Что такое двойной контроль в налоговом законодательстве? В 2025 году украинский бизнес все чаще сталкивается с феноменом «двойного контроля» — это одновременное применение правил по КИК и ТЦУ. Сам феномен является нормативно закрепленным и имеет целый ряд причин для возникновения. Среди них стоит упомянутьи:

  • Ужесточение нормативных требований в отношении КИК, в частности вступление в силу Закона № 4505-IX, который внес изменения в правила налогообложения «сквозных дивидендов», что влияет на механизмы налогообложения доходов КИК.
  • Обновление правил ТЦУ и трансфертное ценообразование. С 1 января 2025 года в Украине вступили в силу существенные изменения в системе ТЦУ: пересмотрены критерии связанности лиц, введен «экономический» критерий связанности, изменены пороги операций с нерезидентами.
  • Международная налоговая прозрачность и обмен информацией

Украина участвует в международном обмене налоговой информацией по стандарту CRS, что повышает прозрачность иностранных доходов резидентов и смягчает скрытые операции.

Тесно ли связаны КИК и контролируемые операции? Двойной контроль заключается в одновременном аудите КИК и контролируемых операций. Финансовая документация должна быть подробной и своевременной. Корпоративная документация также требует тщательного оформления. Несоблюдение процедур приводит к налоговым корректировкам, а штрафы становятся реальной угрозой для бизнеса.

Контролируемые иностранные компании (КИК) в 2025 году

Какая связь КИК с ТЦУ? КИК – это иностранная компания под контролем украинского резидента. В данном случае контроль украинского резидента возникает при владении более 50% корпоративных прав. Но это не единственный способ. Контроль также может возникнуть при условии, что в собственности украинских резидентов находится более 10% акций. Для того чтобы компания стала КИК, суммарная доля акций компании в портфеле украинских резидентов должна быть более 50%. Отчетность КИК является обязательной для всех контролеров.

Основные требования к отчетности КИК при условии двойного контроля в 2025 году:

  • Отчетность КИК подается вместе с годовой декларацией контролера. Отчет является приложением к декларации о доходах резидента, он содержит финансовую информацию о деятельности иностранной компании.
  • Компания предоставляет подробную информацию о структуре собственности КИК. Отчет включает данные о доходах, расходах и прибыли. Документы раскрывают доли владения всех участников компании. Отчетность показывает источники доходов и виды расходов компании, а информация о стране регистрации КИК является обязательной.
  • Физические лица подают отчетность до 1 мая или в конце текущего года. Юридические лица отчитываются вместе с декларацией о прибыли. Нарушение сроков отчетности КИК 2025 ведет к штрафам от государства.

Неполная отчетность КИК может означать серьезные проблемы для бизнеса. Налоговый контроль усиливается в случае нарушений отчетности.

Контролируемые операции и трансфертное ценообразование (ТЦО) в 2025 году

Контролируемые операции – это взаимодействия между связанными лицами. Такие операции должны превышать установленные пороговые значения, в связи с чем они подчиняются правилам трансфертного ценообразования.

Трансфертное ценообразование обеспечивает экономическую обоснованность цен в контрактах. Наиболее важным аспектом в настоящее время является правильное определение связанности сторон и документальное сопровождение, соответствующее требованиям.

Основные аспекты контроля заключаются в следующем:

  • Операция становится контролируемой по критериям НКУ. Она осуществляется между связанными лицами и превышает пороговые значения. Критерии оценки включают объем операций и статус контрагента. Также учитывается наличие специальных налоговых режимов в стране контрагента.
  • Компания должна иметь полный пакет документации для подтверждения рыночных цен. К документам относятся отчет о контролируемых операциях и договоры. Кроме того, необходима финансовая документация и анализ сопоставимости, в связи с чем они должны храниться не менее трех лет для возможных проверок.
  • Налоговая служба проверяет операции для недопущения занижения обязательств. Органы запрашивают дополнительную документацию и проводят камеральные проверки. Они корректируют финансовые результаты при несоответствии цен принципу рынка. Компании привлекают к ответственности за нарушение установленных правил, нарушители уплачивают дополнительные налоги и штрафы государству.

Соблюдение процедур ТЦУ минимизирует финансовые риски для предприятия.

