1. Совершенствование законодательства в сфере аудиторской деятельности

Минфин на своем сайте обнародовал проект Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности» и некоторые законы Украины относительно усовершенствования законодательства в сфере аудиторской деятельности».

В Закон про аудит предлагается внести следующие изменения:

  • привести сроки Закона в соответствие с положениями Директивы (ЕС) 2022/2464 о корпоративной отчетности по устойчивому развитию; 
  • ввести аттестацию аудиторов по устойчивому развитию в соответствии с европейскими требованиями;
  • установить обязательность применения стандартов предоставления уверенности в отношении отчетности по устойчивому развитию при выполнении обязательных задач по предоставлению такой уверенности;
  • выделить раздел «Субъекты аудиторской деятельности, имеющие право выполнять обязательные задачи по предоставлению уверенности в отношении отчетности по устойчивому развитию» Реестра аудиторов и субъектов аудиторской деятельности для включения в него поставщиков соответствующих услуг;
  • ввести механизм контроля качества предоставления аудиторских услуг по обеспечению уверенности в отчетности по устойчивому развитию, а также расследований и санкций;
  • законодательно закрепить за Инспекцией по обеспечению качества ОСНАД полномочия по осуществлению контроля качества аудиторских услуг всех субъектов аудиторской деятельности, осуществляющих обязательный аудит финансовой отчетности, прекратив делегированные Аудиторской палате Украины полномочия по контролю качества соответствующих субъектов аудиторской деятельности (при этом оставить возможность делегирования Аудиторской палате Украины и профессиональным организациям аудиторов и бухгалтеров полномочий по контролю качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности, которые сообщили о намерении предоставлять услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности);
  • урегулировать вопросы внедрения на предприятиях эффективной системы внутреннего контроля, а именно деятельности аудиторских комитетов по организации внутреннего аудита, и установить требования к лицам, которые могут осуществлять деятельность по внутреннему аудиту, их аттестации и ведению Реестра внутренних аудиторов;
  • ввести процедуру наложения финансовых санкций на предприятия, представляющие общественный интерес, в случае совершения ими соответствующих нарушений.

Также предлагается внести изменения в Закон Украины «О публичных электронных реестрах» в части уточнения перечня субъектов в сфере реестров и финансового обеспечения функционирования реестров, а также в Законя Украины «О Национальном банке Украины» относительно установления требования к руководителю подразделения внутреннего аудита о его включении в Реестр внутренних аудиторов.

Этот Закон вступит в силу с 01.01.2026 г., кроме определенных абзацев, которые вступят в силу с 01.07.2026 г. и 01.01.2027 г.

2. Законопроект о приостановлении трудового договора во время военного положения

12 марта ВРУ приняла за основу законопроект №12255-1  «О внесении изменений в статьи 7 и 13 Закона Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения».

Им предлагается дополнить положения  Закона № 2136 на время действия военного положения, предусмотрев:

  • Особенности обмена документами, организации кадрового делопроизводства и архивного хранения документов у работодателя на всех предприятиях, в учреждениях и организациях, расположенных не только на территориях активных боевых действий, но и на территориях возможных боевых действий из-за повышенных военных рисков.
  • Обязанность сторон трудового договора постоянно (в том числе и во время приостановления действия трудового договора) обеспечивать возможность коммуникации с ней и безотлагательно (в срок не более 10 календарных дней) информировать другую сторону об изменении своих контактных данных.
  • Определение прав и обязанностей работодателя во время и за период приостановления действия трудового договора в отношении невыплаты работнику заработной платы, гарантийных и компенсационных выплат и необеспечения условий труда, необходимых для выполнения работы, предусмотренных законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
  • Определение максимального совокупного срока приостановления действия трудового договора по инициативе одной из сторон не более 90 календарных дней во время действия военного положения (с учетом сроков его продления).
  • Определение права сторон приостановленного трудового договора расторгнуть такой трудовой договор на основаниях, определенных законодательством о труде.
  • Установление обязанности работодателя в случае прекращения приостановленного трудового договора по проведению расчета с работником, а также выдаче трудовой книжки (в случае, если она находится на хранении у работодателя) не позднее следующего рабочего дня после предъявления уволенным работником письменного требования.
  • Установление обязанности работодателя в течение 60 дней с даты вступления в силу настоящего Закона уточнить, в случае размещения неактуальной информации в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований, сведения о своем местонахождении и информацию для осуществления связи с ними.
  • Установление обязанности работников, которые в период действия правового режима военного положения отсутствовали на работе в течение 90 дней подряд и/или чьи рабочие места расположены на временно оккупированных территориях в течение 60 дней с даты вступления в силу настоящего Закона, предоставить работодателю актуальную информацию о средствах связи с ними.

