Краткий обзор новостей

1. Проект закона относительно плана-графика налоговых проверок

Член Комитета Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Н. Южанина сообщила в Телеграм, что на комитете дошли до рассмотрения проекта закона об отмене моратория на документальные проверки.

Как оказалось, комитетом к рассмотрению был подготовлен доработанный вариантзаконопроекта№ 10016.

На проведение плановых проверок мораторий снимается полностью, но проверки в так называемом специальном режиме будут применяться начиная с 1 ноября текущего года до конца 2024 года со следующими особенностями.

Кроме субъектов хозяйствования, которые проверялись и раньше (деятельность которых связана с подакцизной продукцией, игорным бизнесом, финансовыми/платежными услугами или которые являются нерезидентами с обособленными подразделениями/постоянными представительствами в Украине), в план-график плановых проверок (с возможным внесением изменений ежемесячно) будут включаться предприятия, которые будут соответствовать одному из следующих критериев:

уровень уплаты налога на прибыль на 50% и более меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли;
уровень уплаты НДС на 50% и более меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли (этот критерий не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25% и более от общих объемов поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль не меньше, чем 50% уровня в соответствующей отрасли);
дебиторская задолженность превышает кредиторскую более чем в 2 раза;
общая сумма расходов, отраженных в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, составляет 75% или более суммы задекларированного годового дохода, если такой доход составляет от 10 млн грн;
заработная плата начисляется в размере меньше среднего по предприятиям соответствующей отрасли в соответствующем регионе.

Все уровни уплаты налогов по отраслям публикуются на сайте ГНС в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу закона.

Мораторий на проверки плательщиков единого налога первой и второй групп отменяется с 1 августа 2024 года.

Будут ли плательщики подпадать под эти критерии, налоговики будут определять на основе показателей их финансово-хозяйственной деятельности по итогам 2021 года.

Кроме того, мораторий будет продлен в отношении юридических лиц, расположенных на оккупированных территориях, территориях активных и возможных боевых действий.

2. В МВФ объяснили, почему требуют возобновления налоговых проверок

Представители Международного валютного фонда (МВФ), которые прибыли в Украину — глава миссии МВФ в Украине Гэвин Грей и заместитель директора Европейского департамента МВФ Ума Рамакришнан, в интервью NV Бизнес рассказали, какие реформы и шаги являются критическими для экономики Украины и нужны прямо сейчас, а также прокомментировали шансы на списание части долгов государства. Речь идет о выполнении украинскими властями условий Фонда, что влияет на положительные решения других западных доноров, благодаря финансовой поддержке которых сегодня в Украине сохраняется макрофинансовая стабильность.

На вопрос о выполнении Украиной «структурных маяков», которые указаны в последнем меморандуме Фонда, Гэвин Грей ответил, что они оценивают выполнение программы меморандума путем проверки соблюдения количественных параметров и структурных маяков. «Если говорить о количественных параметрах, то по состоянию на конец июня все они были выполнены. Это сигнал того, что руководство Украины выполняет все указанные параметры и продвигается по определенной траектории. Теперь относительно структурных маяков. Закон о декларировании активов, который нужно было принять по состоянию на конец июля, уже принят. Если говорить о Бюджетном кодексе, который прокладывает дорогу к среднесрочному бюджетному планированию, он был принят заблаговременно. Так же хочу отметить возвращение к тому упрощенному режиму налогообложения, который работал до войны. Мы считаем это очень существенным достижением», — сказал он.

Среди четырех вопросов, которые остаются, Гэвин Грей вторым назвал «решение законодательным путем вопроса налоговых проверок бизнеса». Также речь идет об улучшении надзора за программой льготного кредитования «5-7-9» и выполнении обязательств о противодействии отмыванию средств и финансированию терроризма.

Относительно восстановления налоговых проверок Гэвин Грей подчеркнул, что «Это важно с точки зрения фискальной компоненты и усиления государственного управления».

