1. Как определить контролируемые операции.

Контролируемые операции — это хозяйственные операции, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий (для резидентов Дия Сити — на финансовый результат до налогообложения) и осуществленные:

  • с связанными лицами-нерезидентами, включая случаи использования в цепочке поставок лиц без существенных функций, активов и рисков;
  • через комиссионеров-нерезидентов;
  • с нерезидентами, зарегистрированными в низконалоговых юрисдикциях (согласно перечню КМУ);
  • с контрагентами-нерезидентами с организационно-правовыми формами, не предусматривающими уплату корпоративного налога;
  • между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.

Операция признается контролируемой, если одновременно выполняются оба критерия:

  1. Общий годовой доход налогоплательщика превышает 150 млн грн (кроме операций между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине);
  2. Объем хозяйственных операций с каждым отдельным контрагентом-нерезидентом превышает 10 млн грн за отчетный год.

С 2025 года расширены критерии признания лиц связанными за счет экономической связанности – взаимодействия с контрагентом на уровне 75 % от общего объема внешнеэкономической деятельности и 50 % от суммы дохода/расходов.

С подробной информацией о критериях признания операций контролируемыми можно ознакомиться на сайте ГНС.

2. Законодательные изменения с 01.01.2025 года

Изменения введены Законом Украины от 18.06.2024 № 3813-IX  «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства».

Данным Законом предусмотрено:

  • расширение критериев связанности за счет экономической связанности;
  • внедрение новых подходов к формированию перечней государств (территорий) для целей трансфертного ценообразования.

С 1 января 2025 года вступили в силу обновленные перечни государств (территорий), учитываемых для целей трансфертного ценообразования.

3. Новые подходы к формированию перечней государств для целей ТЦУ

Перечни утверждены:

При определении перечня государств для целей трансфертного ценообразования Правительство учитывает следующие критерии:

Эти обновления имеют важное значение для украинского бизнеса и направлены на эффективное управление рисками в сфере трансфертного ценообразования.

Подробная информация об обновленном перечне государств на сайте Минфина.

Узнайте больше о подготовке отчета о контролируемых операциях

Нужна профессиональная помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию