1. Новое обновление форм налоговых накладных и декларации по НДС

Государственная налоговая служба Украины сообщает, что утверждены новые формы налоговой отчетности по НДС и налоговой накладной, которые содержат строки и графы, предназначенные для отражения информации об осуществляемых налогоплательщиками операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции, подлежащих обложению НДС по ставке в размере 14 процентов.

С 16 марта 2021 года для налогоплательщиков обеспечена возможность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, подлежащих составлению по операциям по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции, осуществленных начиная с 01.03.2021.

Соответствующий приказ Министерства финансов Украины от 01.03.2021 № 131 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 11.03.2021 под № 310/35932.

Приказом № 131 также приведены в соответствие с требованиями НКУ с учетом внесенных изменений относительно льготных ставок НДС для СХ сферы туризма, культуры и отдельных с/х товаров и изложены в новой редакции формы:

  • декларации по налогу на добавленную стоимость;
  • уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;
  • расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.

Приказ вступает в силу со дня официального опубликования и будет применяться к налоговым периодам, начиная с 1 числа месяца, в котором опубликован этот приказ. Опубликован он в Официальном вестнике № 19 от 12.03.2021 г. Соответственно его нормы должны применяться с 1 марта.

2. Новый перечень товаров на соответствие критериям рискованности

Приказом от 11.03.2021 г. № 277 ГНС изложила в новой редакции Перечень кодов товаров согласно УКТВЭД, которые применяются для определения соответствия НН/РК, представленных для регистрации в Едином реестре налоговых накладных, критериям рисковости осуществления операции при осуществлении автоматизированного мониторинга.

Обновленный перечень включает 173 позиции товаров с кодами УКТ ВЭД. Весь перечень можно посмотреть здесь.

3. Ответы от ГНС на популярные вопросы по ПРРО

ГНСУ на официальном сайте предоставила ответы на ряд вопросов, касающихся использования программных РРО. Среди рассмотренных вопросов следующие:

1. Какие должны быть действия субъекта хозяйствования при отключении света в хозяйственной единице, когда невозможна работа на компьютере с ПРРО?

Порядок применения ПРРО в режиме офлайн установлен разделом V Порядка регистрации, ведения реестра и применения программных регистраторов расчетных операций, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 23.06.2020 № 317, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 07.07.2020 за № 635/34918 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 14 июня 2016 года № 547» (далее — Порядок № 317).

2. Что делать при остановке работы ПРРО, когда гаджет продолжает функционировать? Нужно ли в таком случае до или после перезагрузки ПРРО предоставлять уведомление об обнаружении неисправностей ПРРО?

Статьей 5 Закона установлено, что на период выхода из строя ПРРО проведение расчетных операций не осуществляется до момента устранения неисправностей.

Пользователь ПРРО самостоятельно оценивает работоспособность ПРРО. Если работа ПРРО восстановлена сразу после его перезагрузки (краткосрочная остановка), то ПРРО не считается неисправным. Уведомление о выявлении неисправностей по форме № 2-ПРРО к Порядку № 317 в таком случае в ГНС не направляется.

3. ПРРО разрешает только просмотр Z-отчетов перед их отправкой. После отправки Z-отчеты не сохраняются в ПРРО и не отображаются в закрытой части Электронного кабинета. Это приводит к неудобству в подсчете объемов операций для составления отчетности в соответствии с выбранной системой налогообложения. Будут ли отображаться в электронном кабинете налогоплательщика в разделе «Данные РРО. Z — отчеты» данные из Z — отчетов ПРРО?

Отображение фискального отчетного чека (Z-отчета) в приватной части Электронного кабинета будет реализовано в ходе доработки программного обеспечения ИТС «Электронный кабинет».

4. «ПРРО Касса» не позволяет создать группы товаров для более быстрого поиска товаров и создания каталога номенклатуры товаров по удобным для пользователя группам.

Номенклатуру товаров формирует и вводит пользователь ПРРО самостоятельно. Выполнение поиска по названию товара или его части реализованы в бесплатном решении ДПС. Пользователь ПРРО может самостоятельно выполнить настройку групп товаров для поиска.

5. В «ПРРО Касса» отсутствуют настройки для печати чека, в связи с этим чеки печатаются только в формате А-4. Покупка термопринтеров для печати компактных чеков требует дополнительных затрат (от 1500 грн.).

Бесплатный ПРРО позволяет печать фискальных чеков на различных устройствах.

Процедура настройки печати описана в руководстве пользователя, которое находится в составе архивного файла вместе с программным обеспечением для загрузки.

6. ПРРО невозможно использовать на операционной системе IOS (для iPhone).

Разработка бесплатной версии ПРРО, применимой для операционной системы IOS, завершена. Она будет предоставлена для эксплуатации после завершения разрешительных процедур.

7. Необходимость генерации и электронной подписи физического лица — предпринимателя и электронной печати.

Субъект хозяйствования самостоятельно принимает решение относительно средства, которое он будет применять в ПРРО — усовершенствованная/квалифицированная электронная подпись или усовершенствованная/квалифицированная электронная печать.

8. Порядок использования квалифицированных электронных подписей физических лиц-предпринимателей и их наемных работников при применении ПРРО.

КЭП в ПРРО должна использоваться с соблюдением требований Закона Украины «Об электронных доверительных услугах».

В ПРРО может использоваться КЭП только тех лиц, данные о сертификатах электронных подписей которых внесены в Реестр ПРРО, и которые являются действительными на момент проведения расчетной операции.

9. Отсутствие видеоматериалов по непосредственной работе с ПРРО (внесение номенклатуры товаров, формирование квитанции и т. п.)

Актуальные материалы по регистрации и использованию бесплатного ПРРО, включая разъяснения, инструкции пользователей и видеоуроки, размещены на баннере «Программные РРО » https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/. Материалы баннера постоянно обновляются.

10. Вопрос доступности загрузки с официального вебпортала ГНС программного решения для применения в ПРРО и вопрос порядка регистрации ПРРО.

ГНС с 01.08.2020 предоставлено для пользования субъектам хозяйствования два бесплатных программных решения (ПРРО) «Программный регистратор расчетных операций» и фискальное приложение пРРОсто, которые предназначены для проведения расчетных операций и размещены на официальном вебпортале ГНС по ссылкам:https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/programniy-reestrator-rozrahunkovih-operatsiy/.

Эти решения доступны для загрузки.

После установки бесплатного программного решения на соответствующее устройство такой ПРРО подлежит регистрации.

4. Как исправить ошибку по излишне начисленной и выплаченной зарплате

По разъяснению Управления Гоструда в Кировоградской области, отчисления из заработной платы работников для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, могут проводиться по приказу (распоряжению) собственника предприятия. В этих случаях в соответствии со ст. 127 Кодекса законов о труде Украины собственник предприятия имеет право издать приказ (распоряжение) об отчислении не позднее чем в течение одного месяца со дня выплаты неправильно исчисленной суммы.

Счетными ошибками считаются ошибки, связанные с процессом исчисления. Например, это может быть неправильность в вычислениях, двукратное начисление заработной платы за один и тот же период и т.д. (ч. 24 постановления Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.1999 № 13).

Следует обратить внимание, что приказ (распоряжение) об отчислении может касаться только тех средств, которые были выплачены в течение последнего месяца. Для отчисления таких сумм согласие работника не требуется.

Установленной формы документа по факту выявления счетной ошибки нет. Это может быть бухгалтерская справка, докладная записка и т. п.

При этом бухгалтерскую справку следует оформить обязательно, поскольку на ее основании вносятся соответствующие изменения в регистры бухгалтерского учета и первичные документы по учету заработной платы (п. 9 Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина Украины от 29.12.2000 № 356).

В соответствии со статьей 128 КЗоТ Украины при каждой выплате заработной платы общий размер всех отчислений не может превышать 20%, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, — 50% заработной платы, подлежащей выплате работнику.

Следовательно, период отчислений может растянуться на несколько месяцев.

В случае, когда месячный срок для издания приказа об отчислении пропущен, то суммы, выплаченные ранее, могут быть добровольно внесены работниками в кассу предприятия, или могут быть удержаны работодателем из заработной платы на основании личных заявлений работников. Если работники не желают добровольно вернуть излишне выплаченные им денежные средства, возмещение ущерба, причиненного предприятию, может произойти за счет виновного лица, а именно лица, допустившего ошибку (бухгалтера).

Кроме того, вопрос покрытия ущерба предприятию может быть решен в судебном порядке.

5. Изменения в Порядке учета плательщиков налогов и сборов

19.03.2021 года опубликованы изменения в Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденные приказом Минфина от 08.02.2021 г. № 62.

Приказ вступил в силу со дня его официального опубликования, кроме отдельных абзацев, которые вступают в силу одновременно со вступлением в силу пп. 1 п. 84 раздела I Закона № 466-IX к пп. 133.1.5 НКУ.

Порядок дополнен нормой, согласно которой нерезиденты (иностранные юридические компании, организации), осуществляющие в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, или приобретают недвижимое имущество или получают имущественные права на такое имущество в Украине, или открывают счета в банках Украины в соответствии со ст. 6 Закона «О платежных системах и переводе средств в Украине», обязаны стать на учет в контролирующих органах:

Кроме того, в новой редакции изложены раздел V «Порядок постановки на учет и регистрации нерезидентов в контролирующих органах» и приложение 6 «Заявление нерезидента (для иностранной юридической компании, организации или ее обособленного подразделения)» (форма №1-ОПН).

Приказом установлено, что нерезиденты (иностранные юридические компании, организации), осуществляющие в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, и на дату вступления в силу этого приказа не состоящие на учете в контролирующих органах, обязаны в течение двух месяцев с даты вступления в силу этого приказа подать для постановки их на учет документы, определенные пунктами 4.2, 4.4 раздела IV Порядка учета.

Также уточнено, что в этом Порядке датой получения документов контролирующими органами (сведений, заявлений, запросов и других документов) является:

  • поданных в бумажном виде — дата поступления в соответствующий контролирующий орган;
  • поданных в электронном виде — время и дата поступления такого электронного документа, которые указаны в электронном уведомлении (квитанции), сформированном программным обеспечением центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, в формате, утвержденном в установленном законодательством порядке.

Если документ, представленный в электронном виде, поступил позже 16 часов рабочего (операционного) дня, датой его получения считается следующий после него рабочий (операционный) день.

Постановка на учет в ГНС теперь будет подтверждаться не выпиской из ЕГР, а сведениями, обнародованными на портале электронных сервисов.

Также обновлены основания для внесения в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении предпринимательской деятельности ФЛП или независимой профессиональной деятельности физлица.

6. Утверждены планы-графики проверок ФСС на 2 квартал 2021 года

Напоминаем, что с 10 октября 2020 года действует новый порядок проверок ФСС и с этого момента фонд может проводить камеральные и документальные проверки. А также он может приостанавливать выплаты в случае отказа или препятствования со стороны страхователя в проведении проверки, выявления фактов представления им в Фонд недостоверных сведений.

Квартальные планы-графики проверок ФСС на 2 квартал 2021 года размещены на веб-порталах Фонда в областях и городе Киеве.