Обновления в налогах, кадровых вопросах и решении НБУ

Главное управление ГНС в г. Киеве информирует,что финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, которая является объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом, и неприбыльных организаций, к которым применяются положения пп. 140.5.14 НКУ), в размере, превышающем 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года  (пп. 140.5.9 НКУ).  

То есть, сумма превышения попадает в строку 3.1.9 приложения РІ к Декларации по налогу на прибыль.

Если передача товарно-материальных ценностей на нужды ВСУ осуществляется без превышения 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года, нет необходимости корректировать финансовый результат по таким операциям и подавать Приложение ПП к Декларации по налогу на прибыль.

В то же время, временно, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины, взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ. 

Так, согласно п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, корректировки не проводятся в отношении сумм средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, предоставленных услуг по перечню, определяемому Кабмином, которые добровольно перечислены (переданы) ВСУ, Нацгвардии Украины, СБУ, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, МВД Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим созданным в соответствии с законами Украины военным формированиям, их соединениям, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения обороны государства и предоставленной гуманитарной помощи с соблюдением требований законодательства Украины о гуманитарной помощи в связи с военной агрессией РФ против Украины, а также в пользу центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или учреждениям здравоохранения государственной, коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций, суммы средств, перечисленных на специальные счета, открытые Нацбанком Украины для сбора средств.

Операции по добровольной передаче или отчуждению, или изъятию товаров, в т. ч. подакцизных, предоставлению услуг в пользу ВСУ и добровольческих формирований территориальных общин, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим созданным в соответствии с законами Украины военным формированиям, их соединениям, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения обороны государства, органам местного самоуправления, а также в пользу центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или учреждениям здравоохранения государственной, коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций без предварительного или последующего возмещения их стоимости, не считаются операциями по реализации для целей налогообложения  (пп. 69.5. п.69 підрозд.10 розд. ХХ ПКУ). 

Относительно определения стоимости переданного оборудования, следует отметить следующее.

В соответствии с требованиями Положения (стандарта) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденного приказом Минфина от 27.04.2000 № 92: 

• п. 33 – Объект основных средств исключается из активов (списывается с баланса) в случае его выбытия в результате безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания активом.. 
• п. 34 – Финансовый результат от выбытия объектов основных средств определяется вычетом из дохода от выбытия основных средств их остаточной стоимости, косвенных налогов и расходов, связанных с выбытием основных средств.

Следовательно, в случае безвозмездной передачи основных средств или других необоротных активов, которые эксплуатировались до этого, сначала списывают начисленный износ, а уже потом списывают на расходы остаточную стоимость.