1. Усиление защиты работников в отношении задержек выплаты заработной платы: законопроект

Верховная Рада приняла за основу проект Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усиления защиты требований работников по выплате задолженности по заработной плате, в том числе в случае неплатежеспособности работодателя» от 19.07.2023 г. № 9510. 

Целью законопроекта является обеспечение реализации конституционных прав работников на своевременное и в полном объеме получение заработной платы. Документ направлен на решение проблемы хронической задолженности по зарплате, которая стала еще острее из-за войны и экономической нестабильности.

Законопроектом предусматривается, в частности:

  • обязать работодателя, в случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 календарных дней в размере и на условиях, определенных трудовым или коллективным договором, но не менее учетной ставки НБУ в расчете на год за каждый день задержки, и выплатить  всю сумму задолженности по зарплате и сумму компенсации в соответствии с Законом Украины «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты»; 
  • в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 календарных дней предоставить работнику право временно прекратить выполнение работы на весь период задержки, предупредив о своих действиях работодателя не позднее чем за два дня. Временное прекращение работником выполнения работы не может быть основанием для отстранения работника от работы или привлечения его к дисциплинарной ответственности ;
  • расширить основания для издания судебных приказов, в частности в случае, если заявлено требование не только о взыскании задолженности по заработной плате, но и о взыскании начисленной на день выплаты суммы компенсации за потерю части заработной платы и пени в связи с нарушением сроков ее выплаты;
  • создать специальное гарантийное учреждение, которое будет компенсировать долги перед работниками в случае банкротства работодателя. Компенсация может составлять до трех среднемесячных зарплат, но не более двенадцати минимальных. Этот период также будет засчитываться в страховой стаж.

2. Законопроект о праве работника на отзыв заявления об увольнении по соглашению сторон

В ВРУ зарегистрирован проект Закона Украины «О внесении изменений в статью 36 Кодекса законов о труде Украины относительно установления права работника на отзыв заявления об увольнении, если было достигнуто соглашение об увольнении по соглашению сторон» от 28.04.2025 г. № 13220.

В соответствии п. 1 ч. первой ст. 36 КЗоТ трудовой договор может быть прекращен по соглашению сторон, что требует взаимного согласия работника и работодателя. Законодательство не устанавливает обязательного порядка или сроков такого увольнения, а также не предусматривает необходимости предварительного уведомления о прекращении трудового договора.

Соглашение о расторжении трудового договора может быть оформлено как в письменной, так и в устной форме, но приказ об увольнении должен быть издан в письменной форме.

В настоящее время работник не может отозвать свое заявление об увольнении по соглашению сторон, поскольку нормами КЗоТ для собственника или уполномоченного им органа не предусмотрена обязанность принятия отзыва работником своего заявления об увольнении в случае достижения договоренности об увольнении по соглашению сторон.

Согласно пояснительной записке, законопроектом № 13220 предлагается внести изменения в ст. 36 КЗпП,которыми предусматривается установить, что в случае прекращения трудового договора по соглашению сторон работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении, а работодатель обязан принять такое заявление и дать согласие или обоснованный отказ в отношении отзыва работником своего заявления.

3. Правительственный законопроект о внедрении международного обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы

Министерство финансов сообщает,что правительство одобрило проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно внедрения международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы».

Налогообложение доходов физических лиц от продажи товаров или предоставления услуг через цифровые платформы является важной частью современной финансовой политики.

Операторы цифровых платформ в ЕС обязаны соблюдать положения Директивы Совета ЕС об административном сотрудничестве в сфере налогообложения – DAC 7, то есть отчитываться о доходах продавцов, которые пользуются их услугами. Украина готовится к присоединению к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о доходах, полученных через цифровые платформы (DPI MCAA), которое уже действует в 29 странах, преимущественно членах ЕС. Для этого необходима имплементация модельных правил ОЭСР.

Одобренный законопроект дополняет Налоговый кодекс Украины новой статьей «Международный автоматический обмен информацией о доходах, полученных через цифровые платформы». В ней будут определены основные требования по комплексной проверке пользователей, идентификации подотчетных продавцов и поданных отчетов в ГНС.

Правительство Украины заботится о том, чтобы упростить физическим лицам взаимодействие с ГНС по декларированию и уплате налогов на доходы, полученные от продажи товаров или предоставления услуг через цифровые платформы. Законопроектом предусмотрена льготная ставка НДФЛ в размере 5%. Обязанности налогового агента возлагаются на операторов платформ.

Право на налогообложение доходов от осуществления отчетной деятельности по льготной ставке имеет налогоплательщик-резидент, который соответствует следующим требованиям:

1) имеет как минимум один текущий счет, открытый специально для целей осуществления отчетной деятельности;

2) осуществляет расчеты с использованием такого счета;

3) не является самозанятым лицом;

4) не использует труд наемных лиц;

5) объем дохода, полученный налогоплательщиком в течение календарного года, не превышает 834 размеров минимальной заработной платы (около 6,7 млн грн по состоянию на 01.01.2025 г.);

6) не осуществляет продажу подакцизных товаров.

