1. Законопроект о новых правилах заполнения актов оказанных услуг принят за основу

ВРУ проголосовала за законопроект№ 14023  о внесении изменения в ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» относительно упрощения оформления первичных документов по предоставлению услуг за основу.

Законопроект подготовлен по запросу бизнеса с целью предоставления субъектам хозяйствования права предусматривать в договоре упрощенный порядок оформления первичных документов по предоставлению услуг.

Законопроектом предлагается разрешить составлять акт оказанных услуг без указания должности, фамилии и/или подписи заказчика, если:

  • это предусмотрено договором;
  • услуги оплачены в полном объеме в безналичной форме.

В то же время к услугам, оплаченным за счет бюджетных средств, изменения не будут применяться, а останутся действующие требования.

Эти изменения важны для компаний, предоставляющих надають бухгалтерские услуги, поскольку влияют на порядок оформления первичных документов и взаимодействие с заказчиками.

2. Законопроект об обновлении первой книги Гражданского кодекса

Верховная Рада Украины приняла за основу за основу проект Закона Украины «О внесении изменений в Гражданский кодекс Украины в связи с обновлением (рекодификацией) положений книги первой», реестр. № 14056 от 21.09.2025 г.

Законопроект предлагает новую редакцию книги первой Гражданского кодекса Украины «Общие положения», которая является результатом рекодификации общей части гражданского законодательства.  

Основные положения законопроекта охватывают следующие ключевые сферы:

  • общие принципы и источники частного права; 
  • субъекты частных отношений;
  • объекты частных отношений;
  • договоры и другие сделки, представительство;
  • сроки и исковая давность.

Предложено закрепить на нормативном уровне понятия «частного права» и «частных отношений». При этом предложено предусмотреть презумпцию частных отношений: отношения считаются частными, если их публичный характер не определен законом и не вытекает из сути самих отношений.

Предполагается введение более гибких правил идентификации личности: наряду с традиционным именем допускается использование псевдонима / профессионального имени, инициалов или специального цифрового кода. Раздел системно переосмысливает статус ребенка: ребенок сохраняет этот статус в отношениях с родителями и после достижения совершеннолетия.

Также предполагается, что представительство может осуществляться по доверенности и/или на основании договора. Это изменение признает, что сам по себе договор поручения (или другой договор, например, агентский) уже наделяет полномочиями представителя, и для представительства может быть достаточным заключение договора, если стороны так желают.

Четко определяются личные права в цифровой среде: право на забвение, право на защиту от дипфейков, право на информационный покой, право на цифровой образ и другие. Детализируются существующие и вводятся новые личные права на: имя, подпись, изображение, голос, биометрические и генетические данные.

Законопроектом № 14056 также вносятся изменения в ряд других законов Украины с целью обеспечения их соответствия новой редакции ГКУ.

3. Увеличение ставки налога на прибыль для банков в 2026 году

Верховная Рада приняла за основу проєкт Закону за основу проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогообложения банков налогом на прибыль предприятий в 2026 году, реестр  № 14097.

Целью законодательной инициативы является обеспечение стабильного наполнения государственного бюджета в условиях военного положения и роста потребностей сектора безопасности и обороны. Предложенный подход направлен на сбалансирование бюджета и одновременно сохранение предсказуемости налоговой политики.

Законопроектом предусмотрено установить для банков в 2026 году повышенную ставку налога на прибыль предприятий — 50%, без права уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму убытков прошлых лет.

Сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) периодов, не учтенная в 2026 году, будет уменьшать финансовый результат до налогообложения будущих налоговых периодов, начиная с 1 января 2027 года, в порядке, определенном подпунктом пп. 140.4.4  ПКУ.

Відповідні зміни пропонується внести до нового пункту 73 підрозд. 4 розд. XX “Перехідні положення” НКУ. 

Напоминаем, что в 2025 году ставка налога на прибыль для банков также повышена и составляет 25% (для других плательщиков — 18%).

