1. За 1 квартал 2021 года нужно подавать объединенную отчетность по ЕСВ, НДФЛ и военному сбору

Первый отчетный период для объединенного налогового расчета — I квартал 2021 года. Об этом сообщили в Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области.

Напомним, что Министерством финансов Украины приказом от 15.12.2020 № 773 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4» изложен в новой редакции налоговый расчет по ф. № 1ДФ, который содержит и таблицы отчета по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование. Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (Расчет) подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный Расчет за календарный год не подается.

Расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога на доходы физических лиц (НДФЛ) налоговый агент и независимо от того выплачены ли плательщиком единого взноса суммы такого взноса фактически после их начисления к уплате в течение отчетного периода.

В контролирующие органы Расчет подается по основному месту учета.

В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) НДФЛ в бюджет и которое не имеет отдельного баланса и самостоятельно не ведет расчеты с застрахованными лицами для уплаты единого взноса на небюджетные счета, то Расчет за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета. Юридическое лицо при представлении Расчета за обособленное подразделение указывает данные об обособленном подразделении в строке 032 заглавной части Расчета.

Расчет имеет шесть приложений:

— «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» (Д1, приложение 1);

— «Сведения о лицах, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, и лицах из числа неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей,… которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью, ребенком, больным…» (Д2, приложение 2);

— «Сведения о лицах, проходящих срочную военную службу» (Д3, приложение 3);

— «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (4ДФ, приложение 4);

— «Сведения о трудовых отношениях лиц и период прохождения военной службы» (Д5, приложение 5);

— «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» (Д6, приложение 6).

2. НН и РК с 1 марта должны составляться по новой форме

На официальном сайте ГНС разместила ответ на вопрос: «По какой форме в Едином реестре налоговых накладных регистрируются налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным, составленные до 01.03.2021?»

Налоговые накладные и/или расчеты корректировки к налоговым накладным подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов Украины от 02.12.2020 № 734, независимо от даты их составления: до 01.03.2021 или после 01.03.2021 (при условии соблюдения других требований по регистрации в ЕРНН).

3. Опубликован Закон о переходе на электронные трудовые книжки

10.03.2020 г. на сайте Верховной Рады Украины опубликован текст Закона от 05.02.2021 г. № 1217-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно учета трудовой деятельности работника в электронной форме»

Закон вступит в силу с 10 июня 2021 года, кроме отдельной нормы, которая начала действовать с 10 марта. Эта норма касается подготовки Правительством необходимых нормативно-правовых документов для реализации норм Закона №1217.

По сообщению Минсоцполитики в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования есть сведения о 13 млн работников, его наполнение данными, которые содержатся в бумажных трудовых книжках, будет проведено в переходный период в течение 5 лет.

Наполнение сведений будет происходить:

— как работодателем, так и непосредственно застрахованным лицом;

— через веб-портал электронных услуг Пенсионного фонда Украины в виде сканированных или оцифрованных копий предусмотренных законодательством документов (трудовой книжки, справок и т.д.) с обязательным наложением страхователем или застрахованным лицом квалифицированной электронной подписи.

Оригинал бумажной трудовой передается на хранение работнику как официальный документ. Если работник изъявит желание продолжить ее ведение, то работодатель по его требованию будет обязан параллельно с электронным учетом трудовой деятельности также внести в бумажную трудовую книжку записи о приеме на работу, переводе и увольнении.

Электронная трудовая книжка позволит уполномоченным органам назначать человеку пенсию автоматически (без обращения) и сбора документов за всю его трудовую деятельность. Когда наступит право на социальную выплату / пенсию, государство проинформирует о возможности ее получения и расчетный ее размер.

За человеком будет сохраняться право выбора для улучшения предложенного расчетного размера, а именно:

или человек предоставляет сведения о получаемой заработной плате за период до 2000 года (до введения персонифицированного учета),

либо отсрочит свой выход на пенсию для получения повышения к пенсии на 0,5-0,75 % за каждый полный месяц работы после достижения пенсионного возраста, либо использует право на назначение пенсии.

4. Минфин изменит порядок возврата ошибочно уплаченного ЕСВ

Государственная налоговая служба Украины в соответствии со статьей 13 Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» сообщает об обнародовании проекта приказа Министерства финансов Украины «Об утверждении Порядка зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата излишне и/или ошибочно уплаченных средств» (далее — проект приказа).

Проект приказа разработан с целью создания действенного механизма возврата плательщикам или перечисления на соответствующие счета ошибочно уплаченных средств единого взноса, в частности четкое разграничение обязанностей, возложенных на структурные подразделения налогового органа и фонды общеобязательного государственного социального страхования, и определение сроков выполнения этих обязанностей.

Внесение изменений в Порядок связано с введением единого счета и реорганизацией структуры органов ГНС.

Необходимо также внесение изменения в номер счета, на который уплачивается ЕСВ, который изменен в связи с изменением Государственной казначейской службой Украины Плана счетов бухгалтерского учета в государственном секторе.

