1. Изменения механизма блокировки НН/РК с 9 декабря: презентация от ГНС

ГНСУ напоминает, что 09.12.2023 г. вступает в силу постановление КМУ от 07.11.2023 г. № 1154, которым внесены изменения в порядки, утвержденные постановлением КМУ от 11.12.2019 г. № 1165.

Изменен:

  • один из признаков безусловной регистрации налоговой накладной/расчета корректировки (далее — НН/РК) в Едином реестре налоговых накладных (увеличена сумма уплаты НДС с 1 млн гривен до 10 млн гривен). При этом признак безусловной регистрации в предыдущей редакции перенесен в показатели, по которым определяется положительная налоговая история плательщика налога на добавленную стоимость (далее — положительная история);
  • пункт 2 положительной истории: показатель будет срабатывать, если у плательщика в течение последних 6 последовательных месяцев 75% налогового кредита от всего объема приобретения сформировано не более чем по четырем УКТВЭД и 75% налоговых обязательств от всего объема поставок — по одному УКТВЭД. При этом «общая нагрузка» должна превышать 5% (это показатель D — сколько налогов и ЕСВ уплачивает плательщик НДС относительно объема поставки товаров/услуг на таможенной территории Украины);
  • пункт 5 положительной истории: расчет показателя по уплате ЕСВ с заработной платы работников изменен на уплату НДФЛ. Показатель будет срабатывать, если среднемесячная сумма НДФЛ за последние 12 месяцев больше суммы НДФЛ, рассчитанной из двойной минимальной заработной платы и среднемесячная численность в таком периоде не менее 5 человек.

Добавлены новые показатели положительной истории:

  • пункт 8 — срабатывает, если одновременно выполняются условия:
  • по всем остановленным НН/РК поданы Пояснения;
  • по всем Пояснениям, по которым наступил предельный срок рассмотрения, приняты положительные решения в пользу плательщика;
  • в текущих НН/РК указаны УКТВЭД, по которым были приняты положительные решения;
  • отсутствует значительное увеличение месячного объема НДС по сравнению с предыдущим годом по УКТВЭД, по которому были приняты положительные решения (в текущем периоде сумма НДС в зарегистрированных НН/РК не превышает в 1,4 раза наибольшую месячную сумму НДС за последний год);
  • ежемесячный объем операций за последние 6 отчетных периодов превышает 500 тыс. грн;
  • пункт 9 — срабатывает, если за 36 месяцев до подачи НН/РК для регистрации выполняются условия:
  • отсутствует задолженность по уплате налогов и сборов;
  • своевременно подана отчетность;
  • своевременно зарегистрированы НН/РК;
  • среднемесячный объем операций за последние 6 отчетных периодов превышает 500 тыс. грн;
  • в текущем месяце «нагрузка» (показатель D) более 5 % и отсутствует значительное увеличение месячного объема НДС по сравнению с предыдущим годом (не более чем в 1,4 раза).

2. ГРС утвердила план комплексных проверок на 2024 год

Сейчас пока остается в силе постановление КМУ от 13.03.2022 г. № 303 о запрете проводить плановые проверки контролирующими органами во время войны.

Несмотря на это, Государственная Регуляторная Служба уже утвердила и обнародовала приказ от 14.11.2023 № 183 о комплексных проверках на 2024 год.

План осуществления комплексных мероприятий государственного надзора (контроля) органов государственного надзора (контроля) на 2024 год можно загрузить в формате.xlsx. Он насчитывает 35934 записи.

Подчеркнем, что в настоящее время Инспекционный портал закрыт для бизнеса. В соответствии с приказом ГРС от 29.11.2022 № 204 «Об ограничении доступа к сведениям интегрированной автоматизированной системы государственного надзора (контроля)» доступ к Системе предоставляется только работникам органов ГНК и ГРС.

3. Новые правила заполнения платежных поручений для уплаты налогов и ЕСВ с 1 декабря

Напоминаем, что Минфин приказом от 22.03.2023 № 148 утвердил новый Порядок заполнения реквизита «Призначення платежу» платежной инструкции при уплате (взыскании) налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, внесении авансовых платежей (предоплаты), денежного залога, а также в случае их возврата.

Порядок № 148 начал действовать еще с 1 апреля 2023 года, но до 1 июля действовал переходный период, который позже продлили, и до 1 декабря платежки можно еще заполнять по старым правилам.

Примеры для юрлиц

Примеры для ФОПов
• Пример уплаты ЕСВ • Пример уплаты ЕСВ
По-новому в реквизите «Призначення платежу» указываем:
101 уплата ЕСВ за І или ІІ половину соответствующего месяца		 По-новому в реквизите «Призначення платежу» указываем:
101 ЕСВ за І квартал 2023 года
По старинке нужно было заполнять так:
*;101;30120659;единый взнос за февраль 2023 года;;;;;.		 По старинке нужно было указывать:
*;101;2271416551;уплата ЕСВ за І квартал 2023 года;;;;
• Пример уплаты ЕН • Уплата ЕН 1 и 2 группами
По-новому в реквизите «Призначення платежу» указываем:
101 единый налог за І квартал 2023 года		 По-новому в реквизите «Призначення платежу» указываем:
101 единый налог за апрель 2023 года
По старинке нужно было указывать:
*;101;30120659;единый налог за І квартал 2023 года;;;;		 По старинке нужно было указывать:
*;101;2271416551;уплата единого налога за март 2023 года;;;;

Отдельно ГНС приводила правила заполнения платежек по новому Порядку для физлиц в Е-кабинете.

Так, в поле «Призначення платежу» платежки в Е-кабинете следует указывать «Код виду сплати», который выбирается из перечня кодов, предлагаемого ИКС, и «Додаткова інформація запису» в произвольной форме.

Также налоговики предоставляли разъяснения по заполнению платежных поручений в случае уплаты налогов третьими лицами.

4. Порядок взаимодействия инфосистем ГНС и Госфинмониторинга начал действовать с 15 ноября

Минфин приказом от 31.08.2023 № 469 (зарегистрирован в Минюсте 14.09.2023 под №1619/40675) утвердил Порядок электронного взаимодействия информационных систем Государственной налоговой службы Украины и Государственной службы финансового мониторинга Украины относительно предоставления информации о доходах физических лиц, необходимой для предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения. Впоследствии он был подкорректирован приказом Минфина от 21.09.2023 № 512.

В Порядке прописано, что Госфинмониторинг в случае необходимости формирует и подает в ГНС в электронной форме запросы на получение информации об:

  • источниках и суммах доходов, начисленных/выплаченных физическому лицу, и/или суммах доходов, полученных самозанятыми лицами, а также общей сумме годового дохода, задекларированного физическим лицом в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах;
  • суммы дохода, начисленного/выплаченного в пользу физических лиц налоговым агентом;
  • суммы начисленного/перечисленного налога на доходы физических лиц;
  • суммы начисленного/перечисленного военного сбора.

ГНС обеспечивает обработку запросов и предоставляет ответы на запросы Госфинмониторинга в течение трех рабочих дней со дня их получения.

Информация из Государственного реестра не предоставляется, если:

  • информация о налоговом агенте и сумме дохода, начисленного / выплаченного в пользу физических лиц налоговым агентом, и/или суммы доходов, полученных самозанятыми лицами, или общую сумму годового дохода, задекларированного физическим лицом в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, за определенный в запросе период в Государственном реестре отсутствует;
  • в запросе указан недействительный (ошибочный) регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра или физическое лицо по указанным в запросе серии (при наличии) и номеру паспорта или фамилии, собственному имени, отчеству (при наличии), дате рождения и задекларированному/зарегистрированному месту жительства (пребывания), которые указаны в запросе, на учете в Государственном реестре не состоит;
  • регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра закрыт или физическое лицо по серии (при наличии) и номеру паспорта, указанные в запросе, снято с учета в Государственном реестре;
  • не заполнены или некорректно заполнены поля, обязательные для заполнения;
  • реквизиты, указанные в запросе, в частности регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра или серия (при наличии) и номер паспорта и фамилия, собственное имя, отчество (при наличии), не соответствуют информации, имеющейся в Государственном реестре;
  • в запросе указано более одной записи относительно одного физического лица;
  • по данным, присланным в запросе, невозможно однозначно идентифицировать физическое лицо;
  • некорректно указан период, за который запрашивается информация;
  • некорректно заполнены поля об уполномоченном лице, которое формирует запрос.

Приказы вступают в силу со дня официального опубликования. Они опубликованы в «Офіційному віснику» от 15.11.2023. Следовательно, они начали действовать с 15 ноября.

5. Отменены устаревшие нормы расхода топлива и смазочных материалов на авто

По установившейся традиции для списания использованного горючего субъекты хозяйствования использовали Нормы № 43, утвержденные еще 10.02.1998 года.

Но с течением времени Нормы № 43 устарели, они давно не обновлялись и не содержали новых модификаций автомобилей.

Поэтому Мининфраструктуры решило отменить эти нормы приказом от 02.11.2023 № 1011, который вступил в силу сразу с даты его создания. При этом новые нормы расхода горючего и смазочных материалов не были утверждены Мининфраструктуры.

Таким образом, со 2 ноября у предприятий есть свобода выбора, что считать нормой.

До отмены Приказа № 43 существовало четыре варианта установления норм списания горючего:

  • использовать Нормы № 43 — традиционный вариант;
  • заказать расчет нормы в ГосавтотрансНИИпроекте;
  • самостоятельно рассчитать и утвердить нормы;
  • установить на автомобиль GPS-трекер с контролем расхода горючего.

Налоговики считали Нормы № 43 обязательными, но суды с этим не соглашались, и судебная практика обычно была в пользу налогоплательщиков.

Но теперь можно не пользоваться нормами из Приказа № 43, а разработать нормы расхода самостоятельно и не думать о последствиях при проверках ГНС.

6. НБУ вдвое уменьшил сроки расчетов для части экспортных операций

Национальный банк установил на уровне 90 календарных дней предельные сроки расчетов по операциям по экспорту товаров, классифицируемых по кодам согласно УКТ ВЭД: 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306, осуществленных с 11 ноября 2023 года. Напомним, что предельные сроки расчетов для таких операций, которые осуществлялись с 5 апреля 2022 года, были установлены на уровне 180 календарных дней.

Соответствующее решение принято по представлению Кабинета Министров Украины. Оно призвано усилить дисциплину соблюдения субъектами внешнеэкономической деятельности предельных сроков расчетов по операциям по экспорту товаров и обеспечить возврат валютной выручки в установленные предельные сроки расчетов по отдельным операциям по экспорту товаров.

Указанные изменения в Постановление № 67 приняты постановлением Правления Национального банка Украины от 10 ноября 2023 года № 145.

7. Уведомление о выплате больничных и декретных теперь можно подать в е-форме в ПФ

Пенсионным фондом Украины реализована возможность формирования и представления страхователями уведомлений о выплате средств застрахованным лицам через электронный кабинет на веб-портале ПФУ(https://portal.pfu.gov.ua/).

Пользователям-страхователям, которые зарегистрировались на веб-портале с помощью электронной цифровой подписи, предоставлена возможность с экранной формы заявления-расчета:

  • просмотреть уведомления, сформированные по листкам нетрудоспособности этого заявления-расчета;
  • сформировать новое сообщение о выплате средств застрахованным лицам, подписать сообщение КЭП и отправить его в Электронный реестр листков нетрудоспособности.

Для этого необходимо:

  • в разделе «Заявление-расчет» на Портале ПФУ выбрать необходимую «Заявление-расчет»;
  • нажать кнопку «Создать уведомление»;
  • в сообщении, при необходимости, отредактировать данные и выбрать листок нетрудоспособности для редактирования данных по выплате;
  • внести дату выплаты и выплаченную сумму (за средства Фонда);
  • после внесения всех данных необходимо сформировать сообщение;
  • тщательно проверить все данные и отправить сообщение в ПФУ.

Просмотреть созданное сообщение и его статус работодатель может в разделе «Сообщение о выплате средств застрахованным лицам».

! ! ! ВАЖНО

Сообщение о выплате средств необходимо сформировать в кабинете страхователя по всем заявлениям-расчетам, созданных с 01.01.2023.

8. Законопроект об увеличении предельных объемов доходов для ФЛП 2 и 3 групп ЕН

9 ноября в ВРУ зарегистрирован проект Закона № 10234 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно развития малого бизнеса и мер по детенизации обращения товаров и услуг».

Целью законопроекта является осуществление индексации предельного объема дохода для физических лиц — предпринимателей — плательщиков единого налога второй и третьей группы.

Как указано в пояснительной записке, нынешние предельные объемы не соответствуют установленному сейчас размеру минимальной заработной платы и не учитывают рост индекса потребительских цен, который произошел с момента определения данных показателей в НКУ и в связи с войной.

Учитывая это, законопроектом предлагается внести изменения в НКУ, предусматривающие:

1) увеличение предельных объемов дохода для второй и третьей групп субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

2) дифференцирование предельных объемов дохода для третьей группы субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в зависимости от использования труда наемных лиц и количества лиц, одновременно состоящих с ними в трудовых отношениях, каждого месяца отчетного периода.

Предлагается установить следующие предельные объемы доходов для:

— второй группы ФЛП, осуществляющих хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, 1 200 размеров минимальной зарплаты (далее — МЗП), установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (сейчас 834 МЗП);

— третьей группы ФЛП, которые:

  • не используют труд наемных лиц — 1 200 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;
  • используют труд наемных лиц и количество лиц, одновременно состоящих с ними в трудовых отношениях каждый месяц отчетного периода, не превышает 10 человек — 3 000 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;
  • используют труд наемных лиц и количество лиц, одновременно состоящих с ними в трудовых отношениях каждый месяц отчетного периода, превышает 10 человек — 6 000 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Также на пребывание на третьей группе ЕН смогут претендовать электронные резиденты (е-резиденты), которые зарегистрировались как физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, производству и/или продаже товаров исключительно в пользу нерезидентов Украины, при условии что в течение календарного года они соответствуют совокупности следующих критериев:

— не используют труд наемных лиц — граждан или резидентов Украины;

— не получают доходы с источником происхождения из Украины, кроме пассивных доходов;

— объем дохода не превышает 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

В случае принятия этот Закон вступит в силу со дня, следующего за днем его опубликования.

9. Проект изменений в порядок составления единой отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ

СПО профсоюзов обнародовал для обсуждения проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений в Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также начисленного единого взноса».

Необходимость внесения изменений в Порядок возникла в связи с принятием законов:

  • №2823-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно поддержки заемщиков, имущество которых было уничтожено или получило повреждения в результате вооруженной агрессии Российской Федерации против Украины»,
  • №3157-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно особенностей налогообложения сумм, на которые уменьшен (прощен) долг физического лица в результате реструктуризации обязательства по потребительскому кредиту во время военного положения»
  • №3219-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно особенностей налогообложения в период действия военного положения».

Проектом приказа предусмотрено внесение изменений в:

1) Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также начисленного единого взноса.

Изменения редакционные. В частности, уточнено, что юридическое лицо при представлении Расчета за обособленное подразделение указывает данные об обособленном подразделении в строке 033 (а не 032, как теперь) заглавной части Расчета. Также подкорректирован раздел 4 Порядка относительно заполнения приложений к Расчету;

2) приложения 1 к Порядку «Таблица соответствия кодов категорий застрахованных лиц и кодов базы начисления и размеров единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Он дополнен новой строкой 81 «Лица, имеющие специальное звание Бюро экономической безопасности Украины»;

3) раздела 1 « Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку. А именно: вводятся новые признаки доходов физических лиц 210 (пособие по частичной безработице), 211 (компенсация за поврежденную недвижимость во время войны) и вносятся редакционные правки относительно признаков доходов физических лиц 111, 112, 156, 189, 193 в соответствии с действующими нормами налогового законодательства.

В случае принятия этот приказ вступит в силу со дня его официального опубликования.

10. Проект изменений в порядок открытия счетов в Казначействе

Минфин обнародовал проект своего приказа «О внесении изменений в Порядок открытия и закрытия счетов в национальной валюте в органах Государственной казначейской службы Украины». Проект предусматривает изложение указанного Порядка в новой редакции.

Как отметили в Минфине, положения проекта приказа направлены на гармонизацию и оптимизацию процессов и перечня документов, применяемых при открытии/закрытии счетов клиентов в органах Казначейства и их дальнейшего расчетно-кассового обслуживания, в том числе дистанционного, усиление ответственности клиентов и их должностных лиц за информационную безопасность при подключении и использовании системы дистанционного обслуживания «Клиент казначейства — Казначейство».

Среди прочего, новая редакция Порядка предлагает клиентам вместе с карточкой (временной карточкой) с образцами подписей и оттиска печати подавать в органы Казначейства информацию о квалифицированных электронных подписях и квалифицированной электронной печати.

В случае принятия этот приказ вступит в силу со дня его официального опубликования. Затем у Государственной казначейской службы будет трехмесячный срок, чтобы обеспечить перезаключение с клиентами договоров об осуществлении расчетно-кассового обслуживания в соответствии с требованиями обновленного Порядка.

В случае невозможности в трехмесячный срок перезаключения договоров об осуществлении расчетно-кассового обслуживания с клиентами, расположенными на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных, и не осуществляют свою деятельность в штатном режиме, перезаключение таких договоров состоится в течение трех месяцев со дня прекращения или отмены правового режима военного положения в Украине.