Для резидентов «Дія Сіті» действует специальный порядок начисления единого взноса. При этом правила зависят от вида выплаты и статуса лица, которое ее получает.

ДПС в ИПК от 02.09.2026 № 5226/ИПК/99-00-24-03-03 рассмотрела вопросы начисления ЕСВ за работников с инвалидностью, а также за работников, которые работают на условиях неполного рабочего времени или отработали неполный календарный месяц.

Отдельно налоговики разъяснили порядок начисления взноса на больничные и помощь по беременности и родам, если такие выплаты получают работники или гиг-специалисты с инвалидностью.

ЕСВ за работников с инвалидностью и при неполном рабочем времени

Для работодателей в целом законодательство предусматривает применение ставки 8,41% к выплатам работникам, которые имеют статус лиц с инвалидностью, при наличии соответствующих оснований.

Для резидентов «Дія Сіті» действует специальная норма, установленная ч. 14¹ ст. 8 Закона № 2464. Если компания соответствует требованиям, определенным Законом № 1667, ЕСВ на сумму заработной платы каждого застрахованного лица определяется в размере минимального страхового взноса.

Поэтому, согласно позиции ДПС, к заработной плате работника с инвалидностью резидент «Дія Сіті» не применяет ставку 8,41%. В таком случае взнос определяется исходя из минимального страхового взноса по ставке 22%.

Это правило также применяется, если работник:

  • работает на 0,5 ставки или в другом режиме неполного рабочего времени;
  • был принят на работу не с начала календарного месяца;
  • был уволен до окончания календарного месяца.

Если из-за неполного рабочего времени или неполного месяца фактически начисленная заработная плата меньше минимальной, это, согласно разъяснению ДПС, не меняет специального порядка определения ЕСВ.

Таким образом, для заработной платы работника резидента «Дія Сіті» применяется правило о минимальном страховом взносе независимо от того, работает ли лицо полный или неполный рабочий день и сколько дней оно фактически отработало в течение месяца.

Больничные и пособие по беременности и родам: какой порядок начисления

Для резидента «Дія Сіті», кроме резидента «Дія Сіті», который одновременно имеет статус резидента «Дефенс Сіті», к больничным и пособию по беременности и родам применяется общий порядок начисления ЕСВ.

ДПС отмечает, что пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам не относятся к фонду оплаты труда. Поэтому специальное правило относительно минимального страхового взноса, которое применяется к заработной плате работников резидента «Дія Сіті», на эти выплаты не распространяется.

Если больничные или пособие по беременности и родам получает работник с инвалидностью, ЕСВ начисляется по ставке 8,41%.

То есть для работника с инвалидностью необходимо разграничивать:

  • заработную плату — применяется специальное правило для резидента «Дія Сіті» относительно минимального страхового взноса;

  • больничные и пособие по беременности и родам — применяется ставка 8,41%.

Такой подход связан с разной правовой природой этих выплат.

Гиг-специалисты: как начисляется ЕСВ на различные выплаты

Для гиг-специалистов необходимо отдельно рассматривать вознаграждение по гиг-контракту и социальные выплаты.

Вознаграждение по гиг-контракту является отдельной базой для начисления ЕСВ. Для резидента «Дія Сіті» в отношении такого вознаграждения действует специальное правило — взнос уплачивается в размере минимального страхового взноса.

В то же время больничные и пособие по беременности и родам не являются вознаграждением по гиг-контракту, поэтому правило о минимальном страховом взносе к таким выплатам не применяется.

Согласно позиции ДПС, на суммы пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, начисленные гиг-специалисту, ЕСВ определяется по ставке 22%.

При этом наличие у гиг-специалиста статуса лица с инвалидностью не меняет порядок начисления взноса на указанные выплаты.

Таким образом, при расчете ЕСВ необходимо учитывать:

  • статус лица, которое получает выплату;

  • вид выплаты;

  • правовое основание для ее начисления.

Для удобства основные правила можно обобщить:

Вид выплатыПолучательПорядок начисления
Заработная платаРаботник с инвалидностьюМинимальный страховой взнос по ставке 22%
Заработная платаРаботник на 0,5 ставкиМинимальный страховой взнос по ставке 22%
Заработная платаРаботник, который отработал неполный месяцМинимальный страховой взнос по ставке 22%
Больничные и пособие по беременности и родамРаботник с инвалидностью8,41%
Больничные и пособие по беременности и родамГиг-специалист22%
Вознаграждение по гиг-контрактуГиг-специалистМинимальный страховой взнос

Как отражать ЕСВ в Приложении Д1

Плательщик также обратился в ДПС с вопросами относительно практического отражения начисленных сумм в Приложении Д1 к Налоговому расчету.

В частности, вопросы касались:

  • кодов категорий застрахованных лиц;

  • базы начисления ЕСВ;

  • типов начислений, в том числе КТН 13;

  • исправления показателей уже поданной отчетности.

В этой части ДПС не предоставила отдельного алгоритма заполнения Д1.

Налоговики пояснили, что сведения, содержащиеся в Д1, являются персонифицированными данными о застрахованных лицах. Формирование и ведение соответствующего учета относится к полномочиям Пенсионного фонда Украины.

В то же время ДПС осуществляет контроль за сбором и учетом ЕСВ в разрезе страхователей, а не за персонифицированными данными отдельных застрахованных лиц.

Поэтому по вопросу порядка отражения таких сведений в Д1 ДПС рекомендует обращаться в ПФУ.

Вывод

Разъяснения ДПС показывают, что при начислении ЕСВ в «Дія Сіті» необходимо разграничивать заработную плату, вознаграждение по гиг-контракту и социальные выплаты.

Если резидент «Дія Сіті» соответствует требованиям, установленным Законом № 1667, по заработной плате работников, в том числе лиц с инвалидностью, а также работников на неполной ставке или тех, кто отработал неполный месяц, применяется правило о минимальном страховом взносе по ставке 22%.

В то же время для больничных и пособия по беременности и родам действуют общие правила. Для работника с инвалидностью применяется ставка 8,41%, а для гиг-специалиста — 22%. Указанный подход применяется к резиденту «Дія Сіті», кроме резидента, который одновременно имеет статус резидента «Дефенс Сіті».

Что касается технического отражения персонифицированных данных в Приложении Д1, ДПС рекомендует обращаться в Пенсионный фонд Украины.

Узнайте больше об аудите отчета о соответствии Дия Сити

Нужен аудит отчета о соответствии резидента Дия Сити?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию