Допомога у підготовці звіту про контрольовані операції
про контрольовані операції вже сьогодні!
За нормами українського податкового законодавства, є обов’язковим для податкових платників на прибуток подавати деталізований звіт, якщо вони здійснили транзакції з нерезидентами, що відповідають визначенням контрольованих операцій протягом звітного періоду.
Ця вимога, закріплена у пункті 39.4.2 Податкового кодексу України, стосується надання Звіту про контрольовані операції
(Звіт про КО). Це забезпечує відповідність і прозорість в міжнародних фінансових операціях.
Що таке контрольовані операції та чому це важливо для бізнесу?
Контрольовані операції — це ключовий елемент у системі трансфертного ціноутворення, який вимагає підвищеної уваги з боку компаній, що ведуть діяльність з пов’язаними особами або нерезидентами. Такі операції можуть мати податкові наслідки, навіть якщо здаються звичайними з точки зору бізнесу.
Звіт ТЦУ стосується не лише великих компаній. Все більше середніх і малих підприємств, особливо в ІТ, експорті, логістиці, потрапляють під критерії контрольованості. Ігнорування вимог може призвести до фінансових втрат, тому важливо заздалегідь провести аналіз своїх операцій та підготувати документацію.
Підходи до контролю цін у таких операціях ґрунтуються на міжнародних стандартах і вимагають обґрунтування ринкових умов. Це не просто формальність, а інструмент захисту бізнесу у разі перевірок
Форма, згідно з якою подається звіт про контрольовані операції за минулий рік
Специфікації та методологія подання звіту про контрольовані операції регламентовані відповідними регулятивними документами, включаючи наказ Міністерства Фінансів України під номером 8.
Важливо:
Цей звіт необхідно подавати виключно в електронній формі, відповідно до норм, що регулюють електронний документообіг та використання цифрових підписів.
Нормативна основа:
- Податковий кодекс України та інші нормативні акти не передбачають інших варіантів подання цього звіту, як наприклад, у паперовій формі.
- Офіційні вимоги до форми звіту про контрольовані операції були уточнені у Наказі Міністерства фінансів України №242, що був виданий 10 червня 2019 року.
Дотримання цієї форми — обов’язкове.
Порушення може призвести до відповідальності згідно з чинним законодавством.
Хто подає звіт про контрольовані операції?
Подання звіту про контрольовані операції та відповідної документації з трансфертного ціноутворення є важливим обов’язком для певних категорій платників податків.
Важливо:
Платники, які протягом звітного періоду виконували контрольовані операції, зобов’язані подавати відповідний звіт. Це також стосується випадків, коли податкова служба запитує документацію, пов’язану з трансфертним ціноутворенням.
Уточнення щодо обов’язку подання
Важливо: навіть якщо операції не класифікуються як контрольовані, але відповідають підпунктам 140.5.4–140.5.6 Податкового кодексу України, платник може бути зобов’язаний надати документацію — на вимогу податкової інспекції.
Особливі випадки подання документації
- Імпортні;
- Експортні (з травня 2020 року) з партнерами з низькоподаткових юрисдикцій (Постанова №1045) або юрисдикцій зі спеціальними формами, що дозволяють уникати оподаткування (Постанова №480).
Потрібна професійна допомога у підготовці звіту про контрольовані операції?
Приклад звіту про контрольовані операції
Актуальна форма звіту №8: електронне подання, зміни та обов’язкове заповнення українською мовою
Форма та нормативна база
- Актуальна форма звіту, яка використовується для подання звітності у відповідності до українського законодавства, зазнала ряду змін.
- Діюча форма звіту була затверджена наказом Міністерства фінансів України 18 січня 2016 року (наказ №8).
- Пізніше до цієї форми внесені зміни наказом від 31 грудня 2020 року (наказ №841), які набрали чинності 19 березня 2021 року.
- Цей наказ також визначає деталізовані інструкції та порядок заповнення звіту, відомого як “порядок номер 8”.
Подання та структура звіту
- Ця форма звіту використовується для подачі звітності за фінансовий рік 2022.
- Подання звіту в електронному вигляді є обов’язковим, відповідно до пункту 39.4.2 Податкового кодексу України.
- Формат і вимоги до заповнення звіту регулюються наказом Міністерства фінансів №8 від 18 січня 2016 року з подальшими змінами, внесеними наказами №242 від 10 червня 2019 року.
- Звіт складається з трьох секцій: заголовку, основної частини і додатків, з відповідною інформацією у кожній частині.
- Важливою вимогою є мова звіту, яка повинна бути українською.
Штраф за неподання звіту
Податкова звітність повинна бути подана незалежно від фінансових наслідків
Розміри штрафів
- Розмір штрафів визначається відповідно до прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
- Наразі прожитковий мінімум становить 2 684 гривні.
- Відповідно до п. 120.3 ст. 120 Податкового кодексу України неподання платником податків звіту про контрольовані операції з трансфертного ціноутворення відповідно до вимог ст. 39 ПКУ тягне за собою накладення штрафу.
- Штраф становить 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановленого законом на 01 січня звітного року.
Сплата штрафу не скасовує обов’язку подання звіту
- Сплата фінансових санкцій (штрафів) не звільняє платника податків від обов’язку подання звіту.
- Навіть після накладення штрафу звіт про контрольовані операції все одно необхідно подати.
- Обов’язок щодо подання звітності залишається чинним незалежно від наявності або сплати штрафу.
Приклад звіту про контрольовані операції
Актуальна форма звіту:
- Актуальна форма звіту, яка використовується для подання звітності у відповідності до українського законодавства, зазнала ряду змін.
- Діюча форма звіту, яка застосовується для подачі фінансової звітності, була затверджена наказом Міністерства фінансів України 18 січня 2016 року (наказ №8). Пізніше внесені зміни до цієї форми наказом від 31 грудня 2020 року (наказ №841), які набрали чинності 19 березня 2021 року. Цей же наказ визначає деталізовані інструкції та порядок заповнення звіту, відомого як «порядок номер 8».
- Ця форма звіту використовується для подачі звітності за фінансовий рік 2022. Подання звіту в електронному вигляді є обов’язковим, відповідно до пункту 39.4.2 Податкового кодексу України. Формат і вимоги до заповнення звіту регулюються наказом Міністерства фінансів №8 від 18 січня 2
Штраф за неподання звіту
Розмір штрафів:
- Розмір штрафів за відсутність подання звіту про контрольовані операції визначається відповідно до прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який наразі становить 2 684 гривні.
- Відповідно до п. 120.3 ст. 120 Податкового кодексу України, неподання платником податків звіту про контрольовані операції з трансфертного ціноутворення відповідно до вимог ст. 39 ПКУ – тягне за собою накладення штрафу у розмірі 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року.
Варто зазначити: сплата таких фінансових санкцій (штрафів) не звільняє
платника податків від обов’язку подання звіту.
Допомога у підготовці звіту про контрольовані операції від фірми «Наша Бухгалтерія»
Питання й відповіді про контрольовані операції
Контрольовані операції (ТЦУ) — це угоди між пов’язаними особами або з нерезидентами, що можуть впливати на прибуток компанії. Вони підлягають контролю податкових органів для запобігання заниженню податків.
Якщо дохід компанії за рік перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з одним контрагентом — понад 10 млн грн, та за умови, що такий контрагент повязаний чи перебуває в переліках КМУ такі угоди можуть вважатися контрольованими. Щоб точно визначити статус, потрібно перевірити тип операцій і контрагентів згідно з Податковим кодексом
Звіт подають платники податку на прибуток, чий річний дохід перевищує 150 млн грн , сума операцій з одним контрагентом-нерезидентом — понад 10 млн грн. та такий контрагент-нерезидент повязаний чи перебуває в переліках КМУ. Також зобов’язані подавати звіт постійні представництва нерезидентів у разі досягнення цих обсягів.
Звіт заповнюється в електронній формі за встановленою формою та подається в електронному вигляді. Він має містити повну інформацію про всі контрольовані операції, сторони, суми, методи визначення відповідності принципу «витягнутої руки» та іншу необхідну документацію.
Операція вважається контрольованою, якщо дохід платника перевищує 150 млн грн на рік, а обсяг операцій з одним контрагентом — понад 10 млн грн. Також враховуються пов’язаність сторін, тип контрагента (нерезидент, офшор тощо) та характер господарських відносин.
У 2025 році контрольованими визнаються операції з пов’язаними особами-нерезидентами, з нерезидентами з низькоподаткових юрисдикцій, комісіонерами-нерезидентами, а також з постійними представництвами в Україні. Крім того, оновлені правила пов’язаності суттєво розширюють коло операцій, що підлягають ТЦУ-контролю.
За неподання звіту про контрольовані операції у 2025 році передбачено штраф у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи. Також можливе накладення додаткових штрафів за неподання документації з ТЦУ та за кожну неповну або недостовірну операцію.
Залишилися питання?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку»: наші менеджери зв’яжуться з вами для уточнення деталей та сформують комерційну пропозицію.