4. Цифровое трудоустройство: внедрение трудовых договоров онлайн

В ВРУ зарегистрирован законопроект «О внесении изменений в Кодекс законов о труде Украины относительно электронного документооборота при трудоустройстве» от 22.10.2025 г. № 14141. 

Целью законопроекта является создание правовых условий для заключения трудовых договоров в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи без необходимости физического представления документов, удостоверяющих личность.

Законопроектом предусматривается обновление ст. 24 Кодекса законов о труде Украины, в частности установить, что:

  • при заключении трудового договора в электронной форме с использованием квалифицированной или усовершенствованной электронной подписи, представление документов, удостоверяющих личность, в бумажной форме не является обязательным;
  • идентификация работника осуществляется путем использования квалифицированной электронной подписи.

Все правила создания, пересылки и хранения данных и документов могут быть введены по взаимному согласию между работодателем и работниками с соблюдением законов «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».

В случае принятия этот Закон вступит в силу со дня, следующего за днем его опубликования.

5. Социальное предпринимательство получит государственную поддержку: новый законопроект

В пояснительной записке отмечается, что социальное предпринимательство — это эффективный мировой инструмент для решения социальных проблем и обеспечения устойчивого развития. Оно сочетает предпринимательский подход с социальной миссией, направленной на преодоление социального неравенства, трудоустройство уязвимых категорий населения, предоставление социальных услуг и решение других общественно значимых задач.

В настоящее время в Украине нет законодательного определения социального предпринимательства и механизмов его государственной поддержки. Как страна-кандидат на вступление в ЕС, Украина должна гармонизировать свое законодательство с европейскими нормами. Принятие этого закона позволит определить понятие социального предпринимательства, установить механизмы его поддержки и создать условия для сотрудничества с европейскими партнерами.

Законопроект предлагает ввести в законодательство термин «субъекты социального предпринимательства» и распространить на них все виды государственной поддержки, предусмотренные для малого и среднего бизнеса. Это будет способствовать развитию социальных предприятий на равных условиях с традиционным бизнесом.

Признание социального предпринимательства на законодательном уровне легитимизирует эту деятельность и станет важным шагом для развития социально ответственного бизнеса, особенно в условиях войны и восстановления страны.

6. Законопроект о Реестре дропов

В ВРУ зарегистрирован законопроект «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно создания и ведения реестра лиц, платежные операции которых требуют усиленного контроля» от 27.10.2025 № 14161. 

Целью законопроекта является создание правового механизма для накопления и обмена информацией о лицах, платежные операции которых требуют усиленного контроля, ее хранения и доступа к ней поставщиков платежных услуг с целью предотвращения деятельности тех лиц, которая не соответствует требованиям законодательства Украины.

Для этого предлагается предоставить полномочия Нацбанку для создания и ведения Реестра лиц, платежные операции которых требуют усиленного контроля.

Законопроект № 14161, в частности, предусматривает:

  • обязанность внесения данных в Реестр: поставщики платежных услуг должны вносить информацию о пользователях-физических лицах или торговцах, если:
  • физическое лицо передало право распоряжаться средствами или платежным инструментом третьему лицу с нарушением законодательства;
  • торговец принимает электронные платежные средства с нарушением установленных требований.
    • обязанность проверки Реестра: поставщики платежных услуг должны обращаться в Реестр:
  • перед началом деловых отношений;
  • при изменении определенных данных пользователя;
  • при аутентификации через удаленные каналы;
  • при входе в приложение с нового устройства;
  • при выявлении рисков в рамках платежного мониторинга;
  • при изменении или добавлении кода вида деятельности торговца.
    • право на инициативную проверку: поставщик платежных услуг может самостоятельно проверить наличие информации о пользователе в Реестре.
    • ограничения для лиц из Реестра: если пользователь внесен в Реестр, к нему применяются:
  • лимиты на платежные операции;
  • ограничения на количество счетов, кошельков, платежных инструментов;
  • для торговцев – лимиты на объемы эквайринговых операций.
    • отказ в открытии счетов: в случае превышения разрешенного количества счетов или кошельков – поставщик услуг обязан отказать в открытии нового.

Законопроектом предусмотрено внесение изменений в законы Украины “О Национальном банке Украины» и «О банках и банковской деятельностиПро банки і банківську діяльність”. 

В случае принятия настоящий Закон вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, и вводится в действие через 12 месяцев со дня опубликования настоящего Закона, кроме отдельных его положений.

7. Изменения в НП(С)БУ 7 и Плане счетов

Министерство финансов обнародовало проект приказа «Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету».

Проектом предлагается внести изменения в ключевые нормативные документы по бухгалтерскому учету, а именно:

Цель проекта приказа – согласование норм бухгалтерского учета с действующим законодательством относительно правильного отражения в бухучете и финансовой отчетности:

  • потерь и убытков, вызванных вооруженной агрессией РФ;
  • операций, связанных с операционной арендой;
  • учета основных средств и нематериальных активов.

Проектом приказа предусматривается:

  • дополнить «Общие положения» Инструкции о применении Плана счетов новым абзацем: «Для учета и обобщения информации об активах, которые в результате вооруженной агрессии Российской Федерации повреждены, уничтожены, похищены или над которыми утрачен контроль, предприятия самостоятельно могут вводить новые счета третьего порядка к субсчетам (счетам второго порядка) синтетических счетов (счетов первого порядка) соответствующих активов, начисленного износа (амортизации) на такие активы, расчетов по причиненным убыткам и потерям, до принятия решения о списании такого актива в установленном законодательством порядке»;
  • счет 07 «Списанные активы» дополнить новым субсчетом: «073 «Невозмещенные потери от ущерба и убытков, причиненных в результате вооруженной агрессии Российской Федерации»»;

На субсчете 073 отражается информация о суммах убытков, причиненных в результате вооруженной агрессии Российской Федерации, оценка которых проведена (определен размер) в установленном законодательством порядке для целей дальнейшего возмещения.

Уменьшение суммы убытков осуществляется после получения решения о возмещении средств с одновременным отражением дебиторской задолженности и доходов в сумме, подлежащей возмещению.

  • подпункт 37.6 пункта 37 Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета 7 «Основные средства» изложить в следующей редакции: «Первоначальная (переоцененная) стоимость основных средств, в отношении которых пересмотрен срок полезного использования и ликвидационная стоимость с целью их дальнейшего использования (эксплуатации).» .

8. Расчет лимитов и корректировка финансового результата при наличии убытка

Специалисты Южного межрегионального управления ГНС
по работе с ВПП предоставили предоставили разъяснения по вопросам:

  • показатель какой строки Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий учитывается при расчете лимита 4% и «благотворительного лимита» 8 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года для применения норм п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 и п. 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ;
  • как проводится корректировка финансового результата до налогообложения, если за предыдущий отчетный год задекларировано отрицательное значение.

Объектом налогообложения налогом на прибыль является финансовый результат, скорректированный на налоговые разницы. Одной из таких разниц является корректировка, связанная с благотворительными взносами. Это определено абз. первым пп. 134.1.1 НКУ.  

Общий лимит благотворительности (4%)

В соответствии с пп. 140.5.9 НКУ налогоплательщик обязан увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму безвозмездно перечисленных средств или имущества неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг, в размере, превышающем 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Это правило не распространяется на уплату банками обязательных сборов и определенные операции с товарами, закупленными уполномоченными организациями в сфере здравоохранения или приобретенными за гранты.

Специальный лимит (8%)

Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно стимулирования благотворительности в период военного положения» от 25.02.2025 г. № 4254, вступившим в силу 16.03.2025 г., підрозд. рподраздел 4 раздела ХХ НКУ дополнен п. 72, который действует до конца календарного года, в котором будет прекращено военное положение.

Этот пункт позволяет не проводить корректировки на сумму благотворительности, не превышающую 8% налогооблагаемой прибыли предыдущего года, при условии, что более 4% из этой суммы было перечислено именно благотворительным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Расчет лимитов (4% и 8%)

При расчете лимита 4% и «благотворительного лимита» 8% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года для применения норм пп. 140.5.9 и п. 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ учитывается:

  • положительное значение налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного (налогового) года (показатель строки 04 – строка 05 НЗ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий отчетный (налоговый) год).

Если за предыдущий отчетный (налоговый) год налогоплательщиком задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения (убыток), такой плательщик обязан увеличить финансовый результат налогового периода на всю сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение такого периода неприбыльным организациям (в том числе благотворительным организациям).

9. Место поставки товаров и их реализация нерезиденту за таможенной территорией Украины

На информационно-справочном ресурсе «ЗІР» (категория 101.24) размещен ответ относительно отражения таких операций в декларации по НДС.

В соответствии с п. 185.1 НКУ объектом обложения НДС являются, в частности, операции плательщиков НДС по поставке товаров, место поставки которых в соответствии со  ст. 186 НКУ расположено на таможенной территории Украины.

Согласно с п. 186.1 НКУ местом поставки товаров являются, в частности:

  • фактическое местонахождение товаров на момент их поставки;
  • место, где товары находятся на момент начала их перевозки или пересылки, в случае если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом.

Итак, если операции налогоплательщика по приобретению и поставке товара осуществляются за пределами таможенной территории Украины, а именно товар фактически не ввозится на таможенную территорию Украины и не вывозится за ее пределы, то по данным операциям объект обложения НДС не возникает и такие операции не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС. Подробное сопровождение таких операций мы предоставляем в рамках наших бухгалтерских услуг, включая анализ НДС-последствий.

10. НДС при компенсации расходов нерезиденту за ремонт экспортированного товара

Налоговики на Информационно-справочном ресурсе «ЗІР» (категория 101.04) напомнили, что объектом обложения НДС являются, в частности, операции плательщиков НДС по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. Эти требования определены п. 185.1 НКУ.  

Поставка услуг – любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставление других имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (пп. 14.1.185 НКУ). 

Местом поставки услуг, связанных с движимым имуществом (в частности, услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом), является место фактической поставки таких услуг (пп. 186.2.1 НКУ). 

При определении порядка налогообложения осуществляемых ими операций налогоплательщики должны руководствоваться одним из основных принципов бухгалтерского учета – преобладание сущности над формой, согласно которому операции учитываются в соответствии с их сущностью, а не только исходя из их юридической формы (наименования). Это регламентировано ст. 4 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996. 

В случае, если нерезидент предоставляет резиденту – плательщику НДС – услуги, связанные с движимым имуществом (в частности, с его ремонтом за пределами таможенной территории Украины), местом поставки таких услуг считается территория за пределами Украины. Соответственно, такие операции не являются объектом обложения НДС и НДС по такой операции не начисляется.

В то же время каждый конкретный случай, касающийся порядка налогообложения НДС операций, осуществляемых налогоплательщиками, должен рассматриваться с учетом всех обстоятельств и договорных условий таких операций, а также первичных документов, оформлением которых они сопровождались.

11. Место поставки товаров и их реализация нерезиденту за таможенной территорией Украины

На информационно-справочном ресурсе «ЗІР» (категория 101.24) размещен ответ относительно отражения таких операций в декларации по НДС.

В соответствии с п. 185.1 НКУ об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, объектом обложения НДС являются, в частности, операции плательщиков НДС по поставке товаров, место поставки которых в соответствии со ст. 186 НКУ расположено на таможенной территории Украины.

Согласно п. 186.1 НКУ местом поставки товаров являются, в частности:

  • фактическое местонахождение товаров на момент их поставки;
  • место, где товары находятся на момент начала их перевозки или пересылки, в случае если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом.

Итак, если операции налогоплательщика по приобретению и поставке товара осуществляются за пределами таможенной территории Украины, а именно товар фактически не ввозится на таможенную территорию Украины и не вывозится за ее пределы, то по данным операциям объект обложения НДС не возникает и такие операции не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС.

Узнайте больше о ведении бухгалтерского учета и отчетности

Нужна профессиональная поддержка для вашего бизнеса?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Замовити консультацію