Также чиновник отметил относительно проекта Госбюджета-2024: «Важно, чтобы бюджет в его окончательном варианте отвечал всем целям, которые в рамках программы установила Украина. Кроме того, бюджет должен соответствовать тем параметрам устойчивости долга и имеющимся финансам, которые могут быть мобилизованы для обеспечения всех этих задач».

Он добавил: «До конца этого года власти планируют запустить так называемую Национальную стратегию доходов. Все понимают: со временем и постепенно международная поддержка Украины будет уменьшаться, поэтому Украине нужно развивать собственные внутренние ресурсы для самофинансирования. Это надо учитывать, потому что, в частности, после окончания войны будут расти потребности на финансирование социальных расходов. Поэтому власти надо сосредоточиться на усилении возможностей собирать доходы — как налоговые, так и таможенные».

3. Новое определение рекламы и запрет спама

Госпродпотребслужба информирует, что 2 октября 2023 года вступил в силу Закон №3136 о внесении изменений в Закон о рекламе и другие законы Украины относительно имплементации норм европейского законодательства в национальное законодательство Украины путем имплементации отдельных положений законодательства Европейского Союза в сфере аудиовизуальной рекламы.

Изменения, в частности, касаются определения понятия «реклама», сферы применения Закона о рекламе, совместного регулирования и саморегулирования в сфере рекламы, требований к языку рекламы, спонсорства, продакт-плейсмента, телепродажи, социальной рекламы, общих и особых требований к рекламе, механизмов контроля за ее содержанием и порядком распространения и тому подобное.

ДПСС перечисляет некоторые важные изменения:

изменилось определение рекламы: это информация о лице, идее и/или товаре, распространенная за денежное или иное вознаграждение или с целью саморекламы в любой форме и любым способом и предназначенная, чтобы сформировать или поддержать прямым (прямая реклама, телепродажи) или косвенным (спонсорство, размещение товара (продакт-плейсмент) способом осведомленность потребителей рекламы и их интерес к таким лицу, идее и/или товару.
введен термин «продакт-плейсмент»: это форма распространения рекламы, которая заключается во включении за денежное или иное вознаграждение непосредственно товара, услуги, торговой марки, другого объекта права интеллектуальной собственности, под которыми осуществляется деятельность, или рекомендации по ним к любой отличной от рекламы программы аудиовизуального медиа, включая фильмы, или пользовательского контента.
установлены требования к рекламе на платформах совместного доступа к видео и платформах совместного доступа к информации.
установлены требования к электронным коммуникациям, в частности запрещено распространение рекламы в форме спама, в том числе осуществление массовых звонков с использованием любых технологий коммуникаций без предварительного письменного согласия потребителя, в том числе в электронной форме.
введены дополнительные ограничения и запреты в отношении рекламы алкогольных напитков, торговых марок, других объектов права интеллектуальной собственности, под которыми выпускаются алкогольные напитки, и рекламы табачных изделий, предметов, связанных с их употреблением, травяных изделий для курения, электронных сигарет, заправочных контейнеров, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, устройств для потребления табачных изделий без их сгорания, табакосодержащих изделий для электрического нагрева (ТИЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением, торговых марок, других объектов права интеллектуальной собственности, под которыми они выпускаются.
усовершенствован механизм контроля за порядком распространения и содержанием рекламы.

Все эти изменения нацелены на создание справедливого и этического рынка рекламы в Украине, учитывая новые реалии и технологии. Они важны для вступления Украины в Европейский Союз.

3. Изменены полномочия Госаудитслужбы по контролю за предприятиями

Правительством приведено Положение о Государственной аудиторской службе Украины в соответствие с Бюджетным кодексом Украины, законами «Об акционерных обществах „ и “Об управлении объектами государственной собственности». Об этом сообщил Тарас Мельничук, представитель КМУ в парламенте.

В частности, предусмотрено, что Госаудитслужба в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет контроль за соответствием взятых распорядителями бюджетных средств долгосрочных обязательств в рамках государственно-частного партнерства условиям договоров, заключенных в рамках государственно-частного партнерства, и требованиям бюджетного законодательства.

Изъята норма относительно участия представителей Госаудитслужбы в ревизионных комиссиях хозяйственных организаций, корпоративные права государства в которых превышают 50% уставного капитала.

4. Изменены полномочия Госаудитслужбы по контролю за предприятиями

5. Минфин планирует обновить Отчет о контролируемых операциях и декларацию по прибыли

9 октября 2023 года Минфин обнародовал проект своего приказа «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины». Разработан он с целью усовершенствования контроля за соблюдением условий контролируемых операций принципа «вытянутой руки». В частности, предлагается:

изложить в новой редакции формы Отчета о контролируемых операциях (скачать)и приложения ТЦ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (скачать);
утвердить изменения в Порядок составления Отчета о контролируемых операциях.

Как указано в пояснительной записке, действующая редакция форм отчета о контролируемых операциях (далее — Отчет КО) и Приложения ТЦ не в полной мере раскрывают информацию, необходимую для осуществления налогового контроля за соблюдением условий контролируемых операций принципа «вытянутой руки» и приводят к дополнительной нагрузке на налогоплательщиков вследствие обращений к ним контролирующих органов с целью получения дополнительной информации, в частности, относительно:

связанных лиц и подтверждения оснований для отнесения операций к контролируемым;
дополнений (изменений) к контракту (договору) и его условий;
условий поставки товаров в соответствии с правилами «Инкотермс»;
показателей, которые корректируются, и единицы измерения продажи (приобретения) товаров (работ, услуг);
сумм фактически полученных денежных средств в валюте контракта или сумм кредита согласно условиям контракта в валюте контракта, если предметом контролируемой операции является финансовая операция;
курса валюты на дату отражения контролируемой операции в бухгалтерском учете.

Проектом акта предусмотрено усовершенствование контроля за соблюдением условий контролируемой операции принципа «вытянутой руки» путем:

— дополнения сведений о лице, осуществляющем контролируемые операции, Отчета КО информацией о:

связанности или отсутствия связанности с контрагентом-нерезидентом;
оснований отнесения операций к контролируемым;
номера и даты дополнения (изменений) к контракту (договору);
кода условий поставки согласно правилам «Инкотермс»;
сумм фактически полученных средств в валюте контракта или сумм кредита согласно условиям контракта в валюте контракта, если предметом контролируемой операции является финансовая операция;
курса валюты на дату отражения контролируемой операции в бухгалтерском учете, если контракт (договор) заключен в денежной форме, отличной от национальной валюты Украины;

— уточнения Приложения ТЦ информацией относительно:

номера и даты дополнений (изменений) к контракту (договору);
условий поставки товаров в соответствии с правилами «Инкотермс»;
корректируемых показателей и единицы измерения продажи (приобретения) товаров (работ, услуг).

Ожидается, что этот приказ вступит в силу с 01 января 2024 года, но не ранее дня его официального опубликования.

6. Рекомендации налоговиков по представлению Таблицы данных плательщика НДС

ГНС во Львовской области рассказывает, что на предупреждение остановки налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН субъектам хозяйствования реального сектора экономики рекомендуется подать «таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость» (форма j(f) 1312303). Таблицу рекомендуется подавать плательщикам НДС, осуществляющим деятельность, связанную, в частности, с:

производством;
строительством;
предоставлением услуг (транспортных, бухгалтерских, охраны и т. п.);
выполнением разного рода работ;
сельскохозяйственным товаропроизводством и других.

Таблица плательщика НДС должна содержать информацию о специфике деятельности плательщика НДС, в частности о видах экономической деятельности (КВЭД), коды товаров (УКТВЭД), услуг (ГКПУ), которые приобретаются и реализуются.

К таблице данных обязательно предоставляется пояснение, в котором указывается вид деятельности со ссылкой на налоговую и другую отчетность налогоплательщика. В объяснении указывается специфика деятельности (суть хозяйственной деятельности) и обоснование необходимости использования таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость; наемные работники, задействованные в хозяйственной деятельности; наличие лицензии/разрешительных документов/допусков и т.д., необходимых для осуществления деятельности (при необходимости); основные фонды/средства, материальные активы, транспортные средства, земельные угодья и т.д., которые используются в деятельности на правах собственности или аренды.

08 июля 2023 года вступило в силу Постановление КМУ от 02.06.2023 №574, которым внесены изменения в Порядок №1165 и предусмотрен механизм административного обжалования решений о внесении налогоплательщика в перечень рисковых и неучета таблиц данных.

ВАЖНО:

в случае ведения нескольких видов деятельности целесообразно будет подать Таблицу данных налогоплательщика отдельно на каждый из них;
таблицу данных с кодами, на которые уже есть учтенная таблица, повторно подавать не нужно;
при подаче в ГНС таблицы данных налогоплательщика учитывайте соответствие вида экономической деятельности плательщика и кодов товаров (услуг), поставляемых (реализуемых) плательщиком на территории Украины;
предоставляйте только достоверную информацию. Представленная информация должна соответствовать показателям налоговой отчетности. Например, сомнительной является ситуация представления таблицы данных с/х товаропроизводителем на реализацию собственной с/х продукции, у которого отсутствует информация об имеющихся земельных ресурсах, трудовых ресурсах, собственной или арендованной технике для выполнения работ, приобретения услуг по обработке земли, сбору урожая и т.д;
соблюдайте принцип соответствия кодов товаров (услуг), поставляемых (реализуемых) плательщиком и имеющихся у плательщика основных средств, работников, необходимых для производства и реализации таких товаров (услуг). Например, плательщик подает таблицу данных на реализацию транспортных услуг, при этом у него отсутствует приобретение или аренда транспортных средств, отражение соответствующих объектов налогообложения в налоговой и финансовой отчетности, форме 20-ОПП;
если предприятие занимается выращиванием с/х продукции, следует предоставить статистическую отчетность ф. №4-СГ, 37-СГ, 29-СГ, которая свидетельствует о посевах и собранном урожае;
основным критерием, по которому принимается решение Комиссии об учете таблицы данных налогоплательщика, является подтверждение наличия достаточной материально-технической базы и человеческих ресурсов для ведения хозяйственной деятельности (объяснения должны раскрывать суть хозяйственных операций, то есть раскрывать экономическую выгоду, оправданность риска и деловую цель). Результатом такой деятельности является соответствующий уровень уплаты платежей в бюджет.

7. Превышение объема дохода, который дает право находиться на едином налоге в 2023 году

ГНС в Житомирской области рассказывает, что Закон Украины от 30.06.2023 №3219-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно особенностей налогообложения в период действия военного положения» внесены изменения с 01.08.2023, в частности, в подразд. 8 разд. ⁹¹ относительно особенностей перехода субъектов хозяйствования, которые использовали особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, на систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения, предусмотренных п. 9 подразд. 8 разд.

Налогоплательщики, которые по состоянию на 31 июля 2023 года использовали особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, и не отказались от их использования самостоятельно, и до перехода на такие особенности были плательщиками единого налога, с 01 августа 2023 г. автоматически считаются плательщиками единого налога той группы единого налога, на которой они находились до момента перехода на применение особенностей третьей группы, установленных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ(пп.⁹¹.4.1 подразд. 8 разд.)

Подпунктом⁹¹.4.3 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ определено, что в 2023 отчетном году объем дохода для соответствующей группы плательщиков единого налога, установленный п. 291.4 НКУ, определяется пропорционально количеству календарных месяцев текущего календарного года, в течение которых плательщик единого налога не применял особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд.

Согласно п. 293.8 НКУ ставки, установленные пп 293.3 — 293.5 НКУ, применяются с учетом следующих особенностей

плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НКУ, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15% Форма заявления о применении упрощенной системы налогообложения утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 №308 (далее — Заявление) Такими плательщиками единого налога заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода
плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НКУ, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15% Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода
плательщики единого налога третьей группы (физические лица — предприниматели), которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НКУ, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15%, а также обязаны в порядке, установленном главой 1 разд. Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода
Таким образом, физические лица — предприниматели — плательщики единого налога первой — третьей групп, у которых выявлено превышение предельного объема дохода, рассчитанного в соответствии с пп ⁹¹.4.3 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, обязаны

применить к сумме превышения ставку единого налога в размере 15%
перейти на применение ставки единого налога, установленной для плательщиков единого налога второй или третьей группы или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения (плательщики единого налога первой группы)
перейти на применение ставки единого налога, установленной для плательщиков единого налога третьей группы или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения (плательщики единого налога второй группы)
перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ (плательщики единого налога третьей группы)

При этом не позднее 20 октября 2023 года необходимо подать Заявление, в строках 5.2 и 5.5 которого указать дату (период) изменения (отказа) «с 01 октября 2023 года»

8. Таксисты с 1 октября обязаны выдавать кассовые чеки

ГНС предоставила разъяснение (в виде инфографики) для водителей, которые предоставляют услуги перевозки пассажиров и принимают к оплате наличные и/или электронные платежные средства, должны выдавать чеки.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 3 Закона «О применении РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг » с 1 октября к субъектам хозяйствования, которые предоставляют услуги такси и принимают к оплате наличные средства и/или электронные платежные средства без проведения таких операций через РРО, могут применяться штрафные (финансовые) санкции за нарушение требований закона.

Нововведение касается таксистов, которые:

не являются налогоплательщиками первой группы;
проводят расчеты в салоне авто в наличной форме или принимают в счет оплаты за услуги перевозок платежные карты;
не входят в перечень, утвержденный Постановлением Кабмина от 23 августа 2000 года № 1336 (предприниматели, которые освобождены от РРО).

9. С 1 декабря ввоз товаров военного назначения в качестве гуманитарной помощи будет происходить по новому порядку

ГТСУ информирует, что с 01 декабря 2023 года теряет силу постановление Кабинета Министров Украины от 01.03.2022 г. № 174 «Некоторые вопросы пропуска гуманитарной помощи через таможенную границу Украины в условиях военного положения», а с ним и требования о предоставлении в таможенные органы при пропуске через таможенную границу Украины гарантийных писем конечных пользователей товаров гуманитарной помощи.

Пропуск через таможенную границу Украины, как гуманитарной помощи, всех товаров военного назначения и двойного использования будет осуществляться в соответствии с требованиями нового Порядка пропуска и учета гуманитарной помощи в условиях военного положения.

Следовательно, таможенное оформление гуманитарной помощи будет осуществляться в пунктах пропуска через государственную границу Украины без применения мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности путем подачи декларации о перечне товаров, которые признаются гуманитарной помощью, способом, определенным новым Порядком.

В то же время, ввоз товаров гуманитарной помощи, относящихся к товарам военного назначения и двойного использования будет осуществляться в соответствии с Порядками осуществления государственного контроля за международными передачами товаров военного назначения и двойного использования, утвержденными постановлениями Кабинета Министров Украины от 20.11.2003 г. № 1807 и от 28.01.2004 г. № 86, кроме товаров по перечню согласно приложению к постановлению Кабинета Министров Украины от 09.12.2022 г. № 1378 «О перечне товаров, на международные передачи (импорт) которых не распространяется действие таможенного контроля».

То есть, таможенное оформление товаров военного назначения и двойного использования, как гуманитарной помощи, будет осуществляться при наличии декларации о перечне товаров, которые признаются гуманитарной помощью и разрешительного документа Государственной службы экспортного контроля Украины, если его необходимость предусмотрена упомянутыми выше порядками №1807 и №86.

При этом с 01 декабря 2023 года гарантийные письма конечных пользователей товаров гуманитарной помощи при ввозе в Украину таких товаров в таможенные органы подаваться не будут.