1. Вступил в силу Закон о предоставлении банками данных в Нацполицию для борьбы с «дропами»

Напоминаю, что 8 октября ВРУ приняла законопроект № 11043 о внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усовершенствования функций Национального банка Украины по государственному регулированию рынков финансовых услуг.

6 ноября Президент подписал соответствующий Закон № 3994 от 08.10.2024 г. И 8 ноября он вступил в силу (кроме отдельных норм).

В Законе № 3994 содержится обязанность банков и других финансовых учреждений предоставлять информацию по запросу Нацполиции, в частности данные финансовых операций и направления, куда средства перечислялись. В основном, это создается для борьбы с ненадлежащими пользователями карточек, так называемыми «дроперами», которые предоставляют свои карты злоумышленникам для перечисления средств, полученных преступным путем.

Законом № 3994 предоставлена возможность объединенным кредитным союзам привлекать кредиты от иностранных доноров в валюте.

Также доработан механизм объединения кредитных союзов, что позволит многим из действующих ныне маленьких кредитных союзов продолжить свою деятельность, присоединившись к более развитым и организованным кредитным союзам и таким образом разделить административные расходы на ведение бизнеса с более состоятельными союзами.

2. Подписан Закон о реформировании Гоструда

8 октября Верховная Рада приняла правительственный проект Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно разграничения полномочий центральных органов исполнительной власти в сферах промышленной безопасности, охраны труда, обращения со взрывчатыми материалами промышленного назначения, государственного горного надзора, государственного надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде и занятости населения» (рег. № 9219).

Президент Украины 6 ноября подписал соответствующий Закон № 3992. Но нормативный акт вступит в силу только через 6 месяцев, то есть в мае 2025 года.

Закон № 3992 предусматривает разграничение политик промышленной безопасности, охраны труда, обращения со взрывчатыми материалами, осуществления государственного горного надзора. Это позволит перераспределить и оптимизировать функции между соответствующими центральными органами исполнительной власти.

В частности, по Закону № 3992 другим органам передаются такие функции Гоструда:

  • регистрации и учета крупнотоннажных транспортных средств и других технологических транспортных средств — в МВД;
  • контроля за соблюдением законодательства о рекламе (относительно содержания рекламы о вакансиях) — в Госпродпотребслужбу.

Кроме этого, для соблюдения принципа недопустимости дублирования полномочий органов государственного надзора (контроля) по одному и тому же вопросу Гоструда не будет проводить техническое расследование обстоятельств и причин возникновения аварий, связанных с использованием газа в быту.

3. Перечень товаров, экспорт и импорт которых будет лицензироваться в 2025 году: проект постановления КМУ

Минэкономики обнародовал для обсуждения проект постановления КМУ «Об утверждении перечней товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию, и квот на 2025 год».

Согласно пояснительной записке проектом Постановления предлагается утверждение перечней товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию, и квот на 2025 год, в частности, вводится:

  • лицензирование и квотирование экспорта соли, пригодной для потребления людьми, топлива жидкого (мазута), золота, серебра, лома драгоценных металлов, согласно приложению 1 к проекту Постановления;
  • лицензирование экспорта, импорта контролируемых веществ (озоноразрушающих веществ и фторированных парниковых газов), товаров и оборудования, которые могут содержать контролируемые вещества (озоноразрушающие вещества и фторированные парниковые газы), согласно приложениям 2 и 3 к проекту Постановления;
  • лицензирование экспорта пшеницы и смеси пшеницы и ржи (меслина), ячменя, овса, кукурузы, соевых бобов, семян рапса или кользы, семян подсолнечника, масла соевого и его фракций, масла подсолнечного, сафлорового или хлопкового и их фракций, масла рапсового, или горчичного, и их фракций, согласно приложению 4 к проекту Постановления;
  • лицензирование и квотирование экспорта из Украины в государства-члены ЕС сахара, мяса домашней птицы (кур, уток, гусей, цесарок) и мяса индюков, согласно приложению 5 к проекту постановления.

Также предлагается установить, что:

1) не использованные в 2024 году субъектами внешнеэкономической деятельности лицензии на экспорт (импорт) товаров, определенных в постановлении КМУ от 27.12.2023 г. № 1402 «Об утверждении перечней товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию, и квот на 2024 год», действительны до 01.03.2025 г., если иное не предусмотрено соответствующими международными договорами Украины;

2) в соответствии со ст. 16 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности » для таможенного оформления товаров, которые нагружаются навалом и экспорт (импорт) которых лицензируется, предельная разница фактического значения их стоимости, количества или веса не может превышать 5% значения, указанного в соответствующей лицензии.

