В связи с изменениями в Налоговый кодекс Украины (НКУ), внесенными Законом Украины № 3813, Правительство приняло  Постановление № 1505 которым обновлен Перечень государств (территорий), операции с резидентами которых подлежат контролю по трансфертному ценообразованию.

Количество таких государств сокращено с 78 до 46. Из перечня исключены Республика Кипр, Республика Молдова, Ирландия и Объединенные Арабские Эмираты. Добавлено 10 новых государств и территорий, среди которых оффшорные зоны и страны из «черного списка» FATF, а также те, которые не обеспечивают надлежащий обмен налоговой и финансовой информацией.

Обновленный перечень для контроля контролируемых операций в рамках ТЦУ действует с 1 января 2025 года.

Штрафы за нарушение отчетности по трансфертному ценообразованию

Законом Украины № 4112 внесены изменения в статью 120 НКУ, которые вступили в силу с 25 марта 2025 года и касаются штрафов за нарушение требований ТЦУ и отчетности о контролируемых операциях:

  • Непредставление уведомления об участии в международной группе компаний — штраф повышен с 50 до 100 прожиточных минимумов для трудоспособного лица (п. 120.3 ст. 120 НКУ).
  • Несвоевременная подача уведомления — максимальный штраф уменьшен со 100 до 50 прожиточных минимумов для трудоспособного лица за каждый день просрочки (п. 120.6 ст. 120 НКУ).
  • Несвоевременное декларирование контролируемых операций — максимальная сумма штрафа составляет 300 прожиточных минимумов или 0,5 % от объема незадекларированных операций (берется меньшее значение) (п. 120.6 ст. 120 НКУ).

Изменения в критериях определения контролируемых операций с 2025 года

С 1 января 2025 года вступают в силу изменения, предусмотренны Законом Украины № 3813, уточняющие критерии отнесения хозяйственных операций к контролируемым в рамках трансфертного ценообразования.

  • Расширено понятие «связанные лица» за счет экономической связи.
  • Добавлены критерии, по которым операции с конкретным нерезидентом считаются контролируемыми:
    • доходы от реализации продукции одному нерезиденту составляют 75 % и более от доходов от всех нерезидентов и не менее 50 % от общего дохода;
    • стоимость приобретений у такого нерезидента — 75 % и более от закупок у всех нерезидентов и не менее 50 % от общей стоимости приобретений.
  • Повышен порог владения корпоративными правами для определения связанности с 20 % до 25 % (пп. «в» пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Нормативная база и законодательные акты

  1. Закон № 3813 — Закон Украины от 18.06.2024 № 3813-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства».
  2. Закон № 4112 — Закон Украины от 04.12.2024 № 4112-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно учета положений Рекомендаций Совета ОЭСР о налоговых мерах по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц в международных деловых операциях».
  3. Постановление № 1505 — Постановление КМУ от 27.12.2024 № 1505 «О внесении изменений в приложение к постановлению КМУ от 27.12.2017 № 1045».
  4. Перечень № 1045 — Перечень государств (территорий), утвержденный постановлением КМУ от 27.12.2017 № 1045 (в редакции Постановления № 1505).
Узнайте больше о подготовке отчета о контролируемых операциях

Нужна профессиональная помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию