1. Обновлен порядок заполнения единой отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ

Минфин приказом от 26.12.2023 №720 (зарегистрирован в Минюсте 10.01.2024 за №54/41399) внес изменения в Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, а именно:

  • уточнено, что юридическое лицо при представлении расчета за обособленное подразделение указывает данные об обособленном подразделении в строке 033 (а не 032, как теперь) заглавной части расчета;

  • подкорректирован раздел 4 порядка по заполнению приложений к расчету;

  • приложение 1 к порядку «Таблица соответствия кодов категорий застрахованных лиц и кодов базы начисления и размеров единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» дополнено новой строкой 81 «,лица, имеющие специальное звание бюро экономической безопасности Украины»;

  • раздел 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к порядку, дополнен новыми признаками доходов физических лиц 210 (пособие по частичной безработице), 211 (компенсация за поврежденную недвижимость во время войны) и внесены редакционные правки относительно признаков доходов физических лиц 111, 112, 156, 189, 193 в соответствии с действующими нормами налогового законодательства.

2. Изменена декларация по налогу на прибыль .

Минфин приказом от 04.01.2024 №6 (зарегистрирован в Минюсте 18.01.2024 за №93/41438) снова внес изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, в частности, в части отдельных уточнений относительно особенностей налогообложения деятельности в сфере организации и проведения азартных игр.

В форму декларации внесены следующие изменения:

 — в строке 10 слова «субъекта, осуществляющего азартные игры с использованием игровых автоматов», «субъекта, осуществляющего букмекерскую деятельность и азартные игры (в том числе казино), кроме азартных игр с использованием игровых автоматов» заменены словами «субъекта, осуществляющего организацию и проведение азартных игр в залах игровых автоматов», «субъекта, осуществляющего деятельность в сфере организации и проведения азартных игр, кроме организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов» соответственно;

 — в показателях декларации изложены в новой редакции следующие строки:

  • 11. Сумма дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов
  • 12. Налог на доход, полученный от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов за отчетный (налоговый) период (строка 11 х ____8/100)
  • 13. Сумма дохода, полученного от деятельности в сфере организации и проведения азартных игр, кроме дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов
  • 15. Налог на доход, полученный от деятельности в сфере организации и проведения азартных игр, кроме дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов, за отчетный (налоговый) период (положительное значение (строка 13 — строка 14) х ____9/100).

 -в приложении ВП к этой декларации (строки 29 — 32, 34 — 36, 38 — 40, 42) изложены в новой редакции строки:

  • 11. Сумма дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов
  • 12. Налог на доход, полученный от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов за отчетный (налоговый) период (строка 11 х ____5/100)
  • 13. Сумма дохода, полученного от деятельности в сфере организации и проведения азартных игр, кроме дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов
  • 15. Налог на доход, полученный от деятельности в сфере организации и проведения азартных игр, кроме дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов, за отчетный (налоговый) период (положительное значение (строка 13 — строка 14) х ____6/100).

Согласно п. 46.6 НКУ в случае опубликования Приказа №6 в І квартале 2024 года впервые отчитываться по ней нужно будет за ІІ квартал 2024 года и по результатам 2024 года для годовых плательщиков.

3. Изменения в декларацию об имущественном состоянии и доходах.

Указом от 23.01.2024 №29 Минфин внес изменения в форму Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Сделано это с целью исправления технических ошибок в :

 — самой форме декларации, а именно в строке 16 раздела V декларации (цифры 19 заменены цифрами 18);

 — приложениях к декларации:

  • строках 03 и 06 приложения КИК «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и или военного сбора определенных из части прибыли контролируемой иностранной компании» к декларации,
  • строках 15.1, 15.2, 16, 17, 18, 18.1, 18.2, 19 приложения Ф3 «Расчет суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц, в связи с использованием права на налоговую скидку». Эти строки изложены в новой редакции.

Приказ вступит в силу со дня его официального опубликования.

4.Подкорректированы две бухгалтерские методрекомендации

Минфин указом от 06.11.2023 № 617 внес изменения в:

Они приведены в соответствие с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета. А именно:

 — в графе 7 Ведомости 4.3 аналитического учета нематериальных активов приложения к Методрекомендаций №356 слово «термин» заменено словом «срок»;

в Методрекомендациях №1327 уточнено, что:

  • бухгалтерский учет нематериальных активов ведется по каждому объекту, в частности, по следующей группе: права на коммерческие обозначения (права на торговые марки, коммерческие (фирменные) наименования и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти. То есть исключены слова «знаки для товаров и услуг»;
  • если остаточная стоимость объекта нематериальных активов равна нулю, то его переоцененная остаточная стоимость определяется прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости без изменения суммы накопленной амортизации объекта;
  • сумма начисленной амортизации отражается увеличением суммы накопленной амортизации нематериальных активов и расходов предприятия, кроме случаев, когда сумма этих расходов включается в себестоимость другого актива и балансовой стоимости такого актива (сейчас эта норма звучит так: «расходов и увеличением суммы накопленной амортизации нематериальных активов»);
  • срок полезного использования, ликвидационная стоимость и метод амортизации нематериального актива пересматриваются на конец отчетного года, если в следующем отчетном году ожидаются изменения срока полезного использования объекта нематериальных активов или изменения условий получения будущих экономических выгод от его использования. Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования на конец каждого отчетного года оцениваются на наличие признаков неопределенности ограничения срока их полезного использования, и при отсутствии таких признаков предприятием устанавливается срок полезного использования таких нематериальных активов. Амортизация объекта нематериальных активов начисляется исходя из нового метода начисления амортизации, срока полезного использования и ликвидационной стоимости, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения.
  • объекты нематериальных активов, на которые по результатам инвентаризации составлены акты ввода в хозяйственный оборот и определена стоимость, зачисляются в состав нематериальных активов предприятия записью по дебету счета 12 «Нематериальные активы» и кредиту субсчета 746 «Прочие доходы».

5.Новые справочники налоговых льгот

На официальном вебпортале ГНСУ опубликованные новые:

  • Справочник налоговых льгот №122/1, являющихся потерями доходов бюджета,
  • Справочник других налоговых льгот №122/2.

В справочниках предоставлен перечень льгот по налогу на прибыль, плате за землю, НДС, акцизному налогу, налогу на недвижимое имущество, местным налогам и сборам, а также начало и конец действия льготы.

Напоминаем, что учет сумм налоговых льгот, полученных субъектами хозяйствования, осуществляют контролирующие органы на основании информации, имеющейся в представленных такими субъектами хозяйствования налоговых декларациях.

6. НБУ оставил неизменной учетную ставку на уровне 15%

Правление Национального банка приняло решение сохранить учетную ставку на уровне 15%. Это решение согласуется с необходимостью дальнейшего поддержания курсовой устойчивости, сохранения умеренной инфляции в 2024 году и ее приведения к целевому диапазону 5% ± 1 п. п. на горизонте монетарной политики.

Нацбанк отмечает, что в 2023 году инфляция существенно замедлилась, в частности благодаря последовательной монетарной политике НБУ. Несмотря на ожидаемое ускорение инфляции в 2024 году, она будет оставаться умеренной и вернется к целевому диапазону в 2025 году.

Международная финансовая поддержка Украины будет сохраняться, хотя и в меньших объемах. Это позволит удерживать международные резервы на высоком уровне и обеспечивать курсовую устойчивость. Ключевым риском для инфляционной динамики и экономического развития остается ход полномасштабной войны.

Базовый сценарий прогноза НБУ, в предположение которого закладывается получение достаточного объема международного финансирования и снижение рисков безопасности со следующего года, предусматривает незначительное снижение учетной ставки со второй половины 2024 года.

В то же время НБУ будет адаптировать монетарную политику в случае изменения баланса рисков для инфляции и курсовой устойчивости.

Дальнейшие решения по учетной ставке будут зависеть от динамики инфляции, состояния валютного рынка, ритмичности поступления международной помощи, эволюции рисков безопасности и других факторов.

Сохранение учетной ставки на уровне 15% годовых утвержден решением Правления НБУ от 25 января 2024 года №31-рш «О размере учетной ставки», которое вступает в силу с 26 января 2024 года.

Следующее заседание Правления Национального банка по вопросам монетарной политики состоится 14 марта 2024 года в соответствии с утвержденным и обнародованым графиком.

7. Как определить уровень налога на прибыль и НДС для проверок ГНС в 2024 году?

Согласно Закона №3453 отменен мораторий на плановые проверки ГНС. В частности, определены критерии, по которым налогоплательщики включаются в план-график проведения документальных плановых проверок, с учетом ежемесячных корректировок.

Теперь проверки в 2024 году могут проводиться в т.ч. у налогоплательщиков, которые на основе показателей, сформированных по итогам 2021 календарного года, соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:

  • уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на плательщиков единого налога;
  • уровень уплаты налога на добавленную стоимость на 50 и более процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50 процентов уровня уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли;
  • дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность более чем вдвое;
  • общая сумма расходов, отраженных в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, составляет 75 или более процентов суммы общего годового дохода, задекларированного в такой декларации, при условии что сумма общего годового дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, составляет 10 миллионов гривень и более;
  • начисление и/или выплата налоговым агентом — юридическим лицом доходов в виде заработной платы в размере меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе (по основному месту учета в территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику).

8.Как определить собственный уровень уплаты НДС и налога на прибыль?

На официальном веб-сайте ГНС опубликовано показатели уровней уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в соответствии с классами КВЭД за 2021 год, а также середней зароботной платы.

Поэтому каждый налогоплательщик может ознакомиться с этими показателями и определиться, соответствуют ли они критериям для плановых проверок ГНСУ.

Нина Южанина в своем Телеграмм-канале поделилась советами для налогоплательщиков, чтобы понять, может ли налоговая прийти с плановой документальной проверкой в 2024 году.

По информации, которую нардеп получила от ГНС, алгоритм таков:

  • Уровень уплаты налогов каждого плательщика определяется согласно поданным им декларации по налогу на прибыль (одна годовая за 2021 год) и декларациям по НДС (12 месячных за 2021 год).
  • Уровень уплаты налога на прибыль (в %) рассчитывается как соотношение задекларированной к уплате суммы налога на прибыль (по всем объектам налогообложения) к задекларированной сумме дохода от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), умноженного на 100.

РС (НП) = НП/Д х 100, где : НП (налог на прибыль) = строка 06 + строка 06.1 + строка 06.2 + строка 06.3 + строка 06.4 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 налоговых деклараций по налогу на прибыль; Д (доход) = строка 01 налоговых деклараций по налогу на прибыль.

  • Уровень уплаты НДС (в %) рассчитывается как соотношение задекларированного к уплате положительного значения НДС к задекларированному объему поставок (без НДС) по всем операциям (по ставкам 20%, 14% и 7%), умноженного на 100.

РС (ПДВ) = Н/Объем х 100, где: Объем = сумма строк 1.1 А, 1.2 А, 1.3 А налоговых деклараций по НДС;

Н = сумма строк 18 (строка 18 Б) налоговых деклараций по НДС.

Если рассчитанный показатель соответствующего плательщика на 50 и более процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли, такой налогоплательщик или уже включен в план проверок, или может быть включен в течение 2024 года.

С показателями можно ознакомиться по ссылкам: