Подготовка предприятия к аудиту предполагает проверку бухгалтерского учета, систематизацию первичных документов и согласование учетных регистров с финансовой отчетностью.
Согласно Закону Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности», цель аудита — выражение независимого мнения аудитора о соответствии финансовой отчетности применимым требованиям во всех существенных аспектах.

С чего начать подготовку к аудиту

Перед началом проверки необходимо:

  • определить ответственных за взаимодействие с аудитором;
  • согласовать период, объем и сроки проверки;
  • получить перечень необходимых документов;
  • определить участки учета с расхождениями или неурегулированными вопросами;
  • согласовать с аудитором дату инвентаризации, если он планирует присутствовать при ее проведении.

Какие документы нужно подготовить к аудиту

Состав документов зависит от деятельности предприятия и объема аудита. Ниже — основные группы, которые аудитор запрашивает чаще всего.

Первичные документы и бухгалтерские регистры

Подготовьте договоры с контрагентами, акты выполненных работ и оказанных услуг, накладные, счета и другие документы по хозяйственным операциям.

Также аудитору могут понадобиться оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов, аналитические ведомости, главная книга и другие бухгалтерские регистры, приказ об учетной политике и внутренние документы по организации учета.

Согласно статье 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы. Поэтому важно проверить наличие необходимых реквизитов и возможность установить содержание и объем каждой операции.

Финансовая и налоговая отчетность

Подготовьте финансовую отчетность за проверяемый период и данные бухгалтерского учета, на основании которых она составлена.

В зависимости от категории предприятия и применяемых стандартов это могут быть Баланс (Отчет о финансовом состоянии), Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе), Отчет о движении денежных средств, Отчет о собственном капитале и примечания к финансовой отчетности.

Кроме того, могут понадобиться налоговые декларации, расчеты, квитанции о подаче отчетности и информация о расчетах с бюджетом.

Документы по активам и обязательствам

В зависимости от деятельности компании подготовьте:

  • документы о приобретении, вводе в эксплуатацию и выбытии основных средств;
  • инвентаризационные описи и материалы по результатам инвентаризации;
  • ведомости о наличии и движении запасов;
  • банковские выписки и документы по кассовым операциям;
  • расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности;
  • документы по кредитам, займам и другим обязательствам;
  • расчеты амортизации, резервов и других существенных учетных оценок.
Корпоративные и другие документы

Аудитору могут понадобиться:

  • устав и решения собственников, в частности о распределении прибыли и выплате дивидендов;
  • информация о связанных сторонах и операциях с ними;
  • сведения о судебных делах, претензиях и налоговых проверках;
  • информация о существенных событиях после отчетной даты, которые могут влиять на финансовую отчетность или требовать раскрытия.
Электронные документы

Если предприятие использует электронный документооборот, обеспечьте аудитору доступ к электронным первичным документам и возможность проверить их реквизиты и подписи.

Согласно Закону Украины «Об электронных документах и электронном документообороте», юридическая сила электронного документа не может быть оспорена исключительно из-за его электронной формы. Порядок передачи документов аудитору целесообразно согласовать заранее.

Основні етапи проведення аудиту Основные этапы проведения аудита

  1. Согласование условий. Определяют цель, объем и сроки проверки. Согласно МСА 210 «Согласование условий заданий по аудиту» условия аудиторского задания документируют в договоре или письме-обязательстве.
  2. Планирование и оценка рисков. Аудитор знакомится с деятельностью предприятия и определяет риски существенного искажения отчетности. Согласно МСА 315 оцениваются риски на уровне финансовой отчетности и отдельных утверждений относительно операций, остатков счетов и раскрытия информации.
  3. Проверка документов и учета. Аудитор анализирует хозяйственные операции, сопоставляет показатели отчетности с бухгалтерскими регистрами и получает аудиторские доказательства.
  4. Уточнение выявленных вопросов. При необходимости аудитор запрашивает дополнительные документы и пояснения. Своевременные ответы помогают избежать задержек.
  5. Завершение аудита. Аудитор оценивает полученные доказательства и формирует аудиторский отчет. Согласно МСА 580 «Письменные заверения» руководство письменно подтверждает свою ответственность за финансовую отчетность и полноту предоставленной информации.

Типичные ошибки при подготовке к аудиту

Отсутствие первичных документов. Операции отражены в учете, но подтверждающие документы отсутствуют или не содержат необходимых реквизитов.

Расхождения между учетом и отчетностью. Показатели финансовой отчетности не согласуются с бухгалтерскими регистрами или аналитическими данными.

Неподтвержденные остатки. Не проведена сверка расчетов с контрагентами или не выяснены причины расхождений и происхождение давних долгов.

Ошибки в учете активов, доходов и расходов. Неправильно определена стоимость активов или начислена амортизация, операции отражены не в том отчетном периоде.

Нераскрытие информации. Отсутствуют полные сведения о связанных сторонах, судебных делах или существенных событиях после отчетной даты.

Несистематизированный документооборот. Документы хранятся в разных местах, а ответственные работники не могут оперативно их предоставить.

Выявленные ошибки не означают автоматически отрицательного аудиторского мнения. Аудитор оценивает их характер, существенность и влияние на финансовую отчетность.

Чек-лист подготовки предприятия к аудиту

Перед началом проверки убедитесь, что:

  • подготовлена финансовая и налоговая отчетность;
  • собраны первичные документы и бухгалтерские регистры;
  • показатели отчетности согласованы с данными учета;
  • подготовлены документы по активам и обязательствам;
  • проверены результаты инвентаризации и обработаны расхождения;
  • сверены расчеты с контрагентами и бюджетом;
  • подготовлены учетная политика и корпоративные документы;
  • собрана информация о связанных сторонах, судебных делах и существенных событиях после отчетной даты;
  • обеспечен доступ к электронным документам;
  • определены ответственные за взаимодействие с аудитором.

Часто задаваемые вопросы

Обычно это финансовая отчетность, первичные документы, бухгалтерские регистры, банковские выписки, договоры, документы по активам и обязательствам и информация о связанных сторонах.

Подготовку обычно координирует руководитель или главный бухгалтер. За составление и подачу финансовой отчетности отвечает руководство предприятия, а аудитор независимо проверяет ее и формирует собственное мнение.

Известные ошибки целесообразно заранее выявить и проработать. Их исправляют в соответствии с применимыми правилами бухгалтерского учета и отчетности.

 
 

При первом аудите аудитор проверяет также остатки на начало периода, поэтому могут понадобиться документы и отчетность за предыдущий период.

 
 

Срок зависит от объема операций, состояния учета, количества документов и сложности аудиторского задания.

Вывод

Заблаговременная подготовка документов, проверка учетных данных и урегулирование расхождений помогают эффективнее организовать аудит и уменьшить количество дополнительных запросов.

Цель подготовки — обеспечить аудитору доступ к необходимым документам и информации для получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств и формирования мнения о финансовой отчетности предприятия.

НУЖНА ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА? 
Обеспечиваем независимую проверку финансовой отчетности предприятия в соответствии с требованиями международных стандартов аудита.
Заказать консультацию