Министерство финансов Украины приказом от 12.06.2026 № 312 обновило форму Отчета о контролируемых операциях и Порядок его составления, утвержденные приказом Минфина от 18.01.2016 № 8.

Изменения внесены с целью приведения налоговой отчетности в соответствие с Законом Украины от 18.06.2024 № 3813-IX, которым были обновлены критерии связанности лиц, определенные подпунктом 14.1.159 Налогового кодекса Украины. Отныне новые критерии должны учитываться при определении связанности лиц, установлении контролируемых операций и заполнении Отчета о контролируемых операциях.

Новая редакция отчета содержит новые коды взаимосвязанности лиц, уточняет порядок их применения и вводит дополнительные требования к заполнению отдельных показателей.

Что изменилось в Отчете о контролируемых сделках

Приказом № 312 отчет о контролируемых операциях изложен в новой редакции, а также внесены изменения в Порядок его составления.

Основные изменения предусматривают:

  • обновление формы отчета о контролируемых операциях;
  • дополнение приложения 2 новыми кодами взаимосвязи лиц 525 и 526;
  • определение порядка заполнения показателей для новых экономических критериев связанности;
  • приведение формы отчетности в соответствие с требованиями Налогового кодекса Украины;
  • исправление технической ошибки в Порядке составления отчета.

Таким образом, изменения касаются не только формы отчетности, но и порядка отражения информации о связанных лицах в соответствии с новыми критериями связанности.

Новые коды связи 525 и 526

Одним из ключевых изменений стало дополнение приложения 2 к Порядку двумя новыми кодами взаимосвязанности лиц.

Код 525 применяется в случаях, когда доходы (выручка) резидента от реализации товаров, работ или услуг одному нерезиденту (или иностранному образованию без статуса юридического лица, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность через постоянное представительство в Украине) составляют 75 % и более доходов от реализации всем нерезидентам и одновременно 50 % и более общего дохода (выручки) резидента, определенного по правилам бухгалтерского учета.

Код 526 используется, если стоимость товаров, работ или услуг, приобретенных у одного нерезидента (или иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное представительство в Украине), составляет 75 % и более общей стоимости закупок у всех нерезидентов и одновременно 50 % и более общей стоимости товаров, работ или услуг, приобретенных резидентом.

Введение кодов 525 и 526 связано с новыми экономическими критериями связанности лиц, установленными Законом № 3813-IX. Они применяются в случаях, когда связанность определяется не через корпоративный контроль или участие в капитале, а вследствие экономической зависимости от одного нерезидента.

До вступления в силу приказа № 312 в целях применения новых экономических критериев ГНС рекомендовала использовать код 517 в соответствии с новыми критериями связанности лиц.

Как заполнять отчет в соответствии с новыми правилами

Приказом № 312 раздел VI Порядка дополнен новыми пунктами 8 и 9, которые определяют порядок заполнения показателей для кодов взаимосвязанности 525 и 526.

При использовании этих кодов налогоплательщики должны указывать не только суммы операций, но и соответствующие процентные показатели, подтверждающие соответствие критериям связанности.

В частности:

  • для кода 525 необходимо указать долю дохода от операций с отдельным нерезидентом в общем доходе предприятия и долю такого дохода в доходе от реализации всем нерезидентам;
  • для кода 526 необходимо указать долю стоимости покупок у отдельного нерезидента в общей стоимости покупок предприятия, а также долю таких покупок в общей стоимости покупок у всех нерезидентов.

Таким образом, применение новых кодов взаимосвязанности требует не только правильного определения объема операций, но и корректного расчета соответствующих процентных показателей.

Кроме того, приказом № 312 исправлена техническая ошибка в пункте 11 раздела IV Порядка: ссылка на графу 7 заменена на графу 6.

Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

На что следует обратить внимание налогоплательщикам

Обновление формы Отчета о контролируемых операциях является логическим продолжением изменений, внесенных Законом № 3813-IX в критерии связанности лиц.

Компаниям, осуществляющим операции с нерезидентами, целесообразно проанализировать структуру доходов и приобретений, чтобы определить, соответствуют ли они новым экономическим критериям связанности. В случае соответствия таким критериям необходимо использовать соответствующий код связанности и правильно рассчитать показатели, подлежащие отражению в отчете.

Особое внимание следует уделить документальному подтверждению проведенных расчетов, поскольку именно они обосновывают применение кодов 525 или 526 и могут стать предметом проверки со стороны контролирующих органов.

Заключение

Приказ Минфина № 312 обновил форму Отчета о контролируемых операциях и Порядок его составления в соответствии с новыми критериями связанности лиц, установленными Налоговым кодексом Украины.

Наиболее важными изменениями стали введение кодов взаимосвязанности 525 и 526, а также новые требования к отражению процентных показателей при заполнении Отчета о контролируемых операциях.

Налогоплательщикам, осуществляющим контролируемые операции с нерезидентами, следует заранее проверить соответствие новым критериям связанности, правильно определить код связанности и учесть обновленные требования при подготовке отчетности. Это позволит минимизировать налоговые риски и обеспечить корректное выполнение требований законодательства в сфере трансфертного ценообразования.

Узнайте больше о подготовке отчета о контролируемых операциях

Нужна профессиональная помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Заказать консультацию