В случае принятия в целом настоящий Закон вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, кроме положений абзаца третьего части первой и абзаца второго части второй статьи 13 Закона Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения», которые вступят в силу через один год с момента вступления в силу настоящего Закона.

3. Изменения в Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ

Минфин обнародовал проект приказа «О внесении изменений в Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Напоминаю, что согласно нормам действующей Инструкции подтверждением установления работнику инвалидности является заверенная копия справки к акту осмотра МСЭК об установлении группы инвалидности.

С целью приведения в соответствие с принятыми законодательными изменениями будут изложены в новой редакции абз. седьмой и восьмой пп. 5 п. 2 разд. ІII Инструкции, а именно:

«Подтверждением установления работнику инвалидности является заверенная работником выписка из решения экспертной команды по оценке повседневного функционирования лица относительно установления инвалидности, полученная в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 15 ноября 2024 года № 1338 « Некоторые вопросы внедрения оценки повседневного функционирования лица», и/или копия справки к акту осмотра медико-социальной экспертной комиссией об установлении группы инвалидности, которая соответствует нормам этого постановления.

Начисление единого взноса в размерах, определенных в абзацах третьем-пятом настоящего подпункта, осуществляется работодателем с даты получения от работника документов об установлении инвалидности и проводится в течение срока, установленного постановлением КМУ от 15.11.2024 г. № 1338 «Некоторые вопросы внедрения оценки повседневного функционирования лица».».

Также будут внесены редакционные изменения в название органа, который с 01.01.2025 года осуществляет установление инвалидности гражданам, и документа, который будет подтверждать установление инвалидности такому лицу.

Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

4. Правила формирования плана-графика проведения налоговых проверок

В ГУ ГНС в Ивано-Франковской областиі напомнили,  что порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок на 2025 год осуществляется в соответствии со ст. 77 НКУ. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, которые по результатам хозяйственной деятельности имеют наибольшие риски неуплаты в бюджет налогов и сборов, платежей.

ГНС формирует и публикует план-график проверок на официальном веб-сайте ежегодно до 25 декабря, а также может вносить изменения в течение года. Обновленный план-график публикуется до 30 числа последнего месяца квартал

Изменения в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год вносятся не чаще одного раза в первом и одного раза во втором квартале такого года. Исключением являются случаи, когда изменения связаны с изменениями наименования налогоплательщика, который уже был включен в план-график, и/или исправлением технических ошибок.

Документальная проверка налогоплательщика, включенного в план-график, может быть начата не ранее 1 июля текущего года в случае внесения изменений в план-график в первом квартале такого года и не ранее 1 октября текущего года в случае внесения изменений во втором квартале такого года.

Формирование/корректировка планов-графиков осуществляется средствами информационно-телекоммуникационных систем контролирующих органов.

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который делится на высокий, средний и незначительный.

Платників податків з незначним ступенем ризику включають до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середнім – не частіше ніж раз на два календарних роки, високим – не частіше одного разу на календарний рік.

Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, со средней степенью риска – не чаще, чем раз в два календарных года, с высокой степенью риска – не чаще, чем один раз в календарный год.

Отбор в план-график налогоплательщиков – юрлиц, финучреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов проводится в соответствии с разд. III Порядка Порядка формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина от 02.06.2015 г. № 524.

В разделы I, II плана-графика включаются налогоплательщики реального сектора экономики, которые осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, уплачивают налоги и поставлены на учет в контролирующих органах как налогоплательщики по основному месту учета, или в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве, или которые находятся в состоянии изменения своего местонахождения (п. 1 разд. ІІІ. ІІІ Порядка).

Формирование перечня налогоплательщиков в разделах I, II плана-графика проводится по критериям рисков в соответствии с требованиями настоящего раздела, в том числе по данным информационно-телекоммуникационных систем контролирующих органов.

При формировании плана-графика на следующий год учитываются показатели по результатам деятельности налогоплательщика за 9 месяцев текущего года. Если налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль налогоплательщика является календарный год, при планировании учитываются показатели за предыдущий год. При корректировке плана-графика учитываются показатели по результатам деятельности налогоплательщика за последний налоговый (отчетный) период, кроме показателей по результатам деятельности налогоплательщика за первый квартал (п. 2 разд. III  Порядка).

В раздел III плана-графика отбираются налогоплательщики – физические лица, которые имеют риски неуплаты налогов и сборов, невыполнения другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

В план-график в первую очередь включаются налогоплательщики – физические лица, которые имеют наибольшие риски неуплаты в бюджет налогов и сборов, платежей.

В раздел IV плана-графика отбираются налогоплательщики – юрлица, которые имеют риск неуплаты НДФЛ, военного сбора и ЕСВ, по результатам анализа имеющихся рисков.

В случае одновременного отбора налогоплательщика в раздел IV и раздел I плана графика такого плательщика включают в раздел I плана-графика проведения документальных плановых проверок.

Решение о проведении документальной плановой проверки принимает руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа, которое оформляется приказом.

5. Имеют ли право налоговики отказать в принятии налоговой декларации?

Специалисты ГНС в Житомирской области сообщили, что принятие налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. При принятии налоговой декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в котором находится на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов. Другие показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее принятия проверке не подлежат. Это предусмотрено п. 49.8 НКУ.  

При условии соблюдения налогоплательщиком требований НКУ должностное лицо ГНС, в котором находится на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию налогоплательщика датой ее фактического получения контролирующим органом. То есть, должностное лицо контролирующего органа не может отказать в принятии налоговой декларации по любым причинам, не определенным ст. 49 НКУ, включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых Если поданная налогоплательщиком в контролирующий орган налоговая декларация заполнена с нарушением требований п. 48.3 и п. 48.4 НКУ, а также не соблюдены требования абз. первого – третього п. 49.4 НКУ, такой контролирующий орган обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:

  • в течение 5 рабочих дней со дня ее получения – если налоговая декларация, отправленная по почте или средствами электронной связи;
  • в течение 3 рабочих дней со дня ее получения – если налоговая декларация лично от налогоплательщика или его представителя.

В частности, в случае получения отказа контролирующим органом в принятии налоговой декларации налогоплательщик имеет право обжаловать решение контролирующего органа в административном или судебном порядке, предусмотренном ст. 56 НКУ. 

Если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа контролирующим органом (должностным лицом) в принятии налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения контролирующим органом. (п. 49.13 НКУ). 

6. Предельные сроки регистрации НН с РЭС

На Информационно-справочном ресурсе “ЗІР”(категория 101.29) предоставили разъяснения относительно предельных сроков регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных

Плательщик НДС с целью вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров обязан по каждому такому товару составить отдельную налоговую накладную (далее – НН_РЕЗ) и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) до дня подачи таможенной декларации для таможенного оформления таких товаров. Это предусмотрено .п. п. 97.1, 97.2 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Вывоз отдельных видов товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта после составления налоговой накладной не считается отдельной налогооблагаемой операцией в понимании і пп. «г» п. 185.1 НКУ. 

Действующим законодательством не предусмотрены предельные сроки для регистрации ПН_РЕЗ/РК_РЕЗ в ЕРПН.

ПН_РЕЗ, которая была составлена на операцию по экспорту отдельных видов товаров и не была зарегистрирована в ЕРНН, не дает налогоплательщику возможности начать таможенное оформление такого товара.

Регистрация в ЕРНН НН_РЕЗ /РК_РЕЗ, в которых отражена операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины отдельных видов товаров, и направление квитанции о принятии/непринятии или приостановлении регистрации таких НН_РЕЗ/РК_РЕЗ осуществляются в течение трех операционных дней со дня подачи их для регистрации в ЕРНН.

Если с даты регистрации в ЕРНН ПН_РЕЗ прошло 30 календарных дней и в течение этого периода не была оформлена таможенная декларация на такие товары, регистрация ПН_РЕЗ в ЕРНН отменяется (вместе с РК_РЕЗ, которые были составлены к такой налоговой накладной).

7. Правительственные планы по реформе упрощенной системы налогообложения

На прошлой неделе Минфин обнародовал Отчет про о состоянии выполнения Национальной стратегии доходов в 2024 году..

Как отмечается в отчете, реформа упрощенной системы налогообложения запланирована через год после выполнения мероприятий, определенных подразделом 4.2. 3(b) Стратегии, направленных на безопасность использования данных и доступ к информации об объеме и обороте средств налогоплательщиков на их счетах в банках, а также разработка концепции и политики безопасности использования налоговыми органами (персонифицированной) деперсонифицированной информации о налогоплательщиках.

В 2024 году этот пункт стратегии пока не выполнен.

Запланированная реформа упрощенной системы налогообложения включает:

  • В течение переходного периода, который продлится три года, ставки ЕН для юрлиц 3-й группы будут постепенно увеличиваться до размера обычной ставки налога на прибыль 18%. По окончании переходного периода для юридических лиц будет установлен запрет на пребывание на упрощенной системе налогообложения.
  • 2 и 3 группы ФЛП – единоплатников будут объединены в одну, а ставки налога на доход будут дифференцированными от 3% до 17% в зависимости от вида деятельности.
  • Перелік видів діяльності, дозволених для участі в 1 групі платників ЄП, буде переглянутий з метою скорочення за рахунок високомаржинальних видів бізнесу. Буде скасовано фіксований розмір податку та застосовано виключно податок з фактично отриманого доходу.
  • Перечень видов деятельности, разрешенных для участия в 1 группе плательщиков ЕН, будет пересмотрен с целью сокращения за счет высокомаржинальных видов бизнеса. Будет отменен фиксированный размер налога и применен исключительно налог с фактически полученного дохода.
  • Для единоплатников объединенной 2 группы будет обязательным применение РРО / ПРРО.
  • Порог регистрации плательщиком НДС будет обязательным для всех юрлиц и ФЛП.
  • Для крестьянских фермерских хозяйств (физических лиц) 4-й группы ЕН база налогообложения будет расширена.
  • Для производителей сельскохозяйственной продукции (юридических лиц) ставки ЕН в течение трех лет будут увеличены до размера общего значения ставки налога на прибыль 18%.
  • Будут отменены исключения относительно возможности ведения хозяйственной деятельности без обязанности вести учет и документально подтверждать происхождение товаров, находящихся в реализации.

Минфин уточнил, что законодательные изменения относительно элементов упрощенной системы налогообложения начнут прорабатываться только после того, как будут выполнены предпосылки для такой реформы, – не ранее года, следующего за тем, в котором будут считаться выполненными меры по безопасности использования данных и доступа к информации об объеме и обороте средств налогоплательщиков на их счетах в банках. Этот процесс будет проходить публично и потребует обсуждений с общественностью, бизнесом и всеми ветвями власти, а также с привлечением международных партнеров. Только после публичных обсуждений законодательные изменения будут рассматриваться и приниматься Верховной Радой Украины.