1. Обновлен план-график налоговых проверок

29 марта 2021 г. ГНС обнародовала обновленный план-график документальных плановых проверок налогоплательщиков на 2021 год.

Изменения были внесены в три раздела:

— раздел I «Документальные плановые проверки налогоплательщиков — юридических лиц» и раздел II «Документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов»;

— раздела IV «Документальные плановые проверки налогоплательщиков — юридических лиц по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

К проверкам юрлиц добавлено еще 93 проверки, а по вопросам НДФЛ, военного сбора и ЕСВ еще 2 проверки. Сейчас в Плане-графике соответственно 4362 и 357 проверок.

Раздел ІІІ плана-графика «Документальные плановые проверки физических лиц» остался без обновлений.

2. Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года подается по новой форме

Главное управление ГНС в г. Киеве обращает внимание, что 01 декабря 2020 года вступили в силу изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее — декларация).

Так, основная часть декларации:

1. дополнена строкой 9, в которой налогоплательщик, управляющий активами института совместного инвестирования в виде образования без статуса юридического лица, указывает полное наименование и регистрационный код такого института совместного инвестирования. Позиция «Особливі відмітки» дополнена новой строкой относительно заполнения ее плательщиками налога относительно деятельности института совместного инвестирования, образованного без статуса юридического лица.

2. поле 10 «Особливі відмітки» декларации дополнено строками, которые заполняют:

— субъекты хозяйствования — юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения;

— физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, или физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;

— иностранные компании.

3. показатели основной части декларации дополнены строкой 06.1 КИК, в которой отражается налог на прибыль контролируемой иностранной компании. Показатели строки 17 (налог на прибыль предприятий за отчетный (налоговый) период) рассчитываются с учетом суммы налога указанной в строке 06.1 КИК.

4. позицию «Наявність додатків 11» дополнено ячейкой под буквами КИК, в которой проставляется количество поданных приложений КИК к декларации.

Кроме того, внесены изменения в приложения ЗП, ВП, ПН, РІ, АМ.

Также декларация дополнена новыми приложениями КИК, КИК-К, КИК-ТЦ, КИК-ЦП, но поскольку изменения, внесенные в Налоговый кодекс Украины (далее — Кодекс) в части налогообложения прибыли КИК, вступают в силу с 01 января 2022 года, определение объекта налогообложения скорректированной прибыли КИК, а также уменьшение суммы налога к уплате на сумму уплаченного иностранным государствам корпоративного налога будут отражаться в декларации начиная с налоговых (отчетных) периодов 2022 года (квартал, полугодие, три квартала, год).

В соответствии с п. 50.1 ст. 50 Кодекса в случае если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявлены.

Обращаем внимание, что в случае представления плательщиком налога уточняющей декларации к такой декларации должны быть представлены все приложения, предусмотренные для заполнения соответствующих строк декларации, независимо от того, исправлялись ли показатели этих строк и приложений декларации с указанием информации о представленных приложениях в таблице «Наявність додатків» декларации. Финансовая отчетность за отчетные периоды, которые уточняются, представляется к уточняющей декларации только в случае исправления показателей такой финансовой отчетности.

Согласно п. 46.6 ст. 46 Кодекса если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

Обращаем внимание, что плательщикам налога на прибыль предприятий необходимо подавать декларацию по обновленной форме начиная с отчетного (налогового) периода — I квартал 2021 года.

3. Минфин планирует обновить декларацию по налогу на прибыль

НС Украины на официальном сайте обнародовала проект приказа Министерства финансов Украины «Об утверждении Изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий»

Проект приказа подготовлен с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Украины (далее — Кодекс) законами Украины от 16 января 2020 года № 466 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве», от 14 июля 2020 года № 786 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно функционирования электронного кабинета и упрощения работы физических лиц — предпринимателей», от 04 ноября 2020 года № 962 «О внесении изменений в Налоговый кодекс».

Основной целью подготовки проекта приказа является утверждение изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 18.04.2017 № 467) с целью приведения ее к положениям Кодекса.

Согласно пояснительной записке, с целью приведения в соответствие с положениями Кодекса Декларации проектом приказа вносятся следующие изменения и дополнения:

1. В Декларацию относительно отражения информации в случае осуществления деятельности нерезидентом на территории Украины через постоянное представительство, с учетом принятых законами №№ 466, 786, 1117 изменений в подпункт 133.2.2 пункта 133.2, пункта 133.3 статьи 133 и подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 Кодекса;

2. В приложения к Декларации:

2.1. приложение ПН относительно возможности отражения информации о нерезиденте, который является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода с источником происхождения из Украины в случае применения в соответствии со статьей 103 Кодекса положения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (собственник) такого дохода;

2.2. приложение РІ относительно:

— исключения разницы, на которую увеличивается финансовый результат до налогообложения, — на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели (редакция подпункта 140.5.15 пункта 140.5 статьи 140 Кодекса действовала до 01.01.2021);

— дополнение новой разницей относительно увеличения финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода на сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не более суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (подпункт 140.5.16 пункта 140.5 статьи 140 Кодекса);

— дополнение новыми разницами по уменьшению финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода:

— на сумму бюджетных грантов, полученных плательщиком налога и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (подпункт 140.4.8 пункта 140.4 статьи 140 Кодекса);

— на сумму полученной одноразовой компенсации субъектам хозяйствования в соответствии с Законом Украины «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2» и включенной в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (пункт 54 под

— на сумму списанных штрафных санкций и пени в соответствии с пунктом23 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом24 подраздела 10 раздела XX Кодекса и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса);

2.3. приложение АМ относительно отражения в соответствии с подпунктом 138.3.2 пункта 138.3 статьи 138 Кодекса, для целей расчета разницы, на которую увеличивается финансовый результат до налогообложения согласно пункту 140.2 статьи 140 Кодекса, информации о капитализированных процентах, которые подлежали включению в себестоимость необоротного актива в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

Замечания и предложения к проекту приказа от физических и юридических лиц, их объединений принимаются в течение одного месяца на адреса разработчика: почтовый — 04655, МПС, Киев — 53, Львовская площадь, д. 8, Департамент методологии, электронный — tatiana.chernysh@tax.gov.ua, а также на почтовый адрес Государственной регуляторной службы Украины — 01011, г. Киев, ул. Арсенальная, д. 9/11.

4. Данные о ЕСВ в единой отчетности физлиц-«единщиков» - когда подавать?

Главное управление ГНС в Черкасской области сообщает, что в соответствии с п. 4 части второй ст. 6 Закона Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 2464) начиная с 01.01. 2021 плательщики единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕВ) обязаны подавать отчетность о начислении ЕВ в размерах, определенных в соответствии с Законом № 2464, в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц (единого налога) в контролирующий орган по основному месту учета плательщика ЕВ в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ). Форма, по которой подается отчетность о начислении ЕВ в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц (единого налога), устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по согласованию с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Пунктом 296.2 ст. 296 НКУ определено, что плательщики ЕН первой и второй групп представляют в контролирующий орган декларацию плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя (далее — Декларация) в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные п. 295.1 ст. 295 НКУ, а также сведения о суммах ЕВ, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.

Налоговые декларации за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 НКУ, подаются в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 НКУ).

Согласно п. 296.3 ст. 296 НКУ, с учетом п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 НКУ, плательщики ЕН третьей группы подают в контролирующий орган Декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, то есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Плательщики ЕН третьей группы (ФЛ) в составе Декларации за IV квартал налогового (отчетного) года подают также сведения о суммах ЕВ, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.

Приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2020 № 752, вступившим в силу 01.01.2021 (далее — Приказ № 752) форма Налоговой декларации плательщика единого налога, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 № 578 с изменениями и дополнениями, дополнена приложением 1 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса» (далее — приложение 1).

Согласно примечанию 8 к Декларации приложение 1 является неотъемлемой частью Декларации, представляется и заполняется ФЛП — плательщиками ЕН первой — третьей групп, в соответствии с пп. 296.2 и 296.3 ст. 296 НКУ, и которые являются плательщиками ЕВ в соответствии с п. 4 части первой ст. 4 Закона № 2464.

Пунктом 2 Приказа № 752 определено, что Декларация подается по форме, утвержденной Приказом № 752, за налоговые отчетные периоды 2021 года.

В соответствии с абзацем пятым части восьмой ст. 9 Закона № 2464 периодом, за который плательщики ЕВ, в частности, ФЛП подают отчетность в контролирующий орган (отчетным периодом), является календарный год.

Учитывая указанное, плательщики ЕН первой и второй групп впервые подают в контролирующий орган приложение 1 в составе Декларации, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 № 578 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 09.12.2020 № 752), за 2021 год, предельный срок подачи которого — до 01 марта 2022 года.

Плательщики ЕН третьей группы (ФЛ) подают приложение 1 в составе Декларации за IV квартал 2021 года в срок до 09 февраля 2022 года.

5. Обновлен Порядок проведения индексации

Минсоцполитики сообщает, что Кабинет Министров Украины установил механизм начисления размера алиментов, определенного судом в случае их взыскания государственным или частным исполнителем, в частности, проведение индексации со следующего года после определения размера алиментов.

Кроме того, решением Правительства утверждено Постановление от 31.03.2021 г. № 278, которым уточнены отдельные положения Порядка проведения индексации денежных доходов населения, которыми предусматривается урегулировать вопрос начисления индексации:

— денежного обеспечения военнослужащих, полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, должностных лиц таможенной службы;

— денежных доходов в случае их повышения не с 1 числа месяца, а пропорционально времени, отработанному до и после повышения доходов.

— правило неуменьшения суммы индексации в случае роста заработной платы за счет других ее составляющих без повышения тарифных ставок (окладов) обобщили для всех видов денежных доходов (а не только для заработной платы, как раньше).

Соответствующие изменения начинают действовать с 02 апреля 2021 г.

6. Принят закон об оказании карантинной помощи

Верховная Рада приняла Закон Украины «О предоставлении помощи застрахованным лицам на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2».

Согласно Закону, «Застрахованное лицо имеет право на получение помощи на основании самостоятельного обращения такого физического лица.

Помощь застрахованным лицам выплачивается:

  • за счет средств Государственного бюджета Украины — в размере 8000 гривен;
  • за счет средств местного бюджета — в размере, определенном решением органа местного самоуправления».

Законом установлено, что «застрахованное лицо, имеющее право на получение помощи, предусмотренной настоящим Законом, должно быть наемным работником субъекта хозяйствования, основной вид экономической деятельности которого заявлен первым в сведениях из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований по состоянию на последний день месяца, предшествующего месяцу, в котором подается обращение на получение помощи, и соответствует видам, определенным в Перечне видов экономической деятельности, или физическим лицом — предпринимателем, основной в

Законом предусмотрено, что «Застрахованное лицо имеет право обратиться с заявлением о выплате пособия застрахованным лицам в течение 30 дней со дня введения на территории соответствующей административно-территориальной единицы дополнительных ограничительных противоэпидемических мероприятий, связанных с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)».

Центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику по вопросам пенсионного обеспечения и ведения учета лиц, подлежащих общеобязательному государственному социальному страхованию, подает списки на выплату помощи застрахованным лицам из Государственного бюджета Украины уполномоченному Кабинетом Министров Украины банка для проведения платежей, который перечисляет средства застрахованным лицам не позднее следующего операционного дня после их поступления.

Порядок выплаты помощи застрахованным лицам за счет средств местных бюджетов определяется органами местного самоуправления в соответствии с законом.

Проект Закона зарегистрирован под № 5300.

7. Законодательство о введении «нулевого» декларирования

30 марта 2021 г. ВРУ приняла в I чтении ряд законопроектов о введении добровольного декларирования физическими лицами своих активов.

Законопроект № 5153 предусматривает внесение изменений в Налоговый кодекс и в законы Украины «О нотариате», «О банках и банковской деятельности», «О защите экономической конкуренции», «О предотвращении коррупции».

Законопроектом № 5153 предлагается урегулировать особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц, под которым понимается «особый порядок добровольного декларирования физическим лицом, принадлежащих ему активов, размещенных на территории Украины и/или за ее пределами, если такие активы физического лица были получены (приобретены) таким физическим лицом за счет доходов, подлежащих в момент их начисления (получения) налогообложению в Украине и с которых не были уплачены налоги и сборы в соответствии с требованиями законодательств

Проектом, в частности, предлагается облагать налогом незадекларированные ранее доходы по ставкам 2,5, 5 и 9% в зависимости от вида актива и выбранного способа выполнения налоговой обязанности, а также 18% — в случае установления нарушения декларантом некоторых требований относительно условий размещения валютных ценностей в банковских и/или в других финансовых учреждениях, отсутствия соответствующего документа, подтверждающего право требования (в том числе, отсутствия договора займа между декларантом и юридическим лицом и/или нотариального удостоверения договора займа между декларантом и др.

Законопроектом № 5155 предлагается внести изменения в Закон «О валюте и валютных операциях».

Целью законопроекта является нормирование вопросов в сфере валютного регулирования, необходимых для обеспечения проведения в Украине одноразового (специального) добровольного декларирования физическими лицами своих активов.

Законопроектом предусматривается не распространять на физических лиц, подавших одноразовую (специальную) добровольную декларацию в соответствии с подразделом 9-4 «Особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц» раздела XX Налогового кодекса Украины), норму Закона Украины «О валюте и валютных операциях», согласно которой к лицам, которые до дня введения в действие этого Закона нарушили требования Декрета Кабинета Министров Украины «О системе валютного регулирования и валютного контроля», Указа Президента Украины от 27.06.1999 г. №734/9

Законопроект № 5156 вносит изменения в КУоАП, УКУ и УПКУ.

По сообщению ВРУ, целью законопроекта является обеспечение желаемого результата одноразового (специального) добровольного декларирования физическими лицами активов, предусмотренного внесением изменений в Налоговый кодекс относительно стимулирования детенизации доходов и повышения налоговой культуры граждан путем введения добровольного декларирования физическими лицами принадлежащих им активов и уплаты одноразового сбора в бюджет.

Проектом предлагается внести изменения в Кодекс Украины об административных правонарушениях, Уголовный кодекс и Уголовный процессуальный кодекс, которыми: дополнить КУоАП новой ст. 22-1, добавив в перечень оснований, исключающих административную ответственность, освобождение от административной ответственности в связи с подачей одноразовой (специальной) добровольной декларации; уточнить состав правонарушения, предусмотренного ст. 164-1 КУоАП «Нарушение порядка представления декларации о доходах и ведения учета доходов и расходов»; дополнить ст. 212 и ст. 212-1 Уголовного кодекса новыми частями 6 и 5 соответственно, в которых установить, какие именно действия не будут считаться умышленным уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) и/или умышленным уклонением от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование; дополнить Уголовный кодекс новой ст. 232-3 «Незаконное разглашение, передача или предоставление доступа к информации, содержащейся в одноразовой (специальной) добровольной декларации» и т.п.

  • Уменьшение размера больничных: законопроект от Минсоцполитики

Минсоцполитики обнародовало Законопроект «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно оптимизации функций Фонда социального страхования Украины», согласно которому предлагается внести кардинальные изменения в Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании».

І. Электронный реестр листков нетрудоспособности станет частью реестра застрахованных лиц.

Листок нетрудоспособности станет только электронным, потому что формировать его программными средствами электронного реестра листков нетрудоспособности на основании медицинского заключения по временной нетрудоспособности и зарегистрированного по единому регистрационному номеру.

Фонд соцстраха будет проводить проверку обоснованности медицинских заключений по временной потере трудоспособности в учреждениях здравоохранения и у врачей, осуществляющих медицинскую практику как ФЛП.

ІІ. Пособие по временной нетрудоспособности за средства Фонда соцстраха будет выплачиваться начиная с 11-го дня нетрудоспособности (сейчас оно выплачивается с 6-го дня). Соответственно работодатели будут оплачивать листки нетрудоспособности за первые 10 дней временной нетрудоспособности.

ІІІ. Пособие по временной нетрудоспособности предлагают не предоставлять за периоды:

— простоя, кроме случаев, когда временная нетрудоспособность наступила до простоя;

— временной нетрудоспособности, указанной в медицинском заключении по временной потере трудоспособности, признанном необоснованным.

IV. Предлагается изменить размеры пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа:

— 50% средней зарплаты (дохода) — застрахованным лицам, имеющим страховой стаж до 5 лет;

— 60% средней зарплаты (дохода) — застрахованным лицам, имеющим страховой стаж от 5 до 10 лет;

— 70% средней зарплаты (дохода) — застрахованным лицам, имеющим страховой стаж от 10 до 15 лет;

— 80% средней зарплаты (дохода) — застрахованным лицам, имеющим страховой стаж от 15 до 20 лет;

— 100% средней зарплаты (дохода) — застрахованным лицам, имеющим страховой стаж свыше 20 лет.

V. Помощь на погребение будут выплачивать в двукратном размере прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на дату смерти.

Предлагается, что Закон вступит в силу с 1 августа 2021 года, кроме норм, касающихся выплаты больничных за счет ФСУ с 11-го дня