При этом с целью снижения административной нагрузки на налогоплательщиков законопроектом установлено, что если в течение календарного года осуществлено не более 3 продаж товаров через платформу на общую сумму, не превышающую эквивалент 2 000 евро, физическое лицо имеет право не открывать текущий счет в банке для осуществления отчетной деятельности, а использовать существующие текущие счета в банке, открытые для собственных нужд. В таком случае ставка налогообложения составит 5%. Налоговым агентом физического лица – подотчетного продавца по доходам от осуществления отчетной деятельности также является оператор платформы, через которую осуществляется отчетная деятельность.

Законопроект разработан с целью:

  • введение в Украине международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы;
  • гармонизации налогового законодательства с европейскими стандартами;
  • выполнение одного из ключевых структурных маяков (№ 23) обновленного Меморандума с МВФ об экономической и финансовой политике по итогам седьмого пересмотра программы расширенного финансирования (EFF) с Украиной. Цель этого маяка – усилить устойчивость финансового сектора Украины;
  • прозрачности доходов, полученных через цифровые платформы, и борьба с теневой экономикой.

4. Включается ли в налогооблагаемый доход в период военного положения натуральная благотворительная помощь?

Южное межрегиональное управление ГНС по работе с ВПП сообщило, что с 16.03.2025 г. вступили в силу изменения в НКУ, предусмотренные Законом Украины от 25.02.2025 г.  № 4254. Целью нововведений является стимулирование благотворительной деятельности во время военного положения, в частности – уточнение налогового статуса помощи в неденежной (натуре) форме.

Что изменилось?

Ранее в налогооблагаемый доход не включалась только денежная благотворительная помощь, предоставленная физическим лицам, пострадавшим в результате боевых действий, оккупации, плена или террористических актов – в соответствии с пп. 165.1.54 НКУ. Объем такой помощи был ограничен 500 минимальными зарплатами, установленными на 1 января отчетного года.

С вступлением в силу Закона № 4254 положения НКУ изменены. Отныне, в соответствии с обновленной редакцией пп. «б» пп. 170.7.8 НКУ,  в налогооблагаемый доход не включается и денежная, и натуральная форма благотворительной помощи, если ее общая сумма (стоимость) за год не превышает предельный лимит – 500 минимальных зарплат.

Каковы условия освобождения от налогообложения?

Чтобы благотворительная помощь не подлежала налогообложению:

  • ее получатель должен быть физическим лицом, определенным в пп. 165.1.54 НКУ; 
  • помощь должна быть предоставлена для удовлетворения жилищных, социальных, бытовых нужд или на восстановление имущества;
  • эти потребности должны соответствовать Перечню, утвержденному постановлением КМУ от 26.11.2014 р. № 653. 

Если общая сумма (или стоимость) полученной помощи превышает лимит, разница облагается налогом по ставке, предусмотренной п. 167.1 НКУ (18%),а физическое лицо обязано подать годовую налоговую декларацию.

Про это сообщило Южное межрегиональное управление ГНС по работе с ВПП.

5. Включаются ли в базу налогообложения резидента Дия Сити - плательщика ННП подарки и обучение руководства?

ГНС на ресурсе“ЗІР” (категория 102.24) напомнила, что организационные, правовые и финансовые основы функционирования правового режима Дия Сити определены Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 г. № 1667-IX.

Закон № 1667 определяет, в частности, следующие понятия:

  • гиг-контракт – гражданско-правовой договор, по которому гиг-специалист обязуется выполнять работы и/или предоставлять услуги в соответствии с задачами резидента Дия Сити как заказчика, а резидент Дия Сити обязуется оплачивать выполненные работы и/или оказанные услуги и обеспечивать гиг-специалисту надлежащие условия для выполнения работ и/или оказания услуг, а также социальные гарантии, предусмотренные разд. V Закона № 1667;
  • гиг-специалист – физическое лицо, которое по гиг-контракту является подрядчиком и/или исполнителем;
  • Резидент Дия Сити – юридическое лицо, которое в соответствии с Законом № 1667 приобрело статус резидента Дия Сити и согласно информации, содержащейся в реестре Дия Сити, находится в указанном статусе.

Резидент Дия Сити обеспечивает гиг-специалиста оборудованием и другими средствами, необходимыми для выполнения работ (предоставления услуг), если иное не предусмотрено гиг-контрактом (ч. шестая ст. 20 Закона № 1667). 

Особенности применения к резиденту Дия Сити специальных условий налогообложения, день начала и день прекращения применения таких условий определяются НКУ (ч. седьмая ст. 2 Закона № 1667). 

Специалисты резидента Дия Сити – гиг-специалисты, выполняющие работу (оказывающие услуги) по заказу и в интересах резидента Дия Сити на основании гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом № 1667, и/или лица, которые находятся с резидентом Дия Сити в трудовых отношениях (пп. 14.1.283 НКУ). 

Базой налогообложения операций резидента Дия Сити – налогоплательщика на особых условиях является гденежное выражение объекта налогообложения, рассчитанного по правилам, определенным п. 135.2 НКУ и пп. 141.9-1.3 НКУ. В случае осуществления операций, которые являются объектом налогообложения, в форме, отличной от денежной, базой налогообложения является стоимость такой операции, определенная на уровне не ниже обычной цены.

В базу налогообложения резидента Дия Сити – плательщика налога на особых условиях включается, в частности, стоимость имущества (работ, услуг), предоставленного (предоставленных) лицу, которое не является резидентом Дия Сити – налогоплательщиком на особых условиях, без выдвижения требований о компенсации его (их) стоимости (в т. ч. безвозмездно предоставленных товаров (работ, услуг)), за исключением операций, которые:

  • осуществляются в пользу неприбыльных организаций (согласно соответствующим нормам НКУ);
  • являются рекламными (маркетинговыми) материалами в пределах установленного ценового лимита;
  • уже облагаются НДФЛ или не включаются в их налогооблагаемый доход в соответствии с НКУ;
  • являются неперсонифицированными дополнительными льготами для специалистов Дия Сити, не подлежащими обложению НДФЛ;
  • устанавливают пенсионные и страховые взносы в установленных пределах.

Для целей настоящего подпункта:

  • безвозмездно предоставленным имуществом считается также имущество, недостача которого выявлена во время инвентаризации, при условии что балансовая стоимость такого отсутствующего имущества по состоянию на дату проведения инвентаризации превышает 5% совокупной балансовой стоимости соответствующей однородной группы имущества, в отношении которого проводится инвентаризация (кроме списания недостачи в пределах норм естественной убыли), и налогоплательщик не обратился в соответствующие органы с заявлением о совершении уголовного правонарушения или привлечении виновных лиц к ответственности или не принял меры по взысканию суммы компенсации с хранителя, страховой компании и т. п. в связи с такой недостачей;
  • однородная группа имущества означает совокупность имущества, объединяемого по признаку однородности сырья и материала, назначения, способа производства и т. п. Если налогоплательщиком определена однородная группа имущества в соответствии с учетной политикой предприятия, используются соответствующие положения учетной политики предприятия.

Следовательно, в случае если операции по предоставлению подарков гиг-специалистам (сертификат и ноутбук), а также оплата обучения директора подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разд. IV НКУ или не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно ст. 165  НКУ и/или не облагаются налогом согласно п. 170.7 НКУ, то такие операции не включаются в базу налогообложения резидентов Дия Сити – плательщиков на особых условиях.

6. Начисление ЕСВ резидентом Дия Сити, если гиг-контракт изменился на трудовой договор в пределах месяца

На информационно-справочном ресурсе “ЗІР” (категория 201.04.01) налоговики сообщают, что плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – ЕСВ) являются, в частности, работодатели, перечень которых определен п. 1 ч. первой ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464.4. 

Базой начисления ЕСВ для работодателей является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и выплаты компенсации, в т. ч. в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108 ,и сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам  (аабз. первый п. 1 ч. первой ст. 7 Закона № 2464.

Согласно части пятой ст. 8 Закона № 2464 для всех плательщиков ЕСВ (кроме льготных категорий) устанавливается в размере 22%.

Минимальный страховой взнос – сумма ЕСВ, которая определяется расчетным путем как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. первой ст. 1 Закона № 2464. 

В соответствии с абз. первого ч. 14-1 ст. 8 Закона № 2464 ЕСВ для плательщика – резидента Дия Сити, который в календарном месяце соответствовал требованиям, начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дия Сити, устанавливается:

а) на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные – в размере минимального страхового взноса (абз. второй ч. 14-1 ст. 8 Закона № 2464); 

б) на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гиг-контрактам, заключенным в порядке, предусмотренном Законом № 1667, – в размере минимального страхового взноса (абз. третий ч. 14-1 ст. 8 Закона № 2464). 

Итак, если в одном месяце резидентом Дия Сити был расторгнут гиг-контракт с гиг-специалистом и принят его в штат по трудовому договору, то в отношении такого работника ЕСВ начисляется отдельно на сумму вознаграждения при расторжении гиг-контракта  – в размере минимального страхового взноса и на сумму заработной платы при заключении трудового договора – в размере минимального страхового взноса.

Узнайте больше об аудите отчета о соответствии Дия Сити

Нужен аудит отчета о соответствии резидента Дия Сити?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию