Підготовка підприємства до аудиту передбачає перевірку бухгалтерського обліку, систематизацію первинних документів і узгодження облікових регістрів із фінансовою звітністю.

Відповідно до Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність», мета аудиту — висловлення незалежної думки аудитора щодо відповідності фінансової звітності застосовним вимогам у всіх суттєвих аспектах.

З чого почати підготовку до аудиту

Перед початком перевірки необхідно:

  • визначити відповідальних за взаємодію з аудитором;
  • узгодити період, обсяг і строки перевірки;
  • отримати перелік необхідних документів;
  • визначити ділянки обліку з розбіжностями або неврегульованими питаннями;
  • узгодити з аудитором дату інвентаризації, якщо він планує бути присутнім під час її проведення.

Які документи потрібно підготувати до аудиту

Склад документів залежить від діяльності підприємства та обсягу аудиту. Нижче — основні групи, які аудитор запитує найчастіше.
Первинні документи та бухгалтерські регістри

Підготуйте договори з контрагентами, акти виконаних робіт і наданих послуг, накладні, рахунки та інші документи щодо господарських операцій.

Також аудитору можуть знадобитися оборотно-сальдові відомості, картки рахунків, аналітичні відомості, головна книга та інші бухгалтерські регістри, наказ про облікову політику й внутрішні документи з організації обліку.

Відповідно до статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Тому важливо перевірити наявність необхідних реквізитів і можливість установити зміст та обсяг кожної операції.

Фінансова та податкова звітність

Підготуйте фінансову звітність за період, що перевіряється, та дані бухгалтерського обліку, на основі яких її складено.

Залежно від категорії підприємства та застосовуваних стандартів це можуть бути Баланс (Звіт про фінансовий стан), Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід), Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал і примітки до фінансової звітності.

Крім того, можуть знадобитися податкові декларації, розрахунки, квитанції про подання звітності та інформація про розрахунки з бюджетом.

Документи щодо активів і зобов’язань

Залежно від діяльності компанії підготуйте:

  • документи щодо придбання, введення в експлуатацію та вибуття основних засобів;
  • інвентаризаційні описи та матеріали за результатами інвентаризації;
  • відомості про наявність і рух запасів;
  • банківські виписки та документи щодо касових операцій;
  • розшифрування дебіторської та кредиторської заборгованості;
  • документи щодо кредитів, позик та інших зобов’язань;
  • розрахунки амортизації, резервів та інших суттєвих облікових оцінок.

За наявності працівників підготуйте документи щодо нарахування заробітної плати, відпусток та інших виплат.

Корпоративні та інші документи

Аудитору можуть знадобитися:

  • статут і рішення власників, зокрема щодо розподілу прибутку та виплати дивідендів;
  • інформація про пов’язані сторони й операції з ними;
  • відомості про судові справи, претензії та податкові перевірки;
  • інформація про суттєві події після звітної дати, які можуть впливати на фінансову звітність або потребувати розкриття.
Електронні документи

Якщо підприємство використовує електронний документообіг, забезпечте аудитору доступ до електронних первинних документів і можливість перевірити їхні реквізити та підписи.

Відповідно до Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг», юридична сила електронного документа не може бути заперечена виключно через його електронну форму. Порядок передавання документів аудитору доцільно узгодити заздалегідь.

Основні етапи проведення аудиту

  1. Узгодження умов. Визначають мету, обсяг і строки перевірки. Відповідно до МСА 210 «Узгодження умов завдань з аудиту» умови аудиторського завдання документують у договорі або листі-зобов’язанні.
  2. Планування та оцінювання ризиків. Аудитор ознайомлюється з діяльністю підприємства й визначає ризики суттєвого викривлення звітності. Відповідно до МСА 315 оцінюються ризики на рівні фінансової звітності та окремих тверджень щодо операцій, залишків рахунків і розкриття інформації.
  3. Перевірка документів і обліку. Аудитор аналізує господарські операції, зіставляє показники звітності з бухгалтерськими регістрами та отримує аудиторські докази.
  4. Уточнення виявлених питань. За потреби аудитор запитує додаткові документи й пояснення. Своєчасні відповіді допомагають уникнути затримок.
  5. Завершення аудиту. Аудитор оцінює отримані докази та формує аудиторський звіт. Відповідно до МСА 580 «Письмові запевнення» керівництво письмово підтверджує свою відповідальність за фінансову звітність і повноту наданої інформації.

Типові помилки під час підготовки до аудиту

Відсутність первинних документів. Операції відображені в обліку, але підтвердні документи відсутні або не містять необхідних реквізитів.

Розбіжності між обліком і звітністю. Показники фінансової звітності не узгоджуються з бухгалтерськими регістрами або аналітичними даними.

Непідтверджені залишки. Не проведено звіряння розрахунків із контрагентами або не з’ясовано причини розбіжностей і походження давніх боргів.

Помилки в обліку активів, доходів і витрат. Неправильно визначено вартість активів або нараховано амортизацію, операції відображено не в тому звітному періоді.

Нерозкриття інформації. Відсутні повні відомості про пов’язані сторони, судові справи чи суттєві події після звітної дати.

Несистематизований документообіг. Документи зберігаються в різних місцях, а відповідальні працівники не можуть оперативно їх надати.

Виявлені помилки не означають автоматично негативної аудиторської думки. Аудитор оцінює їхній характер, суттєвість і вплив на фінансову звітність.

Чекліст підготовки підприємства до аудиту

Перед початком перевірки переконайтеся, що:

  • підготовлено фінансову й податкову звітність;
  • зібрано первинні документи та бухгалтерські регістри;
  • узгоджено показники звітності з даними обліку;
  • підготовлено документи щодо активів і зобов’язань;
  • перевірено результати інвентаризації та опрацьовано розбіжності;
  • звірено розрахунки з контрагентами й бюджетом;
  • підготовлено облікову політику та корпоративні документи;
  • зібрано інформацію про пов’язані сторони, судові справи й суттєві події після звітної дати;
  • забезпечено доступ до електронних документів;
  • визначено відповідальних за взаємодію з аудитором.

Перелік є орієнтовним: остаточний склад документів залежить від мети й обсягу аудиторського завдання.

Поширені запитання

Зазвичай це фінансова звітність, первинні документи, бухгалтерські регістри, банківські виписки, договори, документи щодо активів і зобов’язань та інформація про пов’язані сторони.

Підготовку зазвичай координує керівник або головний бухгалтер. За складання та подання фінансової звітності відповідає керівництво підприємства, а аудитор незалежно перевіряє її та формує власну думку.

Доцільно заздалегідь виявити й опрацювати відомі помилки. Їх виправляють відповідно до застосовних правил бухгалтерського обліку та звітності.

Під час першого аудиту аудитор перевіряє також залишки на початок періоду, тому можуть знадобитися документи та звітність за попередній період.

Строк залежить від обсягу операцій, стану обліку, кількості документів і складності аудиторського завдання.

Висновок

Завчасна підготовка документів, перевірка облікових даних і врегулювання розбіжностей допомагають ефективніше організувати аудит і зменшити кількість додаткових запитів.

Мета підготовки — забезпечити аудитору доступ до необхідних документів та інформації для отримання достатніх і належних аудиторських доказів та формування думки щодо фінансової звітності підприємства.

ПОТРІБНА ПРОФЕСІЙНА АУДИТОРСЬКА ПЕРЕВІРКА?

Забезпечуємо незалежну перевірку фінансової звітності підприємства відповідно до вимог міжнародних стандартів аудиту.

Замовити консультацію