Підтвердження ділової мети з нерезидентами
Питання відсутності ділової мети в діяльності платників податків є важливим аспектом у податковій практиці України. Це стає особливо актуальним, коли податкові органи оцінюють економічну сутність господарських операцій, під час проведення перевірок, і часто використовують відсутність ділової мети як аргумент для визнання операцій нереальними або такими, що не відбулися.
Українське законодавство, зокрема абзаци третій – п’ятий підпункту 14.1.231 Податкового кодексу України (ПКУ), визначає критерії “ділової мети (розумної економічної причини)” для операцій з нерезидентами. Ці критерії відрізняються від підходу, що використовується для операцій між резидентами.
1. Відсутність уникнення оподаткування:
Перший критерій вказує, що "ділова мета" існує, якщо головною ціллю операції не є ухилення від сплати податків або зменшення обсягу оподатковуваного прибутку. Це означає, що операція повинна мати інші комерційні причини, крім мінімізації податкових зобов'язань.
2. Відповідність ринковим умовам:
Другий критерій вимагає, щоб у зіставних умовах непов'язана особа була б готова здійснити таку ж операцію. Це означає, що ціна та умови операції повинні бути такими, які були б прийнятні між сторонами, які не мають особливих зв'язків між собою.
Внутрішній аудит підприємства
Аудитори мають бути обізнані з різними національними та міжнародними стандартами бухгалтерського обліку та податковими законами. Це допомагає забезпечити, що підприємство дотримується всіх відповідних вимог, коли веде бізнес з нерезидентами.
Підприємства, що ведуть бізнес з нерезидентами, часто мають справу з валютними ризиками. Внутрішній аудит повинен переконатися, що існують адекватні стратегії управління цими ризиками.
Одним із ключових аспектів ведення бізнесу з нерезидентами є трансфертне ціноутворення, яке вимагає дотримання певних правил і методологій для визначення цін на товари чи послуги, що передаються між пов'язаними компаніями в різних країнах.
Внутрішній аудит має забезпечити, що підприємство дотримується міжнародних податкових вимог та уникання подвійного оподаткування.
Внутрішній аудит також повинен оцінювати, наскільки ефективно підприємство управляє своїми міжнародними операціями і виявляти потенційні ризики, які можуть виникати від взаємодії з нерезидентами.
Працюючи з нерезидентами, компанії можуть стикатися з культурними та мовними викликами, які також повинні бути враховані при внутрішньому аудиті.
Що є доказовою базою для підтвердження
Суть закону № 466
Закон України № 466-ІХ який був прийнятий з метою приведення податкового законодавства України у відповідність до міжнародних стандартів запобігання ерозії податкової бази та переміщення прибутків (BEPS). Основні аспекти закону включають:
1. Запровадження правил BEPS:
Закон включає положення, що відповідають рекомендаціям ОЕСР щодо боротьби з BEPS, зокрема в сферах трансфертного ціноутворення, відповідності податкових правил до міжнародних стандартів, та запобігання ухиленню від оподаткування.
2. Оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК):
Закон вводить правила для оподаткування доходів КІК, тобто іноземних компаній, які контролюються резидентами України.
3. Трансфертне ціноутворення:
Посилення правил трансфертного ціноутворення для забезпечення, що ціни у контрольованих операціях встановлюються на рівні ринкових цін.
4. Вимоги до документації:
Закон також передбачає посилені вимоги до податкової документації, щоб забезпечити прозорість та відповідність міжнародним стандартам.
Головна ціль операції
- Аналіз фактичного змісту операцій: Платники податків повинні аналізувати свої операції з нерезидентами, звертаючи увагу на фактичний зміст, а не лише на формальну сторону.
- Демонстрація економічної доцільності: Для підтвердження “ділової мети” платникам податків необхідно довести, що операції з нерезидентами мають економічне обґрунтування, тобто вони спрямовані на отримання економічної вигоди, а не лише на уникнення податків.
- Оцінка ринкових умов: Потрібно оцінити, чи відповідає операція умовам, які були б прийнятні між непов’язаними сторонами, тобто чи є операція ринковою за своєю суттю.
Замовте аудит
Залишить заявку у формі «Зворотного зв’язку» і наші менеджери зателефонують вам для уточнення деталей!
