приказом от 19.05.2021 г. № 278 изложил в новой редакции Приложение 4ДФ к налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (Д4). Он вступает в силу с для его опубликования (13.07.2021 года).

Изменения касаются введения раздела III в приложении 4ДФ с указанием информации о доходах в виде бюджетного гранта.

Также внесли изменения в Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета относительно правил заполнения нового раздела III приложения 4 ДФ.

Соответственно Справочник признаков доходов также дополнили кодами для обозначения суммы дохода в виде бюджетного гранта (201, 202, 203).

Так что изменения будут касаться только тех, кто получает такие гранты.

В Приказе № 278 прописано, что налоговый расчет по новой форме первый раз нужно подавать за II квартал 2021 года.

3. Единая отчетность за ІІ квартал подается по старой форме - разъяснение от ГНС

09 июля Государственная налоговая служба Украины сообщила о представлении налогоплательщиками в контролирующий орган Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса за II квартал 2021 года по старой форме.

Приказом Министерства финансов Украины от 19.05.2021 года № 278, который зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 29 июня 2021 года 838/36460 внесены изменения в приказ от 13.01.2015 № 4. Суть изменений: Налоговый расчет дополнен разделом III «Развернутая информация о бюджетных грантах» для налогоплательщиков, которые выплачивают такой вид доходов. Также установлено, что налоговый расчет по обновленной форме первый раз подается за II квартал 2021 года.

Однако, по состоянию на 09.07.2021 г. указанный приказ не вступил в силу.

В соответствии с п. 46.6 статья 46 НКУ налогоплательщики подают в контролирующий орган Налоговый расчет за II квартал 2021 года по старой форме, утвержденной приказом № 4.

По новой форме указанная отчетность подается начиная с III квартала 2021 года.

В связи с тем, что Приказ № 278 вступил в силу 13.07.2021 г., ГНС может изменить свое мнение. Поэтому внимательно следим за новостями.

4. ГНС об особенностях заполнения Налогового расчета

В письме от 20.05.2021 г. № 498/2/99-00-04-02-01-02 Государственная налоговая служба обратила внимание на некоторые особенности заполнения налогового расчета (единой отчетности).

1. Информация о статистических показателях заглавной части налогового расчета осталась аналогичной статистическим показателям строк 14 и 15 Отчета по ЕСВ. Статистические показатели формируют на основании персонифицированных данных. Следовательно, по вопросу порядка определения статистических показателей заглавной части Налогового расчета необходимо обращаться в ПФУ.

2. Заполнять заглавную часть налогового расчета с типом «Звітний» как «Довідковий» нужно аналогично налоговому расчету по типу «Звітний».

3. Если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, то налоговый расчет за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета.

В строках 03 и 031 налогового расчета указывают данные плательщика налога — юридического лица.

В строке 032 налогового расчета указывают код Кодификатора по местонахождению плательщика или его обособленного подразделения, если налоговый расчет представляет налоговый агент за его обособленное подразделение. Эта строка обязательна для заполнения независимо от того, имеет ли такой плательщик обособленные подразделения.

При определении номера Кодификатора место уплаты НДФЛ не учитывают.

В строке 033 налогового расчета заполняют данные об обособленном подразделении юридического лица (полное наименование обособленного подразделения), если его представляют за обособленное подразделение.

4. Приложение 1 не заполняется и не представляется в составе налогового расчета только при условии отсутствия показателей для декларирования в течение всего квартала. Если показатели для декларирования имеются только в одном из месяцев квартала, тогда Д1 представляют за каждый из таких месяцев, а пустые строки прочеркивают (при представлении документа в электронном виде такие строки не заполняют).

5. Нумерацию налоговых расчетов проводят в пределах одного отчетного (налогового) периода (квартала) и не продолжают в следующих.

Реквизит «номер приложения к Расчету» содержит данные о порядковом номере приложения по форме 4ДФ в составе налогового расчета. То есть, нумерацию приложений по форме 4ДФ в составе налогового расчета осуществляют независимо от количества других приложений, которые заполняют к такому налоговому расчету.

5. Обновленный перечень «рисковых» товаров

ГНС Украины Приказом от 05.07.2021 г. № 658 утвердила в новой редакции Перечень кодов товаров согласно УКТВЭД, которые применяются для определения соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки, представленных для регистрации в Едином реестре налоговых накладных, критериям рисковости осуществления операции при осуществлении автоматизированного мониторинга.

Это сделано с целью усовершенствования автоматизированного мониторинга по проверке соответствия операций, отраженных в налоговых накладных/расчетах корректировки, представленных для регистрации в ЕРНН, критериям рискованности осуществления операций в соответствии с требованиями Порядка приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденного Постановлением Кабмина от 11.12.2019 г. № 1165.

Сейчас перечень включает 204 позиции товаров с кодами УКТ ВЭД.

Весь перечень можно скачать здесь.

Приказ № 658 вступил в силу с даты утверждения самого приказа, то есть с 5 июля 2021 года.

6. Информация о рисках неуплаты налогов в Е-кабинете

ГНС осуществляет информирование субъектов хозяйствования — юридических лиц через «Электронный кабинет» о наличии у них рисков неуплаты налогов. Информация о таких рисках используется при формировании плана-графика проведения документальных плановых проверок.

Так, приказом Министерства финансов Украины от 02.06.2015 № 524, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 24.06.2015 за №751/27196, с изменениями, утвержден Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, перечень рисков и их разделение по степеням значимости (высокий, средний, незначительный).

Расчет рисков неуплаты налогов для отбора плательщиков в план-график осуществляется средствами информационно-коммуникационной системы ГНС ежеквартально по данным налоговой отчетности налогоплательщиков и с использованием другой информации баз данных ГНС. Результат расчета учитывается при формировании плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков на соответствующий год.

05.07.2021 было отражено в «Электронном кабинете» налогоплательщиков информацию об имеющихся критериях риска высокой степени по результатам их деятельности за 2020 год и относительно правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование — за 2019 год.

Таким образом налогоплательщики имеют возможность самостоятельно оценивать вероятность проведения у них документальных плановых проверок.

При этом налоговики отмечают, что план-график проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков на 2021 год был сформирован с учетом показателей по результатам деятельности налогоплательщика за 2019 год и 9 месяцев 2020 года и обнародован на веб-сайте ГНС 24.12.2020.

7. Новая форма учета доходов и расходов для ФЛП-«общесистемщиков»

Напоминаем, что с 1 января 2021 года ФЛП-«общесистемщики» и физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность обязаны вести учет доходов и расходов как в бумажном, так и в электронном виде, в том числе с помощью Электронного кабинета. При этом учет должен вестись в типовой форме, которая вводится вместо Книг учета. Эти нормы были прописаны в НКУ, но практически не были реализованы.

И вот Минфин приказом от 13.05.2021 г. № 261 наконец-то утвердил:

  • типовую форму, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами — предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность;
  • Порядок ведения типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами — предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность.

При ведении учета доходов и расходов в бумажном виде самозанятое лицо обязано выполнять записи разборчиво чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Внесение исправлений осуществляют путем создания новой записи, которая удостоверяется подписью самозанятого лица.

В случае ведения учета доходов и расходов в электронном виде самозанятое лицо обязано вести такую форму в формате EXCEL, кроме случая ведения учета доходов и расходов в электронной форме средствами электронного кабинета.

Если учет доходов и расходов будут вести в электронной форме средствами электронного кабинета, тогда самозанятое лицо обязано получить квалифицированный сертификат открытого ключа,

Кроме типовой формы учета доходов и расходов, приложение к ней содержит форму для учета амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов. Однако он не обязателен для заполнения, а его данные рассчитывают по желанию плательщика.

Приказ вступит в силу со дня его официального опубликования. Публикация запланирована в «Официальном вестнике Украины» № 54 от 16.07.2021 года.

Вместе с тем утратит силу приказ Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481, которым утверждены «старая» форма Книги учета и Порядок ее ведения.