Проект приказа разработан в соответствии с требованиями статей 9, 11 раздела III Закона Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», пункта 22 постановления Кабинета Министров Украины от 29 апреля 2020 года № 321 «Об утверждении Порядка функционирования единого счета и выполнения норм статьи 351 Налогового кодекса Украины центральными органами исполнительной власти» (далее — постановление № 321), а также приказа Министерства финансов Украины от 25 сентября 2020 года № 587 «Об утверждении Изменений в Положение

Внесение изменений в Порядок связано с введением единого счета и реорганизацией структуры органов ГНС.

Необходимо также внесение изменения в номер счета, на который уплачивается ЕСВ, который изменен в связи с изменением Государственной казначейской службой Украины Плана счетов бухгалтерского учета в государственном секторе.

С целью налаживания всестороннего общественного обсуждения, замечания и предложения относительно содержания регуляторного акта предоставлять в письменной и электронной форме в течение месяца со дня публикации этого объявления в адрес разработчика: 04655, Львовская площадь, д. 8, Государственная налоговая служба Украины, Департамент инфраструктуры и бухгалтерского учета, е-mail: y.falashtinska@tax.gov.ua .

5. Проект изменений к Положению и форму и содержание расчетных документов

На официальном вебпортале Государственная налоговая служба Украины сообщила об обнародовании проекта приказа Министерства финансов Украины (далее — Проект приказа).

Проект приказа разработан с целью обеспечения выполнения требований Закона Украины от 01.12.2020 № 1017 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно либерализации применения регистраторов расчетных операций плательщиками единого налога и отмены механизма компенсации покупателям (потребителям) по жалобам о нарушении установленного порядка проведения расчетных операций части суммы примененных штрафных санкций» (далее — Закон № 1017).

Во исполнение требований Закона № 1017 Проектом приказа предусмотрено:

— внесение технико-юридических правок в «Положение о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных документов»,

— что форма и содержание расчетных документов, а также порядок представления отчетности связанной с применением РРО/ПРРО при осуществлении торговли валютными ценностями устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по согласованию с НБУ.

В Положение внесены следующие изменения:

  • уточнено, что для СХ, которые не зарегистрированы плательщиками НДС, строка, в которой указывается индивидуальный налоговый номер плательщика НДС, не заполняется.
  • в новой редакции изложены раздел 2 Положения «Фискальный кассовый чек на товары (услуги)» и раздел 3 «Фискальный кассовый чек выдачи средств».
  • Положение дополнено новым разделом 8 «Фискальный кассовый чек по операции по торговле валютными ценностями в наличной форме».

Также внесены изменения в приложения к Положению:

  • изложены в новой редакции приложение 1 «Фискальный кассовый чек на товары (услуги)» (форма №ФКЧ-1) и приложение 2 «Фискальный кассовый чек выдачи средств» (форма №ФКЧ-2);
  • в приложениях 3-6 в отметках после слов «расчетных документов» дополнен словами «/электронных расчетных документов»;
  • добавлено новое приложение 7 «Фискальный кассовый чек по операции по торговле валютными ценностями в наличной форме» (форма №ФКЧ-5).

После утверждения Минфином приказ вступит в силу с 1 мая 2021 года, кроме пунктов 2, 3 Изменений, утвержденных этим приказом, которые вступают в силу с 1 августа 2021 года, но не ранее дня официального опубликования приказа.

6. Какие ГПД свидетельствуют о трудовых отношениях

Управление Гоструда в Кировоградской области предоставила разъяснения относительно признаков, отличающих гражданско-правовые отношения от трудовых.

В очередной раз подчеркнуто, что основным отличием, которое отличает ГПД от трудовых договоров, — трудовое законодательство регулирует процесс трудовой деятельности, ее организацию. По ГПД процесс организации трудовой деятельности остается за его пределами, целью договора является получение определенного материального результата.

По трудовому договору работника принимают на работу (должность), включенную в штат предприятия, для выполнения определенной работы (определенных функций) по конкретной квалификации, профессии, должности. Работнику гарантируют зарплату, установленные трудовым законодательством гарантии, льготы, компенсации и т.п.

Зато по ГПД оплачивают результаты, которые определяют по окончании работы и оформляют актами сдачи-приемки выполненных работ (предоставленных услуг). Договором также может быть предусмотрена предварительная или поэтапная оплата.

Часто при заключении ГПД субъекты хозяйствования не оговаривают количественный объем выполнения работ, что является основанием для выводов о выполнении указанных работ на постоянной основе. При заключении ГПД должны быть четко указаны объемы выполнения работ и срок, за который эти работы должны быть выполнены.

Также ГПД не могут заключаться на неопределенный срок, потому что такие договоры оформляют только на срок, за который должен быть предоставлен результат работы (то есть предоставлена услуга или выполнена работа, предусмотренная условиями договора). По ГПД оплачивают не процесс труда, а его конечный результат, который определяют по окончании работы и оформляют актом.

Поэтому ГПД, заключенные на неопределенный срок, свидетельствуют о признаках трудовых отношений.