1. Очередные изменения в декларации по налогу на прибыль

Минфин приказом от 13.02.2025 № 94 внес изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897. 

Основной целью изменений является приведение формы декларации в соответствие с положениями НКУ.

Напоминаем, что Законом № 4015 № 4015 внесены изменения и дополнения в НКУ относительно изложения в новой редакции положения об установлении:

  • базовой (основной) ставки налога в размере 25% для целей:
  • налогообложение прибыли финансового учреждения (кроме страховщика);
  • налогообложение скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании финансового учреждения (кроме страховщика);
  • применение положений относительно уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов финансовым учреждением (кроме страховщика);
  • размера авансового взноса, который уплачивается плательщиками налога на прибыль предприятий за каждый пункт обмена иностранной валюты.

Кроме того, Законом № 4015 дополнен НКУ положениями об особенностях налогообложения деятельности по розничной торговле горючим:

  • установлен размер авансового взноса по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим;
  • порядок уплаты авансового взноса по налогу на прибыль предприятий.

А также НКУ дополнен положениями относительно особенностей определения минимального налогового обязательства в период с 01 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение.

В то же время, Законом № 4113 дополнен НКУ положениями о невключении в базу налогообложения операций резидента Дія Сити — плательщика налога на особых условиях суммы пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения и страховых платежей.

Изменениями в Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий предусмотрено:

    • новые приложения: МПЗ-З и ЩАВ;;
  • удалено приложение ОВ;
  • изложены в новой редакции строки 26, 27 и 28 относительно авансовых взносов для обменников. В этих строках появилась информация об уплате авансовых взносов розничными торговцами горючим. Именно для таких плательщиков налога на прибыль разработано отдельное приложение ЩАВ;
  • внесены изменения для резидентов Дия Сити (как в саму декларацию, так и в приложение ДІЯ).

Также Минфин сразу внес косметические изменения приказом от 03.03.2025 №133 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 февраля 2025 года № 94»

2. Обновленный справочник кодов рискованности налогоплательщиков

Государственная налоговая служба обновила справочник кодов рисковости налогоплательщиков. Их используют комиссии ГНС при рассмотрении вопросов о соответствии плательщика критериям рискованности.

Основные изменения, утвержденные приказом ГНС от 05.03.2025 р. № 195: 

  • уточняются коды налоговой информации, которые не применяются к производителям или поставщикам услуг, или же наоборот используются только для этих категорий плательщиков;
  • изменяется период анализа операций с рисковыми контрагентами — теперь будут учитываться только операции, осуществленные не ранее, чем принято решение о рискованности контрагента.

Вводится несколько новых кодов. Они будут касаться:

  • сомнительных операций по закупке больших объемов услуг или работ без реальных условий для их выполнения;
  • привлечение к операциям неплательщиков НДС без необходимых ресурсов для выполнения указанных работ;
  • экспорта товаров неизвестного происхождения в режиме РЭС;
  • отсутствия плательщика по налоговому адресу, что делает невозможным проведение документальной проверки.

Ознакомиться со справочником можно здесь.

3. Изменение порядка прекращения регистрации налоговых накладных - инициатива ГНС

Председатель ГНС Украины Р. Кравченко сообщил, что инициировал изменения в механизм приостановления регистрации налоговых накладных.

Государственная налоговая служба уже передала свои предложения в Министерство финансов относительно изменений в постановление Правительства от 11.12.2019 г. № 1165.№ 1165. 

Речь идет об уменьшении количества блокировки налоговых накладных, упрощении процедуры регистрации, повышении эффективности автоматизированного мониторинга, минимизации административного давления.

Предусмотрено шесть ключевых изменений, которые, по прогнозу ГНС, сократят количество заблокированных накладных:

  • Увеличены лимиты для безусловной регистрации накладных — предельный объем поставки вырастет до 1 млн грн, а на одного контрагента — до 100 тыс. грн. Изменено условие в части количества плательщиков, на которых руководитель может занимать аналогичную должность (сейчас 3, планируется 5). Операции с небольшими суммами (до 10 тыс. грн) будут регистрироваться без задержек, этот лимит сейчас составляет 5 тыс. грн. Лимит общего объема таких операций в текущем месяце будет увеличен до 3 млн грн (сейчас 500 тыс. грн).
  • Упрощены проверки налоговых накладных для предпринимателей, работающих в зонах с потенциальной угрозой боевых действий, но где пока нет активных боев. Планируется также более быстрая обработка накладных с экспортными операциями, если их коды совпадают с кодами в таблице данных налогоплательщика и он не считается рисковым.
  • После исключения плательщиков из перечня рисковых накладные будут подлежать автоматической регистрации, если компания имеет положительную налоговую историю и выполняются другие определенные условия.
  • Изменен механизм автоматического учета таблиц данных плательщика — снижение потребности подавать документы для учета таблицы.
  • Изменения отдельных показателей положительной налоговой истории — больше предприятий смогут воспользоваться такими показателями. В частности лимиты объема операций увеличены с 1 млн грн до 3 млн грн, на одного контрагента со 100 до 500 тысяч. Изменено условие в части количества плательщиков на которых руководитель может занимать аналогичную должность (сейчас 3, планируется 5).
  • Изменен критерий рискованности операций по расчетам корректировки налоговых обязательств при возврате товара от неплательщика НДС, а именно не будет считаться риском представление такого расчета корректировки в течение 90 дней (сейчас составляет 30). Это уменьшит вероятность блокировки расчета корректировки при возврате товара от неплательщика.

4. Обновление правил подачи уведомлений по заблокированным НН в Е-кабинете

Согласно п. 6 Порядка № 520 плательщик НДС имеет право представить письменные объяснения и копии документов к нескольким НН/РК, если такие НН/РК составлены на одного получателя — плательщика налога по одному и тому же договору или если в таких НН/РК отражены однотипные операции (с одинаковыми кодами товаров согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД) или кодами услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ГКПУ)).

Но эта норма не была до конца практически воплощена.

В Клубе бухгалтеров  в Фейсбуке один из подписчиков поделился информацией, что ГНС Украины обновила программное обеспечение Е-кабинета и изменила правила отправки уведомлений о предоставлении объяснений и копий документов по заблокированным НН.

Поэтому теперь есть возможность подачи только одного Уведомления о предоставлении объяснений по разблокированию нескольких НН, составленных на разных контрагентов, при условии что в этих НН указан одинаковый код услуги по ГКПУ или код товара по УКТ ВЭД.

5. Можно ли сразу подать таблицу данных, чтобы не блокировали НН?

В ГНС в подкатегории 101.18 «ЗІР» ответили на вопрос: может ли налогоплательщик подать таблицу данных без факта приостановления регистрации НН/РК в месяце, в котором он зарегистрирован плательщиком НДС, если дата такой регистрации состоялась не с первого числа месяца?

Налоговики отметили, что в соответствии с п. 3.1 разд. ІІІ Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 14.11.2014 № 1130, регистрация лиц плательщиками НДС и перерегистрация плательщиков НДС проводятся путем внесения записей в Реестр плательщиков НДС с формированием по каждой такой записи отдельного идентификатора.

Лицо является зарегистрированным плательщиком НДС с соответствующей даты регистрации, внесенной в Реестр.

Порядок приостановления регистрации НН/РК в Едином реестре налоговых накладных утвержден постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165 «Об утверждении порядков по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных».

В соответствии с п. 12 Порядка приостановления плательщик налога имеет право подать в ГНС таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость (далее — Таблица) по установленной форме (приложение 5).

Согласно требованиям Порядка приостановления Таблицу может подать только зарегистрированный плательщик НДС.

В то же время Порядок приостановления не содержит ограничений по представлению Таблицы плательщиками НДС, регистрация которых состоялась не с первого числа месяца.

Следовательно, налогоплательщик, зарегистрированный плательщиком НДС не с первого числа месяца, может подать Таблицу без факта приостановления регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в месяце такой регистрации плательщиком НДС.

6. Какие документы подтверждают применение работодателем ставки ЕСВ в 8,41%

Налоговики в ИНК от 20.02.2025 г. № 896/ІПК/99-00-24-03-03 предоставили разъяснение: может ли извлечение из решения экспертной команды быть основанием для применения работодателем ставки ЕСВ в размере 8,41%?

Пп. 5 п. 2 раздела ІІІ Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015  № 449) предусмотрено, что подтверждением установления работнику инвалидности является заверенная копия справки к акту осмотра в МСЭК об установлении группы инвалидности. Эта норма осталась со времен, когда документами, подтверждающими инвалидность совершеннолетним лицам, являются выданные органами медико-социальной экспертизы выписки/справки к акту осмотра МСЭК.

В соответствии с изменениями по реформированию МСЭК, принятым Законом № 4170, с 1 января 2025 года экспертиза по установлению инвалидности для совершеннолетних лиц проводится экспертными командами по оценке повседневного функционирования лица (п. 2 разд. ІІ «Заключительные и переходные положения» Закона № 4170).

Согласно п. 53 Порядка № 449 после проведения оценивания, принятия и подписания в электронной системе решения экспертной команды на адрес электронной почты лица, проходившего оценивание, направляется выписка из решения, которое формируется в электронной системе в связи с принятым решением, и рекомендации в связи с принятым решением, являющиеся частью индивидуальной программы реабилитации лица с инвалидностью (в случае установления инвалидности). В случае отсутствия электронной почты указанные документы направляются в течение пяти календарных дней средствами почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу задекларированного/зарегистрированного места жительства (пребывания).

Итак, теперь извлечение из решения экспертной команды может быть основанием для применения юридическим лицом — работодателем ставки ЕСВ в размере 8,41%.

7. НБУ снова повысил учетную ставку до 15,5%.

Нацбанк принял решение о повышении учетной ставки с 07.03.2025 г. до 15,5% годовых.

Это решение направляются на поддержание привлекательности сбережений в гривне, сохранение устойчивости валютного рынка и контролируемости инфляционных ожиданий, что позволит вернуть инфляцию на траекторию устойчивого замедления к цели 5%.

Напоминаем, что предыдущее повышение учетной ставки состоялось 24.01.2025 г.