Предполагается, что Постановление вступит в силу с 01.01.2025 г.

4. Изменения в НП(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов»

Минфин приказом от 24.09.2024 № 460 внес изменения в Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов».

Сделано это с целью приведения некоторых норм НП(С)БУ 21 в соответствие с требованиями МСФО для малых и средних предприятий и МСБУ 21 «Влияние изменений валютных курсов» в части формирования в бухучете информации об операциях в иностранных валютах.

Уточнено, что операции в иностранной валюте при первоначальном признании отражаются в валюте отчетности путем пересчета суммы в иностранной валюте с применением валютного курса на начало дня, даты осуществления хозяйственной операции (даты признания активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов). Предприятие может операции по безналичным расчетам в иностранной валюте отражать в валюте отчетности в сумме, определенной в документах банка, с учетом особенностей применения банком валютного курса на дату осуществления хозяйственной операции.

Также прописано, что основной характеристикой монетарной статьи является право получать (или обязательство предоставить) фиксированную (или определенную) сумму денег или их эквивалентов. А основной характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получать (или обязательства предоставить) фиксированную (или определенную) сумму денег или их эквивалентов.

Обновленный НП(С)БУ 21 начал действовать с 5 ноября — со дня опубликования Приказа № 460 в «Офіційному віснику».

5. Новый субсайт ГНС для «белого» бизнеса

Напоминаю, что с 01.08.2024 г. вступил в силу (кроме отдельных норм) Закон Украины от 18 июня 2024 года № 3813 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» — так называемый Закон о клубе белого бизнеса.

Налоговики видят в этом законе еще один шаг на пути внедрения риск-ориентированной системы в работе ГНС.

Законом № 3813 предусмотрено ежеквартальное формирование Государственной налоговой службой Украины Перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства и обнародование этого перечня на веб-портале ГНС.

Плательщики, которые будут отвечать ряду требований и критериев, связанных с налогообложением, и попадут в Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, получат определенные налоговые преимущества.

Речь идет, в частности, о моратории на проведение документальных проверок, кроме некоторых их видов. Также будут сокращены сроки камеральных и документальных проверок при получении бюджетного возмещения и сроки предоставления индивидуальных налоговых консультаций.

Для таких плательщиков упрощается механизм взаимодействия с налоговой, поскольку за каждым из них будет закреплен комплаенс-менеджер с целью повышения качества обслуживания.

Введение именно ежеквартального формирования Перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства позволит налогоплательщику пересмотреть результаты и обстоятельства осуществления деятельности и принять меры по улучшению собственных показателей.

С целью улучшения сервисов для налогоплательщиков ГНС создан отдельный субсайт «Территория высокого уровня налогового доверия».

Пользуясь этим субсайтом, плательщики имеют возможность получить доступ к актуальной информации, в частности, Перечням налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства и рассчитанным средним показателям критериев в разрезе регионов, видов экономической деятельности, групп налогоплательщиков и периодов.

6. «Е-сообщения» - новый сервис от ГНС

Государственной налоговой службой Украины с целью повышения уровня информирования налогоплательщиков о суммах ошибочно уплаченных налоговых платежей, единого взноса разработан и внедрен новый сервис «Е-сообщение».

Налогоплательщики, пользователи электронного кабинета, имеют возможность получать в разделе Входящие/исходящие документы / Входящие / Сообщения электронное информационное сообщение об ошибочной уплате платежей и мгновенно осуществлять направление в территориальный орган ГНС, в котором учитываются такие суммы, заявление о перечислении средств в электронном формате.

В информационном сообщении об ошибочной уплате платежей по форме J/F14900 указываются реквизиты платежной инструкции, а именно код территориального органа ГНС, код территориальной общины, код и название платежа, дата, номер и сумма платежной инструкции, бюджетный или небюджетный счет IBAN.

Наряду с этим, должностные лица, которые по данным Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований являются руководителем предприятия, учреждения, организации, или самозанятым лицом, или физическим лицом — налогоплательщиком, также имеют возможность получать дополнительное сообщение путем присоединения к сервису «Info TAX».

7. Автоматизация погашения налогового долга: планы налоговиков

Южное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками отмечает, что одним из ключевых направлений реформ ГНС Украины на 2024-2025 годы является внедрение современных технологий для повышения эффективности взыскания налогового долга. Особое внимание уделяется усовершенствованию процедуры взыскания средств с банковских счетов должников путем налаживания электронного взаимодействия между ГНС, Государственным казначейством и банками.

Электронные платежные инструкции (инкассовые поручения) позволяют упрощенно и быстро списывать денежные средства со счетов налогоплательщиков. Эта система заменяет традиционный бумажный документооборот на электронный, что значительно уменьшает затраты времени и ресурсов. Это, в свою очередь, повышает оперативность и прозрачность взыскания денежных средств, способствует уменьшению влияния человеческого фактора и минимизирует возможность злоупотреблений.

Кроме этого, ГНС планирует ввести автоматизированную подсистему «Работа с долгом». Это решение призвано повысить эффективность процесса погашения налогового долга за счет:

  • автоматизации процессов выявления задолженностей;
  • ускорения процедур взыскания;
  • сокращения объема бумажного документооборота;
  • увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет.

Преимущества автоматизации:

  1. Ускорение обработки данных: автоматизированная система позволит оперативно выявлять долги и инициировать их погашение.
  2. Уменьшение расходов: снижение нагрузки на налоговые органы, которые ранее тратили значительные ресурсы на ручную обработку документов.
  3. Повышение уровня контроля и прозрачности: автоматизация будет способствовать усилению контроля за выполнением налоговых обязательств и повышению доверия к системе со стороны налогоплательщиков.

Эти нововведения будут способствовать не только улучшению процессов взыскания долгов, но и общему укреплению финансовой стабильности Украины, поскольку повысят налоговую дисциплину и увеличат поступления в бюджет.

8. Обязательное указание даты и номера договора (контракта) в НН на экспорт

Налоговики в подкатегории 101.16 ЗІР подчеркнули, что правила составления налоговой накладной (в том числе заполнение ее обязательных реквизитов) регулируются ст. 201 НКУ и регламентируются Порядком №1307.

В соответствии с п. 201.1 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, основанной на квалифицированном сертификате электронной подписи уполномоченного плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона Украины от 05 октября 2017 года № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.

Перечень обязательных реквизитов, которые указываются в налоговой накладной, определен в пп. «а» — «л» п. 201.1 НКУ.

В случае составления налогоплательщиком налоговой накладной по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в налоговой накладной указываются, в частности, дата и номер договора (контракта), а также соответствующая отметка о форвардном контракте, если вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины осуществляется на основании форвардного контракта (п.п. «л» п. 201.1 НКУ).

Согласно п. 12 Порядка №1307, с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов Украины от 09.08.2024 № 400 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» (с изменениями), которые вступили в силу 01.10. 2024, при осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в верхней левой части налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» указываются дата и номер договора (контракта), в соответствии с которым осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, и в случае осуществления таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «X».

Следовательно, в налоговых накладных, составленных по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, которые с 01.10.2024 подаются на регистрацию в ЕРНН, дата и номер договора (контракта), в соответствии с которым осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, а также отметка о форвардном контракте (в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины на основании форвардного контракта) подлежат обязательному заполнению.

Налоговая накладная, составленная с нарушением таких требований, не принимается к регистрации в ЕРНН.

9. Как заполнить НН, если товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться не в хоздеятельности?

На Информационно-справочном ресурсе в подкатегории 101.16 ЗІР специалисты ГНС напомнили: если товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться не в хозяйственной деятельности, налогоплательщик не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода составляет сводную налоговую накладную в соответствии с п. 198.5 НКУ, с учетом следующих особенностей:

  • в графе «Зведена податкова накладна» указывается код признака «1»;
  • в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается пометка «X» и указывается тип причины «13»;
  • в графе «Отримувач (покупець)» указывается собственное наименование (Ф.И.О.);
  • в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН«600000000000»;
  • строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.

Табличная часть раздела Б сводной налоговой накладной с типом причины «13» заполняется с учетом следующих особенностей:

  • в графе 2 указываются описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца), а также даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ;
  • в графах 3.1, 3.3 указывается код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ГКПУ);
  • в графах 4 и 5 указывается единица измерения товаров/услуг;
  • графы 3.2.1, 6 — 8, 10 и 11 заполняются в общем порядке;
  • графы 3.2.2 и 9 не заполняются.

В разделе А табличной части такой сводной налоговой накладной строки I — ѴІІІ заполняются в общем порядке, при этом строки IX — XIІ не заполняются.

10. Считается ли операция по приобретению программной продукции у нерезидента объектом налогообложения для резидента Дія Сити?

В подкатегории 102.24 ЗІР налоговики предоставили разъяснение по вопросу: является ли объектом налогообложения для резидента Дія Сіті — плательщика налога на особых условиях операция по приобретению у нерезидента программной продукции (без передачи имущественных прав на такую программную продукцию), учитывая, что платеж за такую программную продукцию не является роялти?

В соответствии с п. 135.2 ст. 135 НКУ базой налогообложения операций резидента Дія Сіті — плательщика налога на особых условиях является денежное выражение объекта налогообложения, рассчитанного по правилам, определенным п. 135.2 и пп. 141.9-1.3 ПКУ.

В случае осуществления операций, являющихся объектом налогообложения, в форме, отличной от денежной, базой налогообложения является стоимость такой операции, определенная на уровне не ниже обычной цены.

Такая база налогообложения операций резидента Дія Сіті — плательщика налога на особых условиях определяется исходя из стоимости операции без уменьшения на сумму удержанного налога на доходы нерезидента.

Согласно пп. 135.2.1.9.4 НКУ база обложения налогом на прибыль определяется как сумма средств и/или стоимости имущества (в т. ч. необоротных активов), уплаченных (перечисленных) и/или предоставленного (предоставленных) нерезиденту (кроме случаев, если соответствующие операции осуществляются нерезидентом через его постоянное представительство в Украине), в связи с приобретением работ (услуг), за исключением:

а) приобретения работ (услуг), если резидент Дія Сити — плательщик налога на особых условиях получает результаты работ (услуг) до момента осуществления оплаты или в течение 365 календарных дней, или в другие сроки, предусмотренные заключением центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, о превышении сроков расчетов, определенных законодательством, со дня перечисления средств (в т. ч. полученных по договору комиссии, поручения или по другим аналогичным основаниям) за границу в оплату приобретения работ (услуг);

б) приобретение работ (услуг) с целью их дальнейшей продажи за рубежом исключительно при условии, что зачисление средств от такой дальнейшей продажи на счета, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств за границу в оплату приобретения работ (услуг);

в) приобретение электронных услуг (в т. ч. по моделям облачных услуг IaaS, PaaS, SaaS), оплата которых осуществляется в виде фиксированного платежа за предоставление таких услуг на условиях подписки (подписки). В случае если приобретение работ (услуг) предусматривает их поэтапное предоставление/выполнение, сроки рассчитываются для каждого этапа отдельно.

Поставка услуг — любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы либо предоставление других имущественных прав относительно таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (абз. первый пп. 14.1.185 НКУ).

Продажа результатов работ (услуг) — любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, не являющимися товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по бесплатному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продажи, передачи права в соответствии с авторскими или лицензионными договорами, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности (п. 14.1.203 НКУ).

Кроме того, пп. 14.1.56-5 НКУ определено, что электронные услуги — услуги, поставляемые через сеть Интернет, автоматизировано, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека, в т. ч. путем установки специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах, телевизионных приемниках или других цифровых устройствах.

К таким услугам, в частности, относится поставка программного обеспечения и обновлений к нему, в т. ч. электронных экземпляров, предоставление доступа к ним, а также дистанционное обслуживание программного обеспечения и электронного оборудования (пп. «е» пп. 14.1.56-5 НКУ).

Следовательно, с учетом норм пп. 14.1.185, 14.1.203 и пп. 14.1.56-5 НКУ операции по приобретению у нерезидента программной продукции (без передачи имущественных прав на такую программную продукцию) расцениваются как операции по приобретению услуг (в т. ч. электронных).

Поэтому, операция по приобретению резидентом Дія Сити у нерезидента программной продукции (без передачи имущественных прав на такую программную продукцию) является объектом налогообложения для такого резидента, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами «а», «б», «в» п.п. 135.2.1.9.4 НКУ

.