Двойной контроль в 2025 году

Как осуществить двойной контроль КИК и контролируемых операций? Двойной контроль возникает, когда бизнес имеет КИК, которая ведет контролируемые операции. Налоговый учет становится более сложным из-за необходимости вести отчетность по двум направлениям. Отчетность по КИК требует одних документов, в то время как трансфертное ценообразование требует других. Синхронизация информации между двумя системами отчетности становится критически важной для бизнеса.                                         

Любой контроль так или иначе должен иметь правовую основу. В случае двойного контроля эта основа заключается в следующем:

  1. ККонтролируемые иностранные компании регулируются статьей 39² Налогового кодекса Украины, с учетом изменений, внесенных  Законом № 466-IX от 16.01.2020 г. Этот закон ввел понятие «контролирующего лица» и определил порядок отчетности о доходах КИК вместе с годовой декларацией.
  2. Контролируемые операции и ТЦУ. Вопросы трансфертного ценообразования определены в статье 39 НКУ. Она устанавливает критерии связанности лиц, правила определения рыночных цен и порядок представления отчетности по контролируемым операциям.
  3. Отчетность о КИК. Порядок составления и представления Отчета о контролируемой иностранной компании утвержден Приказом Министерства финансов Украины № 481 от 31.12.2021 г. Документ детализирует форму отчета, сроки представления и перечень данных, которые должны быть раскрыты контролирующими лицами.

Налоговые органы уделяют таким компаниям особое внимание из-за повышенных финансовых рисков. Взаимосвязь между контролируемыми иностранными компаниями и ТЦУ создает дополнительное давление на предприятия.

Компании должны готовить отчетность, которая удовлетворяет требованиям обеих систем контроля одновременно. Признаки двойного контроля в 2025 году:

  • Компании отчитываются по КИК отдельно. Они подают отчет о финансовых результатах иностранных структур, включающий структуру собственности и страну регистрации. Контролируемые операции отчитываются по правилам ТЦУ отдельно. Компании готовят анализ сопоставимости и обоснование цен, а бухгалтерия тем временем несет двойную нагрузку из-за двух систем учета.
  • Несогласованные данные между отчетом о КИК и трансфертным ценообразованием увеличивают риски. Противоречия могут указывать на сокрытие доходов от государства. Противоречивая отчетность привлекает внимание налоговой службы, что может стать основанием для углубленных проверок деятельности бизнеса. Компании несут дополнительные финансовые риски из-за возможных доначислений.
  • Налоговые органы предупреждают о возможном двойном налогообложении доходов. Прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу контроллера. Операции с КИК одновременно корректируются по правилам ТЦУ. Проблемы соответствия возникают из-за сложности синхронизации различных форм, ведь компаниям необходимо согласовывать показатели между несколькими документами для разных подразделений. Контроль становится более жестким из-за автоматизированных систем проверки данных. Государственные органы применяют международный обмен налоговой информацией, а расхождения выявляются через перекрестную проверку данных.

Украинский резидент контролирует КИК и ведет контролируемые операции одновременно. Такая ситуация является типичным примером двойного контроля бизнеса в 2025 году, который не хочет попасть под налоговый контроль и санкции.

Выводы

В 2025 году главной задачей бизнеса, имеющего КИК и сталкивающегося с трансфертным ценообразованием, становится согласование информации в отчетах контролируемой иностранной компании и ТЦУ. Несоответствие между этими отчетами может привести к дополнительным рискам со стороны налоговых органов.

Среди шагов, которые должны сделать компании, стоит упомянуть:

  1. Построить единую информационную систему, где данные о структуре КИК и операциях со связанными лицами будут синхронизированы – чтобы цифры в обоих отчетах «совпадали».
  2. Перед отражением в отчетах анализировать, подпадает ли операция между контролируемыми компаниями-нерезидентами одновременно под критерии КИК и ТЦУ.
  3. Составить полную документацию по ТЦУ – договоры, финансовые расчеты, обоснование ценообразования. Обеспечить, чтобы эти же данные использовались и в отчете КИК.
  4. Согласовывать отчетные показатели между подразделениями – бухгалтерией, финансами, налоговым департаментом. Слаженная работа снизит вероятность ошибок и расхождений.
  5. Планово просматривать и обновлять данные – до момента подачи отчетов и даже после, если возникают корректировки.

Такой подход касается не только штрафов за нарушение правил КИК, но и встроенного контроля и прозрачности. Он позволяет бизнесу опережать налоговый аудит, избегать противоречий и конструктивно работать с налоговыми органами.

Узнайте больше о подготовке отчета о контролируемых операциях

Нужна профессиональная помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию