В течение последних нескольких лет налоговое законодательство Украины кардинально менялось с учетом особенностей внедрения международных нормативов прозрачности. Одним из важнейших нововведений стало введение правил КИК (контролируемые иностранные компании). Эти правила разработаны для противодействия уклонению от уплаты налогов путем использования юридических лиц, зарегистрированных в юрисдикциях с льготным налоговым режимом.

Начиная с 2022 года физические лица – резиденты Украины, владеющие иностранными компаниями, должны включать данные структуры в декларации, подавать отчет по КИК в налоговую службу Украины. При этом владение иностранными юридическими лицами может быть как прямым, так и через привлечение посредников (фактический или формально-юридический контроль). Вид контроля определяется пп. 3-2.1.1 39-2.1.5 и пп. 39-2.1.6 Налогового кодекса Украины.

В данной статье предлагаем тщательно разобраться с тем, кто должен подавать отчетность КИК. Расскажем о крайних сроках, которые были установлены для отчетности в 2025 году. Остановимся подробнее на том, как правильно подавать соответствующие документы в налоговые органы и какие санкции предусмотрены действующим законодательством за нарушение.

Отчет КИК: что это такое и кто должен его подавать?

Отчет о контролируемых иностранных компаниях – это важный компонент налогового контроля на территории Украины. В 2025 году он актуален абсолютно для всех резидентов, которые контролируют или владеют иностранными юридическими лицами. Несвоевременная подача или ошибки в отчетности могут повлечь за собой значительные штрафы и повышенное внимание со стороны украинских налоговых органов. Поэтому стоит подробно разобраться в том, что такое КИК и кто обязан формировать и подавать отчетные документы.

КИК или контролируемая иностранная компания является юридическим лицом, зарегистрированным за пределами Украины, однако она контролируется налоговым резидентом нашей страны. Контроль резидентом может осуществляться двумя способами:

  • Через фактическое влияние на деятельность юридического лица.
  • Через долю в капитале компании (более 50% самостоятельно; более 10%, но при условии, что общая доля резидентов Украины составляет более 50%).

На сегодняшний день контроль за КИК – это часть глобального тренда, направленного на прозрачность финансовых потоков. Главной целью данного направления является борьба с уклонением от уплаты налогов.

Отчет КИК – это специальная отчетность, которую обязаны подавать физические и юридические лица, являющиеся резидентами Украины и признанные контролерами иностранной компании. Документ содержит исчерпывающие данные о структуре собственности, финансовых показателях и налогообложении иностранного юридического лица, которое прямо или косвенно находится в собственности или под контролем резидента нашей страны.

В соответствии с Налоговым кодексом Украины, критерии для определения контролирующего лица следующие:

  1. Физическое лицо-резидент Украины, которое:
    1. имеет долю в иностранной компании в размере более 50%;
    2. косвенно или прямо владеет 10% и более в иностранном юридическом лице, при условии, что совокупная доля владения украинских резидентов превышает 50%;
    3. осуществляет фактический контроль над иностранным предприятием.
  2. Юридическое лицо, являющееся украинским резидентом и отвечающее идентичным требованиям.

Важно! Обратите внимание, что если ранее порог владения составлял 25%, то начиная с 2024 года этот показатель был уменьшен до 10%.

Контролируемые иностранные компании являются любым юридическим лицом: холдинги, коммерческие компании, трасты, фонды и другие структуры, ведущие предпринимательскую деятельность и получающие прибыль. Единственным исключением являются те компании, которые на законодательном уровне исключены из категории КИК.

Сроки представления отчетов о КИК в 2025 году

Отчетным периодом для представления отчетности о контролируемых иностранных компаниях установлен один календарный год или другой промежуток времени, заканчивающийся в пределах календарного года. Физические и юридические лица, признанные контролирующими, обязаны представлять КИК отчетность в налоговые органы в электронной форме вместе с соответствующей декларацией.

Сроки представления отчета о контролируемых иностранных компаниях:

  • Физические лица, когда именно они являются контролерами, подают отчетность одновременно с годовой декларацией о доходах и имущественном состоянии – то есть до 1 мая года, следующего за отчетным.
  • Юридические лица подают отчетную документацию одновременно с декларацией по налогу на прибыль компаний – то есть до 1 марта года, следующего за отчетным.

В случае, если в стране регистрации контролируемой иностранной компании финансовая отчетность готовится позже, чем конечный срок подачи отчета, установленный в Украине, соответствующая дополнительная документация может подаваться одновременно с декларацией за следующий отчетный период.

В случаях, когда контролер не может подготовить финотчетность КИК или расчет прибыли к определенной дате подачи декларации, законом разрешена подача сокращенного отчета. При таких обстоятельствах контролер обязуется:

  1. представить полный отчет КИК после завершения следующего календарного года;
  2. обеспечить полный комплект документов и расчетов, предусмотренный действующим украинским законодательством.

Независимо от того, какая форма отчета о КИК (полная или сокращенная) была использована, обязанность отчетности возникает всегда, если существует контролируемая иностранная компания.

Существует ли возможность продлить сроки подачи отчетных документов о КИК?

Законодательство предоставляет возможность отсрочить подачу декларации, соответственно и отчета о контролируемых иностранных компаниях. Физические лица-контролеры могут обратиться с заявлением о переносе сроков подачи декларации и КИК отчетности до 31.12.2025 года. Однако для этого должны быть уважительные причины, в частности, болезнь или пребывание за границей. Стоит понимать, что подача заявления не является автоматической отсрочкой. Юридические лица такой опции не имеют — срок для них является фиксированным.

Какие данные необходимы для подготовки отчета о КИК?

После того, как мы разобрались с тем, кто подает отчет о контролируемых операциях, необходимо обсудить данные, необходимые для подготовки отчетности. Отчет о контролируемых иностранных компаниях должен содержать основную информацию о юридическом лице, его финансовом состоянии и структуре собственников. Подготовка отчета требует сбора большого массива информации, поэтому необходимо заранее позаботиться о ее наличии. Рассмотрим подробнее, какая информация и документы необходимы для подачи отчетности о КИК в налоговые органы Украины.

Какие финансовые показатели следует отметить?

Для правильной подготовки отчетности КИК необходимо использовать актуальные финансовые показатели юридического лица. В отчете обязательно указываются следующие данные:

  • Годовой доход КИК (валовая прибыль за финансовый год).
  • Чистый убыток или прибыль по результатам года до уплаты налогов.
  • Скорректированный доход до налогообложения.
  • Информация о распределении прибыли (выплата дивидендов).

Вся вышеуказанная информация обязательно должна отражаться в отчете о контролируемых иностранных компаниях.

Документы, подтверждающие структуру собственности

Налоговый кодекс Украины требует от налогоплательщиков четкого подтверждения контроля над КИК. Именно поэтому к отчетным документам необходимо приложить:

  • Выписки из реестра юридического лица или другую документацию, удостоверяющую долю собственности.
  • Учредительные документы, в том числе устав.
  • Протоколы собраний акционеров или другую документацию, подтверждающую фактический контроль. Это может быть решение акционеров о распределении прибыли или назначении руководителя.
  • Трастовые декларации, договоры доверительного управления или подобные документы. Они необходимы в том случае, если контроль осуществляется через фонды, трасты.

Необходимо подготовить абсолютно все документы, которые смогут подтвердить контроль резидента Украины над иностранной компанией.

Требования к финансовой отчетности

Действующее налоговое законодательство Украины предусматривает, что финансовая отчетность контролируемой иностранной компании обязательно должна соответствовать общепринятым требованиям. К таким стандартам можно отнести:

  • Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) или национальный стандарт юрисдикции КИК.
  • Наличие надлежащим образом заверенного украинского перевода (переводчиком или нотариусом), если оригиналы документов составлены на другом языке (кроме английского).

Некорректное заполнение отчета и/или отсутствие обязательных подтверждений могут привести к штрафам или доначислению налогов.

Представление отчета о КИК: пошаговая инструкция для украинских компаний и физических лиц-контролеров

Представление отчетности о контролируемых иностранных компаниях является регламентированной процедурой, которая требует точности и соответствия действующему украинскому законодательству. Соблюдение этого алгоритма позволит избежать ошибок и возможных финансовых санкций со стороны контролирующих органов.

Шаг 1. Зарегистрироваться в электронном кабинете налогоплательщиков

Отчеты о контролируемых иностранных компаниях подаются только в электронном виде. Именно поэтому первое, что необходимо сделать – это зарегистрироваться или проверить наличие доступа контролера к Электронному кабинету налогоплательщика на сайте Государственной налоговой службы Украины.

Необходимо обязательно убедиться в наличии квалифицированной электронной подписи (КЭП). В случае его отсутствия, необходимо оформить его, обратившись в аккредитованный центр сертификации ключей. После того, как КЭП будет в наличии, нужно с его помощью войти в электронный кабинет налогоплательщика (ЭКНП). Форма отчета о КИК находится в разделе электронной отчетности.

Шаг 2. Заполнение ключевых разделов формы отчетности КИК

Отчет о контролируемых иностранных компаниях содержит несколько обязательных разделов, в которых необходимо указать актуальную и точную информацию о юридическом лице. К основным разделам отчетности относятся:

  • Информация о контролере – физическое или юридическое лицо, осуществляющее контроль.
  • Сведения о контролируемой иностранной компании – полное название, дата создания, страна регистрации и регистрационный номер.
  • Информация о структуре собственности КИК – процент владения и наличие других контролеров.
  • Сведения о финансовой отчетности и скорректированной прибыли.
  • Информация о прилагаемой документации – финансовая отчетность, заключения аудиторов (при наличии).

С особым вниманием необходимо отразить в отчете финансовые показатели. Они должны быть правильными и актуальными. В случае, если КИК не получила прибыль или не вела хозяйственную деятельность, это необходимо указать в отчетности. Ошибки в заполнении формы могут повлечь за собой запросы налоговой службы о дополнительной проверке. Стоит понимать, что это может затянуть процедуру.

Шаг 3. Подача отчетности КИК с помощью электронных сервисов

Заполненный отчет о контролируемых иностранных компаниях подается исключительно через официальный портал Государственной налоговой службы Украины. Алгоритм данного процесса:

  1. Проверьте правильность указанных данных.
  2. Подпишите документ, используя КЭП, и сохраните его.
  3. Отправьте отчетность через ЭКПП или специализированное программное обеспечение, предназначенное для подачи отчетов.
  4. Получите квитанцию №1, которая является подтверждением того, что документ принят для обработки.

Если после того, как отчетные документы были поданы, обнаруживаются ошибки, их можно исправить с помощью отправки уточняющего отчета. Этот отчет подается по идентичной форме, однако с указанием исправленных сведений.

В случае, если налогоплательщик контролирует несколько КИК, то отчетность подается по каждой из них отдельно. Необходимо подготовить и подать такое количество отчетов, сколько контролируемых иностранных компаний имеет контролер. Важно, чтобы каждая отчетность содержала корректные сведения о структуре собственности, финансовых результатах и налогах, уплаченных за рубежом.

Шаг 4. Проверка и подтверждение поданной отчетности о КИК

После того, как отчет о контролируемых иностранных компаниях будет подан, необходимо убедиться, что он принят налоговой службой. Налогоплательщикам нужно ожидать квитанцию №2, которая является подтверждением того, что отчет был принят, или уведомлением об обнаружении ошибок. В случае если налоговая служба обнаружила ошибки и неточности, контролеру необходимо внести коррективы в отчетность и повторно подать ее в ГНС Украины. Рекомендуем обязательно сохранить все документальные подтверждения подачи отчета. Они могут понадобиться в том случае, если налоговая служба инициирует проверку.

Бывают случаи, когда в квитанции №2 содержится отказ в принятии отчетности о КИК, например, из-за указания некорректных сведений. При таких обстоятельствах следует максимально быстро связаться с представителями налоговой службы для того, чтобы уточнить детали и причины отказа.

Соблюдение указанного алгоритма является гарантией своевременной и корректной подачи отчетности о контролируемых операциях с иностранными компаниями.

Штрафы за ошибки или непредставление отчета о КИК

Представление отчетности о контролируемых операциях с нерезидентом с задержкой или с отражением некорректных данных может повлечь за собой серьезные финансовые последствия. Государственная налоговая служба Украины уделяет особое внимание соблюдению правил отчетности, поэтому контролерам важно быть бдительными, чтобы избежать применения штрафных санкций.

Размеры штрафов за различные виды нарушений

Законодательство Украины устанавливает дифференцированные штрафы в зависимости от характера нарушения. Рассмотрим их подробнее:

  • Непредоставление отчета КИК. Штраф в размере 100 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц по состоянию на 1 01.01.2025 года. По актуальным показателям это 2550 гривен, то есть штраф составит 255 тысяч гривен (если значение не изменится).
  • Представление отчетности КИК с задержкой. Штраф в размере 1 прожиточного минимума за каждый день просрочки, но в целом не более 50 минимумов. Речь идет о 127500 гривен по основному расчету по состоянию на 2025 год.
  • Ложное или неполное заполнение отчета о КИК. Предусмотрен штраф в размере 10 прожиточных минимумов за каждое фактическое нарушение, если отсутствует факт умышленного уклонения. По базовому расчету – это 25500 гривен. В случае выявления факта умышленного сокрытия доходов, украинское законодательство предусматривает штраф до 3% от дохода КИК, который не был задекларирован.

Дополнительно возможно начисление штрафа, если налоговая служба установит, что отчетность была подана с умышленными нарушениями.

Важно! В соответствии с пунктом 72, подразделом 10, разделом ХХ Налогового кодекса Украины, штрафы не применяются в течение действия военного положения в случае, если налогоплательщики выполнят свои обязательства по подаче Отчета о КИК за все периоды, приходящиеся на него, в течение 6 месяцев после его завершения.

Как избежать применения штрафов?

Правильная подготовка и формирование отчетности об операциях с контролируемой иностранной компанией является основой для избежания проблем с налоговой службой Украины. Чтобы обезопасить себя от штрафов, нужно соблюдать следующие рекомендации:

  • Подавайте КИК отчет заблаговременно, не откладывая на последний день.
  • Тщательно проверяйте информацию перед отправкой отчета о КИК.
  • Храните всю документацию и подтверждения подачи отчетности.
  • В случае возникновения вопросов и сомнений относительно правильности понимания действующего законодательства, обращайтесь за консультацией к налоговым экспертам или юристам.
  • Выполнить свои обязательства по подаче отчетов о КИК за все периоды, пришедшиеся на военное положение, после его завершения.

Соблюдение этих советов позволит избежать каких-либо осложнений и проблем с Государственной налоговой службой Украины.

Узнайте больше о подготовке отчета о контролируемых операциях

Нужна профессиональная помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию