1. Госбюджет - 2025 принят в I чтении

Минэкономики сообщило, что правительство одобрило Стратегию восстановления, устойчивого развития и цифровой трансформации малого и среднего предпринимательства (МСП) на период до 2027 года, а также утвердило операционный план мероприятий по ее реализации на 2024-2027 годы.

Стратегия определяет ключевые направления государственной политики в сфере МСП, включая восстановление разрушенных предприятий по принципу «build back better». Особое внимание уделяется зеленому переходу, цифровой трансформации, инновационному развитию и инклюзивности бизнеса, привлекая женщин, людей с инвалидностью, внутренне перемещенных лиц (ВПЛ) и ветеранов.

Документ учитывает рекомендации ОЭСР, соответствует содержанию Соглашения об ассоциации между Украиной и ЕС, а также согласуется с Планом для Ukraine Facility. Стратегия детализирует направления развития украинской экономики, определенные в Плане, в части создания сложных цепей добавленной стоимости и развития перерабатывающей промышленности. Кроме того, Стратегия предусматривает развитие МСП в соответствии с Национальным планом по энергетике и климату на период до 2030 года. Над ее разработкой также работали специалисты Министерства цифровой трансформации и Офиса развития предпринимательства и экспорта.

Стратегия содержит четыре основные цели:

  1. Восстановление и облегчение процесса ведения бизнеса. Предусматривает доступ к капиталу, дерегуляцию и внедрение новых инструментов поддержки. Прежде всего, этому будут способствовать программы государственной политики «Сделано в Украине»: гранты для перерабатывающих предприятий, «Доступные кредиты 5-7-9», возможности страхования от военных рисков. К существующим программам добавляются новые, например, более широкое привлечение МСП к публичным закупкам. Дерегуляция и новые каналы коммуникации, такие как платформа «Пульс», позволят улучшить качество государственных услуг.
  2. Инновационное развитие, цифровая трансформация и «зеленый переход». В Стратегии заложен подход разумной специализации, создание отраслевых кластеров и научных парков, которые будут способствовать привлечению инвестиций и развитию регионов. Усилит эти процессы и цифровизация бизнес-процессов, технологии искусственного интеллекта, инструмент электронного выставления счетов, мгновенные платежи Национального банка при условии обеспечения кибербезопасности. Чтобы способствовать «зеленому переходу» МСП появится онлайн-инструмент для самооценки углеродного следа предприятий, профессиональные энергоаудиты.
  3. Развитие человеческого капитала и предпринимательства. Включает дуальное образование и программы для женщин, ветеранов и людей с инвалидностью. Расширение сети региональных офисов «Сделано в Украине» для поддержки микро- и малых предприятий.
  4. Повышение конкурентоспособности и увеличение экспорта. Стратегия предусматривает сотрудничество с международными сетями, такими как Enterprise Europe Network, Erasmus for Young Entrepreneurs, развитие бренда «Сделано в Украине», обеспечение поддержки в поиске партнеров, ведении переговоров и запуске совместных цепей, расширение деятельности ПАО «Экспортно-кредитное агентство».

По оценкам Министерства экономики, реализация Стратегии приведет к улучшению индекса экономической свободы бизнеса минимум на 14 пунктов — до 75+/100, увеличение количества экспортеров до более чем 35 тысяч. Ожидается также снижение уровня безработицы с 18,3% до 11%.

2. Бизнес предлагает проработать подходы налогообложения, альтернативные правительственным

Коалиция Украинского Совета Бизнеса (УРБ), в состав которой входит 120 бизнес-ассоциаций различных отраслей экономики, призвала Президента Украины вернуть законопроект № 11416-д в парламент для проработки альтернативных подходов.

По мнению специалистов Украинского Совета Бизнеса, указанный законопроект учитывает значительное количество предложений бизнеса, но в то же время имеет ряд негативных норм для стабильной работы предприятий и экономики (в частности, повышенный военный сбор (ВС) для наемных работников, нарушение гарантий неухудшения условий налогообложения со стороны государства, гарантий стабильности условий налогообложения в правовом режиме Дія.City, дополнительная административная нагрузка на бизнес без учета текущих условий работы прифронтовых областей), ведь в основном возлагает нагрузку на бизнес.

Специалисты УРБ проанализировали новации, представленные в законопроекте, и, понимая необходимость расширения базы налогообложения для обеспечения финансирования военных расходов страны, предлагают следующее:

Учитывая результаты проведенных сравнительных расчетов относительно размеров поступлений от увеличения ВС или от увеличения ставки НДС — предлагается:

  • оставить текущую процентную ставку ВС на уровне 1,5% для зарплат работников и других доходов физлиц, избегая дополнительной финансовой и административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков;
  • временно (сроком на 2 года или до конца военного положения) увеличить НДС на 2 процентных пункта для тех товаров и услуг, по которым установлена ставка в 20%, то есть увеличить ее до 22%.

Повышение ставки НДС предоставит госбюджету аналогичные по размеру суммы поступления, как и от повышенного военного сбора, однако будет иметь значительно меньшие негативные последствия для экономики и не приведет к увеличению теневой или незадекларированной работы.

Дифференцировать военный сбор для ФЛП в соответствии с размером бизнеса

Представляется целесообразным дифференцировать ставку ВС для различных групп ФЛП в соответствии с объемами доходов предпринимателей, введя для ФЛП 2 группы ставку в несколько раз меньше, чем согласованную в настоящее время в законопроекте за основу, а для 1 группы плательщиков единого налога (ЕН) — еще меньше чем у 2 группы ЕН.

Обеспечить гарантии соблюдения условий налогообложения в правовом режиме Дія.City

Принятие законопроекта в предложенном виде значительно ухудшит инвестиционный климат для ІТ-отрасли в Украине. Согласно Закону Украины от 15 июля 2021 года № 1667 «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», государство гарантировало неизменность условий для режима Дія.City не менее чем на 25 лет.

Нормы законопроекта № 11416-д, фактически меняющие условия режима Дія.City, приведут к негативным последствиям, в частности ухудшению конкурентоспособности украинских компаний на международном рынке из-за повышения себестоимости услуг, выход части компаний из правового режима Дія.City, неиспользование гиг-контрактов как формы сотрудничества из-за потери налоговой эффективности, а также станет подтверждением рисков для инвесторов по несоблюдению Украиной собственного законодательства о неизменных условиях работы бизнеса.

Крайне важным является обеспечение стабильности условий налогообложения резидентов Дія.City для дальнейшего восстановления и развития отрасли, обеспечение безусловной уверенности инвесторов в соблюдении норм права в стране и выполнения собственных гарантий для бизнеса, что важно как экономический и политический фактор привлекательности работы в Украине.

Сроки представления отчетности о суммах дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц

Вместе с принятием нормы о переходе к ежемесячной отчетности — должны быть установлены четкие гарантии Правительства и конкретные сроки внедрения экономического бронирования. При отсутствии гарантий Правительства — текущие нормы выглядят исключительно как усложнение администрирования для малого и микробизнеса, обременение ММБ контрпродуктивными отчетами, увеличение расходов, что негативно отразится на финансовом результате деятельности.

Украинский бизнес призывает Президента вернуть законопроект №11416-д в Верховную Раду Украины с предложением по проработке альтернативного подхода изменений налогообложения, который указан выше, и урегулирования вопросов, изложенных в совместном обращении украинского бизнеса.

В то же время призывает Зеленского В.А. способствовать активизации усилий Парламента и Правительства по сокращению второстепенных расходов госбюджета и по минимизации теневых схем, ускорить перезагрузку Бюро экономической безопасности Украины и Государственной таможенной службы Украины.

Напоминаю, что законопроект №11416-д был принят ВРУ 10 октября, а 15 октября передан на подпись Президенту.

3. Обновление плана - графика налоговых проверок на 2024 год

ГНС Украины обнародовала обновленный по состоянию на 31 октября 2024 года план — график проверок на 2024 год.

На этот раз изменения коснулись только Раздела I «Документальные плановые проверки налогоплательщиков — юридических лиц» и Раздела II «Документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов».

Количество юрлиц в обновленном плане уменьшилось на 8. Сейчас налоговики планируют провести 2 447 проверок в 2024 году.

Напоминаю, что 8 декабря 2023 года вступил в силу Закон от 09.11.2023 № 3453 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно отмены моратория на проведение налоговых проверок», которым расширены критерии отбора налогоплательщиков для плановых проверок. Физлиц — единщиков І и ІІ групп проверки пока не касаются.

4. Правительство ввело РЭС для отдельных видов агропродукции

Минэкономики напомнило, что КМУ на период действия военного положения ввел режим экспортного обеспечения. Он заключается в установлении особенностей осуществления операций по экспорту отдельных видов товаров (аграрной продукции). Соответствующее постановление Правительство приняло 29 октября 2024 года.

Режим экспортного обеспечения будет предусматривать:

  • экспорт товаров исключительно зарегистрированными плательщиками НДС;
  • установление минимальных экспортных цен на товары, в отношении которых действует режим экспортного обеспечения. Разница между фактурной и таможенной стоимостью товаров не должна быть отрицательной;
  • электронный обмен информацией между Национальным банком, Государственной налоговой службой и Гостаможслужбой для отслеживания и контроля соблюдения экспортерами требований законодательства;
  • особенности составления налоговой накладной и ее регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Режим экспортного обеспечения будет касаться продукции, определенной ст. 192 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности», в частности:

  • меда;
  • орехов;
  • пшеницы и смесь пшеницы и ржи (меслин);
  • ржи;
  • ячменя;
  • овса;
  • кукурузы;
  • соевых бобов;
  • семян рапса;
  • семян подсолнечника;
  • масла соевого;
  • масла подсолнечного;
  • масла рапсового;
  • жмыха.

Постановление вступит в силу через 30 дней после приведения в соответствие и принятия всех необходимых подзаконных нормативно-правовых актов, необходимых для реализации Закона Украины от 09.05.2024 № 3706, а также после обеспечения возможности обработки информации, определенной этим Законом в информационно-коммуникационных системах центральных органов исполнительной власти.

Справочно

В мае 2024 года Верховная Рада Украины внесла изменения в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно применения режима экспортного обеспечения на период действия военного положения. Закон № 3706 вступил в силу 1 июля 2024 года. Правительством был одобрен ряд нормативно-правовых актов, необходимых для реализации указанного Закона, а принятое решение предусматривает введение режима экспортного обеспечения отдельных товаров (аграрной продукции) как окончательное решение, необходимое для реализации Закона.

5. Обновление порядка оперативного учета налоговиками налогов, сборов, платежей и ЕСВ

Минфин приказом от 01.10.2024 № 482 утвердил изменения в Порядок ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. А приказом от 21.10.2024 № 524 сразу подкорректировал.

Изменения внесены с целью нормативного урегулирования и совершенствования общих правил ведения органами ГНСУ оперативного учета налогов, сборов, платежей и ЕСВ с учетом изменений, внесенных в НКУ и другие нормативно-правовые акты законами:

  • от 16.01.2020 № 465 «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»,
  • от 16.01.2020 № 466 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»,
  • от 12.01.2023 № 2888 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг»,
  • в связи с принятием Закона « Об электронных коммуникациях».

В Порядок внесены следующие изменения:

  • приведены термины и их определения в соответствие с положениями Налогового кодекса Украины, Закона « О защите информации в информационно-коммуникационных системах»;
  • осуществлена ссылка на Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам и Порядок заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции при уплате (взыскании) налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, внесении авансовых платежей (предоплаты), денежного залога, а также в случае их возврата;
  • уточнен перечень первичных документов Государственной казначейской службы Украины, на основании которых ведется учет поступлений платежей;
  • уточнен механизм взаимодействия структурных подразделений органов ГНС при списании ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств, которые учитываются более 1095 календарных дней;
  • определен порядок взаимодействия структурных подразделений органов ГНС при отмене пени, предусмотренного статьей 129 главы 12 раздела II НКУ;
  • определен порядок уплаты платежей в случае возмещения убытков в уголовных производствах в рамках реализации части четвертой статьи 212 раздела VI УКУ;
  • определены общие правила и принципы составления отчетности налоговых органов.

6. Порядок взаимодействия госорганов в процессе принудительного списания средств со счетов налогоплательщиков - должников: проект от Минфина

ГНСУ обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении Порядка информационного взаимодействия Государственной налоговой службы Украины, Государственной казначейской службы Украины и банков, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег в процессе передачи платежных инструкций на принудительное списание (взыскание) средств в электронной форме».

Целью этого является введение информационного взаимодействия ГНС, Казначейства и банков, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег, в которых открыты счета плательщиков, с которых осуществляется принудительное списание (взыскание) средств, при передаче поставщикам платежных услуг платежных инструкций на принудительное списание (взыскание) средств в электронной форме в процессе выполнения контролирующими органами функций по погашению налогового долга.

На сегодня взыскание средств со счетов/электронных кошельков налогоплательщика — должника в банках, небанковских поставщиках платежных услуг/эмитентов электронных денег, обслуживающих такого налогоплательщика, осуществляется в бумажной форме в соответствии с Инструкцией о безналичных расчетах в национальной валюте пользователей платежных услуг, утвержденной постановлением НБУ от 29.07.2022 № 163.

Проектом приказа предлагается ввести реализацию принудительного списания (взыскания) средств со счетов налогоплательщиков — должников в электронной форме в автоматическом режиме через систему электронных платежей Национального банка Украины.

Порядок, который утверждается проектом приказа, регламентирует информационное взаимодействие ГНС, Казначейства и поставщиков платежных услуг налогоплательщика при передаче поставщикам платежных услуг налогоплательщика платежных инструкций на принудительное списание (взыскание) средств в электронной форме в процессе выполнения контролирующими органами функций по погашению налогового долга.

