Министерство финансов Украины обнародовало законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно дальнейшего совершенствования правил трансфертного ценообразования» и пригласило бизнес и экспертное сообщество принять участие в его общественном обсуждении. Документ подготовлен при участии экспертов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и специалистов Государственной налоговой службы.

Предлагаемые изменения направлены на совершенствование регулирования трансфертного ценообразования (ТЦО), усиление контроля за сделками между связанными лицами и минимизацию рисков вывода прибыли из Украины. Кроме того, законопроект призван привести украинские правила ТЦО в соответствие с международными стандартами и рекомендациями ОЭСР.

Роль трансфертного ценообразования в налоговой системе

Трансфертное ценообразование (ТЦО) регулирует порядок определения цен в хозяйственных операциях между связанными лицами. Основой такого регулирования является принцип «вытянутой руки», согласно которому условия операций между связанными компаниями должны соответствовать условиям, которые применялись бы между независимыми сторонами.

В международной практике внутригрупповые операции могут использоваться для перемещения прибыли в юрисдикции с более низким уровнем налогообложения. Такие практики известны как размывание налоговой базы и перемещение прибыли (BEPS).

Контроль за трансфертным ценообразованием направлен на:

  • предотвращение искусственного занижения налогооблагаемой прибыли;
  • обеспечение налогообложения прибыли в стране её получения;
  • повышение прозрачности операций между связанными лицами;
  • снижение рисков налоговых злоупотреблений.

Какие изменения в правила ТЦУ предлагает законопроект

Законопроект предусматривает обновление подходов к контролю трансфертного ценообразования и анализу контролируемых операций.

В частности, предлагается:

  • пересмотреть стоимостные критерии признания операций контролируемыми;
  • расширить применение принципа «вытянутой руки» к отдельным внутренним операциям, в частности с:
    • убыточными предприятиями;
    • субъектами, использующими специальные или льготные режимы налогообложения;
  • уточнить порядок анализа контролируемых операций и проведения анализа сопоставимости;
  • усовершенствовать применение методов трансфертного ценообразования (метод цены перепродажи, метод «затраты плюс», метод чистой прибыли и метод распределения прибыли);
  • уточнить подход к операциям с нематериальными активами, в частности с использованием DEMPE-анализа;
  • ввести обновленную модель штрафов, которая будет стимулировать добровольное исправление нарушений.

Упрощение документации по ТЦО

Особое внимание в законопроекте уделяется снижению административной нагрузки на бизнес в части подготовки документации по трансфертному ценообразованию.

Зокрема, передбачається:

  • сокращённая документация по ТЦУ для налогоплательщиков с годовым доходом до 150 млн грн;
  • представление документации по контролируемым операциям на сумму до 10 млн грн только по запросу контролирующего органа;
  • упрощение структуры документации по трансфертному ценообразованию.

Эти изменения призваны упростить подготовку документации для предприятий с небольшим объемом контролируемых операций.

Заключение

Предлагаемые изменения направлены на дальнейшее совершенствование регулирования трансфертного ценообразования (ТЦО) и гармонизацию украинского законодательства с международными стандартами ОЭСР.

Ожидается, что реализация законопроекта позволит повысить налоговую определенность для бизнеса, уменьшить количество налоговых споров и минимизировать риски вывода прибыли через внутригрупповые операции. В то же время упрощение требований к документации должно сделать систему налогового контроля более сбалансированной для налогоплательщиков.

Узнайте больше о подготовке документации по ТЦО

Нужна профессиональная помощь в подготовке документации по ТЦО?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию