Для резидентів Дія Сіті діє спеціальний порядок нарахування єдиного внеску. Водночас правила залежать від виду виплати та статусу особи, яка її отримує.

ДПС в ІПК від 02.09.2026 № 5226/ІПК/99-00-24-03-03 розглянула питання нарахування ЄСВ за працівників з інвалідністю, а також за працівників, які працюють на умовах неповного робочого часу або відпрацювали неповний календарний місяць.

Окремо податківці роз’яснили порядок нарахування внеску на лікарняні та допомогу по вагітності та пологах, якщо такі виплати отримують працівники або гіг-спеціалісти з інвалідністю.

ЄСВ за працівників з інвалідністю та при неповному робочому часі

Для роботодавців загалом законодавство передбачає застосування ставки 8,41% до виплат працівникам, які мають статус осіб з інвалідністю, за наявності відповідних підстав.

Для резидентів Дія Сіті діє спеціальна норма, встановлена ч. 14¹ ст. 8 Закону № 2464. Якщо компанія відповідає вимогам, визначеним Законом № 1667, ЄСВ на суму заробітної плати кожної застрахованої особи визначається у розмірі мінімального страхового внеску.

Тому, за позицією ДПС, до заробітної плати працівника з інвалідністю резидент Дія Сіті не застосовує ставку 8,41%. У такому випадку внесок визначається виходячи з мінімального страхового внеску за ставкою 22%.

Це правило також застосовується, якщо працівник:

  • працює на 0,5 ставки або інший режим неповного робочого часу;
  • був прийнятий на роботу не з початку календарного місяця;
  • був звільнений до закінчення календарного місяця.

Якщо через неповний робочий час або неповний місяць фактично нарахована зарплата є меншою за мінімальну, це, за роз’ясненням ДПС, не змінює спеціального порядку визначення ЄСВ.

Таким чином, для заробітної плати працівника резидента Дія Сіті застосовується правило про мінімальний страховий внесок незалежно від того, працює особа повний чи неповний робочий час та скільки днів вона фактично відпрацювала протягом місяця.

Лікарняні та допомога по вагітності та пологах: який порядок нарахування

Для резидента Дія Сіті, крім резидента Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті, до лікарняних та допомоги по вагітності та пологах застосовується загальний порядок нарахування ЄСВ.

ДПС зазначає, що допомога по тимчасовій непрацездатності та допомога по вагітності та пологах не належать до фонду оплати праці. Тому спеціальне правило щодо мінімального страхового внеску, яке застосовується до заробітної плати працівників резидента Дія Сіті, на ці виплати не поширюється.

Якщо лікарняні або допомогу по вагітності та пологах отримує працівник з інвалідністю, ЄСВ нараховується за ставкою 8,41%.

Тобто для працівника з інвалідністю необхідно розмежовувати:

  • заробітну плату — застосовується спеціальне правило для резидента Дія Сіті щодо мінімального страхового внеску;
  • лікарняні та допомогу по вагітності та пологах — застосовується ставка 8,41%.

Такий підхід пов’язаний із різною правовою природою цих виплат.

Гіг-спеціалісти: як нараховується ЄСВ на різні виплати

Для гіг-спеціалістів необхідно окремо розглядати винагороду за гіг-контрактом та соціальні виплати.

Винагорода за гіг-контрактом є окремою базою для нарахування ЄСВ. Для резидента Дія Сіті щодо такої винагороди діє спеціальне правило — внесок сплачується у розмірі мінімального страхового внеску.

Водночас лікарняні та допомога по вагітності та пологах не є винагородою за гіг-контрактом, тому правило про мінімальний страховий внесок до таких виплат не застосовується.

За позицією ДПС, на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах, нараховані гіг-спеціалісту, ЄСВ визначається за ставкою 22%.

При цьому наявність у гіг-спеціаліста статусу особи з інвалідністю не змінює порядок нарахування внеску на зазначені виплати.

Отже, під час розрахунку ЄСВ необхідно враховувати:

  • статус особи, яка отримує виплату;
  • вид виплати;
  • правову підставу для її нарахування.

Для зручності основні правила можна узагальнити:

Вид виплати

Отримувач

Порядок нарахування

Заробітна плата

Працівник з інвалідністю

Мінімальний страховий внесок за ставкою 22%

Заробітна плата

Працівник на 0,5 ставки

Мінімальний страховий внесок за ставкою 22%

Заробітна плата

Працівник, який відпрацював неповний місяць

Мінімальний страховий внесок за ставкою 22%

Лікарняні та допомога по вагітності та пологах

Працівник з інвалідністю

8,41%

Лікарняні та допомога по вагітності та пологах

Гіг-спеціаліст

22%

Винагорода за гіг-контрактом

Гіг-спеціаліст

Мінімальний страховий внесок

Як відображати ЄСВ у Додатку Д1

Платник також звернувся до ДПС із питаннями щодо практичного відображення нарахованих сум у Додатку Д1 до Податкового розрахунку.

Зокрема, питання стосувалися:

  • кодів категорій застрахованих осіб;
  • бази нарахування ЄСВ;
  • типів нарахувань, у тому числі КТН 13;
  • виправлення показників уже поданої звітності.

У цій частині ДПС не надала окремого алгоритму заповнення Д1.

Податківці пояснили, що відомості, які містяться у Д1, є персоніфікованими даними про застрахованих осіб. Формування та ведення відповідного обліку належить до повноважень Пенсійного фонду України.

Водночас ДПС здійснює контроль за збором та обліком ЄСВ у розрізі страхувальників, а не за персоніфікованими даними окремих застрахованих осіб.

Тому щодо порядку відображення таких відомостей у Д1 ДПС рекомендує звертатися до ПФУ.

Висновок

Роз’яснення ДПС показують, що при нарахуванні ЄСВ у Дія Сіті необхідно розмежовувати заробітну плату, винагороду за гіг-контрактом та соціальні виплати.

Якщо резидент Дія Сіті відповідає встановленим Законом № 1667 вимогам, за заробітною платою працівників, у тому числі осіб з інвалідністю, а також працівників на неповній ставці чи тих, хто відпрацював неповний місяць, застосовується правило про мінімальний страховий внесок за ставкою 22%.

Водночас для лікарняних та допомоги по вагітності та пологах діють загальні правила. Для працівника з інвалідністю застосовується ставка 8,41%, а для гіг-спеціаліста — 22%. Наведений підхід стосується резидента Дія Сіті, крім резидента, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті.

Щодо технічного відображення персоніфікованих даних у Додатку Д1 ДПС рекомендує звертатися до Пенсійного фонду України.

 

Дізнайтеся більше про аудит звіту про відповідність Дія Сіті

Потрібен аудит звіту про відповідність резидента Дія Сіті?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку» — і ми зв’яжемося з вами найближчим часом.

Замовити консультацію