Поскольку ГНС не является участником СЭП НБУ обмен электронными документами между ИКС ГНС и Казначейства осуществляется сетями (системами) Национальной системы конфиденциальной связи (НСКЗ) с использованием ИКС ГНС и Казначейства с применением в них соответствующих комплексных систем защиты информации с подтвержденным соответствием по результатам государственной экспертизы в порядке, установленном законодательством и с соблюдением требований законов Украины «О защите информации в информационно-коммуникационных системах», «Об электронных документах и электронных документах».

Структура и формат данных, которые передаются и принимаются в порядке информационного взаимодействия в процессе передачи платежных инструкций в электронной форме, определяются протоколом обмена информацией между ГНС и Казначейством.

Обмен электронными документами между Казначейством и предоставителями платежных услуг плательщика в процессе передачи и выполнения платежных инструкций осуществляется в соответствии с Инструкцией № 163.

7. С отчетности за октябрь 2024 г. подаются новые формы декларации НДС

В письме от 28.10.2024 г. № 29885/7/99-00-21-03-02-07 ГНСУ отметила, что Минфином издан приказ от 09.08.2024 г. № 400 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины», с учетом изменений, внесенных приказом от 28.08.2024 г. № 418 (далее — Приказ № 400).

Приказом № 400, в частности, изложены в новой редакции формы налоговой отчетности по НДС и внесены изменения в Порядок их заполнения и представления, утвержденных приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее — Порядок).

Как определено п. 4 Приказа № 400, он вступает в силу с 01 числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.

Официально Приказ № 400 был опубликован 25.09.2024 г. («Офіційний вісник України» № 82 от 25.09.2024 г.), следовательно, он вступил в силу с 01.10.2024 г.

В соответствии с положениями п. 46.6 НКУ новые формы деклараций (расчетов) применяются для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование.

Следовательно, налоговые декларации по НДС, начиная с отчетного (налогового) периода — октябрь 2024 года, составляются исключительно по формам, изложенным в новой редакции Приказом № 400 (подаются с 01 ноября 2024 года).

Также, начиная с 01 ноября 2024 года, по новой форме подается уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Изменения, внесенные в формы налоговой отчетности, а также в Порядок, обусловлены необходимостью приведения их в соответствие с требованиями НКУ с целью практической реализации налоговых механизмов, в частности в части:

  • применения режима экспортного обеспечения (далее — РЭО) к операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины отдельной сельскохозяйственной продукции (зерновых и масличных культур), перечень которой определен в ст. 19-2 Закона Украины от 16.04.1991 г. № 959-ХІІ «О внешнеэкономической деятельности», а также изменений, внесенных в НКУ Законами Украины от 07. 02.2023 г. № 2918-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно электронной идентификации и электронных доверительных услуг» и от 09.05.2024 г. № 3706-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно особенностей экспорта отдельных видов товаров в период действия военного положения».

Учитывая то, что введение РЭС будет осуществляться на основании соответствующего решения Кабинета Министров Украины, строки налоговой декларации, уточняющего расчета и связанные с ними соответствующие разделы приложений к декларации, касающиеся операций в пределах действия РЭС, не подлежат заполнению до введения РЭС, а после введения РЭС — могут быть заполнены исключительно плательщиками, осуществляющими поставку товаров, к которым применяется РЭС;

  • применение изменений, связанных с проведением проверок по вопросам достоверности начисления сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость согласно изменениям, внесенным в НКУ Законом Украины от 23.02.2024 г. № 3603-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно усовершенствования онлайн-коммуникации с налогоплательщиками и уточнения отдельных положений законодательства»;
  • обеспечение эффективного администрирования налога на добавленную стоимость, в частности осуществление автоматизированной проверки декларирования плательщиком суммы отрицательного значения.

8. Реквизит «Призначення платежу» уточняется только один раз: разъяснение от налоговиков

Специалисты ГНС в Волынской области напомнили, что Минфин приказом от 06.05.2024 г. № 226 внес изменения в Порядок ведения учета налогов, сборов и других платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, внесенных на единый счет, утвержденный приказом Минфина от 23.03.2021 г. № 166 (далее — Порядок).

Так, в соответствии с п. 3 раздела III Порядка, платежные инструкции, которые приобрели признак «Реестр ошибок в платежных документах», плательщик может уточнить реквизит «Назначение платежа » платежной инструкции только один раз не позднее следующего рабочего дня после получения уведомления о выявленных ошибках или расхождениях по таким документам.

Отмечается, что внесенными в Порядок изменениями установлено, если плательщик своевременно не уточнил реквизит «Назначение платежа » платежной инструкции, то после наступления указанного срока такое уточнение невозможно.

В таком случае информация из платежной инструкции считается информацией без определения принадлежности платежа соответствующему получателю и суммы такого платежа включаются ГНС в реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного плательщика в составе сводного реестра платежей с единого счета с учетом очередности уплаты, определенной п. 35-1.6, п. 89.7 и пп. 131.2 Налогового кодекса Украины.