Помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях
о контролируемых операциях уже сегодня!
По нормам украинского налогового законодательства, является обязательным для налоговых плательщиков на прибыль подавать детализированный отчет, если они осуществили транзакции с нерезидентами, которые соответствуют определению контролируемых операций в течение отчетного периода. Это требование, закрепленное в пункте 39.4.2 налогового кодекса Украины, касается предоставления отчета о контролируемых операциях (отчет о КО). Это обеспечивает соответствие и прозрачность в международных финансовых операциях.
Что такое контролируемые операции и почему это важно для бизнеса?
Контролируемые операции — это ключевой элемент в системе трансфертного ценообразования, который требует повышенного внимания со стороны компаний, ведущих деятельность со связанными лицами или нерезидентами. Такие операции могут иметь налоговые последствия, даже если кажутся обычными с точки зрения бизнеса.
Отчет ТЦУ касается не только крупных компаний. Все больше средних и малых предприятий, особенно в сфере ИТ, экспорта, логистики, попадают под критерии контролируемости. Игнорирование требований может привести к финансовым потерям, поэтому важно заранее провести анализ своих операций и подготовить документацию.
Подходы к контролю цен в таких операциях основаны на международных стандартах и требуют обоснования рыночных условий. Это не просто формальность, а инструмент защиты бизнеса в случае проверок.
Форма, согласно которой подается отчет
о контролируемых операциях за прошедший год
Спецификации и методология представления отчета о контролируемых операциях регламентированы соответствующими нормативными документами, включая приказ Министерства финансов Украины под номером 8.
Важно:
Этот отчет необходимо подавать исключительно в электронной форме, в соответствии с нормами, регулирующими электронный документооборот и использование цифровых подписей.
Нормативная основа:
- Налоговый кодекс Украины и другие нормативные акты не предусматривают других вариантов представления этого отчета, как, например, в бумажной форме.
- Официальные требования к форме отчета о контролируемых операциях были уточнены в Приказе Министерства финансов Украины №242, изданном 10 июня 2019 года.
Соблюдение этой формы — обязательно.
Нарушение может повлечь за собой ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Кто подает отчет о контролируемых операциях?
Важно:
Налогоплательщики, которые в течение отчетного периода осуществляли контролируемые операции, обязаны подавать соответствующий отчет. Это также касается случаев, когда налоговая служба запрашивает документацию, связанную с трансфертным ценообразованием.
Уточнение относительно обязанности подачи
Важно: даже если операции <не класифікуються як контрольовані, но соответствуют подпунктам 140.5.4–140.5.6 Налогового кодекса Украины, налогоплательщик может быть обязан предоставить документацию — по требованию налоговой инспекции.
Особые случаи представления документации
- Импортные;
- Экспортные (с мая 2020 года) с партнерами из низконалоговых юрисдикций (Постановление №1045) или юрисдикций со специальными формами, позволяющими избегать налогообложения (Постановление №480).
Нужна профессиональная помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях?
Пример отчета о контролируемых операциях
Актуальная форма отчета №8: электронная подача, изменения и обязательное заполнение на украинском языке
Форма и нормативная база
- Актуальная форма отчета, которая используется для представления отчетности в соответствии с украинским законодательством, претерпела ряд изменений.
- Действующая форма отчета была утверждена приказом Министерства финансов Украины 18 января 2016 года (приказ №8).
- Позже в эту форму были внесены изменения приказом от 31 декабря 2020 года (приказ №841), которые вступили в силу 19 марта 2021 года..
- Этот приказ также определяет подробные инструкции и порядок заполнения отчета, известного как «порядок номер 8».”.
Представление и структура отчета
- Эта форма отчета используется для подачи отчетности за финансовый год 2022..
- Представление отчета в электронном виде является обязательным, в соответствии с пунктом 39.4.2 Налогового кодекса Украины.
- Формат и требования к заполнению отчета регулируются приказом Министерства финансов №8 от 18 января 2016 года с последующими изменениями, внесенными приказами №242 от 10 июня 2019 года.
- Отчет состоит из трех разделов: заголовка, основной части и приложений, с соответствующей информацией в каждой части.
- Важным требованием является язык отчета, который должен быть украинским.
Штраф за непредставление отчета
Налоговая отчетность должна быть представлена независимо от финансовых последствий
Размеры штрафов
- Размер штрафов определяется в соответствии с прожиточным минимумом для трудоспособных лиц..
- В настоящее время прожиточный минимум составляет 2 684 гривны.
- В соответствии с п. 120.3 ст. 120 Налогового кодекса Украины непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях по трансфертному ценообразованию в соответствии с требованиями ст. 39 НКУ влечет за собой наложение штрафа.
- Штраф составляет 300 прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленных законом на 1 января отчетного года..
Уплата штрафа не отменяет обязанности представления отчета
- Уплата финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета.
- Даже после наложения штрафа отчет о контролируемых операциях все равно необходимо подать.
- Обязанность по представлению отчетности остается в силе независимо от наличия или уплаты штрафа.
Помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях от фирмы "Наша Бухгалтерия"
Вопросы и ответы о контролируемых операциях
Контролируемые операции (ТЦУ) — это сделки между связанными лицами или с нерезидентами, которые могут влиять на прибыль компании. Они подлежат контролю налоговых органов для предотвращения занижения налогов.
Якщо дохід компанії за рік перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з одним контрагентом — понад 10 млн грн, та за умови, що такий контрагент повязаний чи перебуває в переліках КМУ такі угоди можуть вважатися контрольованими. Щоб точно визначити статус, потрібно перевірити тип операцій і контрагентів згідно з Податковим кодексом.
Отчет подают налогоплательщики, чей годовой доход превышает 150 млн грн, сумма операций с одним контрагентом-нерезидентом — более 10 млн грн, и такой контрагент-нерезидент связан или находится в списках КМУ. Также обязаны подавать отчет постоянные представительства нерезидентов. у разі досягнення цих обсягів.
Отчет заполняется в электронной форме по установленной форме и подается в электронном виде. Он должен содержать полную информацию обо всех контролируемых операциях, сторонах, суммах, методах определения соответствия принципу «вытянутой руки» и другую необходимую документацию.
Операция считается контролируемой, если доход плательщика превышает 150 млн грн в год, а объем операций с одним контрагентом — более 10 млн грн. Также учитываются связанность сторон, тип контрагента (нерезидент, оффшор и т. п.) и характер хозяйственных отношений.
В 2025 году контролируемыми признаются операции со связанными лицами-нерезидентами, с нерезидентами из низконалоговых юрисдикций, комиссионерами-нерезидентами, а также с постоянными представительствами в Украине. Кроме того, обновленные правила связанности существенно расширяют круг операций, подлежащих ТЦУ-контролю.
За неподання звіту про контрольовані операції у 2025 році передбачено штраф у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи. Також можливе накладення додаткових штрафів за неподання документації з ТЦУ та за кожну неповну або недостовірну операцію.
Остались вопросы?
Оставьте заявку в форме “Обратной связи”: наши менеджеры свяжутся с вами для уточнения деталей и сформируют коммерческое предложение.
