Міністерство фінансів України наказом від 12.06.2026 №312 оновило форму Звіту про контрольовані операції та Порядок його складання, затверджені наказом Мінфіну від 18.01.2016 №8.

Зміни внесено для приведення податкової звітності у відповідність до Закону України від 18.06.2024 №3813-IX, яким було оновлено критерії пов’язаності осіб, визначені підпунктом 14.1.159 Податкового кодексу України. Відтепер нові критерії повинні враховуватися під час визначення пов’язаності осіб, встановлення контрольованих операцій та заповнення Звіту про контрольовані операції.

Нова редакція Звіту містить нові коди пов’язаності осіб, уточнює порядок їх застосування та запроваджує додаткові вимоги до заповнення окремих показників.

Що змінилося у Звіті про контрольовані операції

Наказом №312 Звіт про контрольовані операції викладено у новій редакції, а також внесено зміни до Порядку його складання.

Основні зміни передбачають:

  • оновлення форми Звіту про контрольовані операції;
  • доповнення додатка 2 новими кодами пов’язаності осіб 525 та 526;
  • визначення порядку заповнення показників для нових економічних критеріїв пов’язаності;
  • приведення форми звітності у відповідність до вимог Податкового кодексу України;
  • виправлення технічної помилки у Порядку складання Звіту.

Таким чином, зміни стосуються не лише форми звітності, а й порядку відображення інформації про пов’язаних осіб відповідно до нових критеріїв пов’язаності.

Нові коди пов'язаності 525 та 526

Однією з ключових змін стало доповнення додатка 2 до Порядку двома новими кодами пов’язаності осіб.

Код 525 застосовується у випадках, коли доходи (виручка) резидента від реалізації товарів, робіт або послуг одному нерезиденту (або іноземному утворенню без статусу юридичної особи, у тому числі нерезиденту, який здійснює діяльність через постійне представництво в Україні) становлять 75% і більше доходів від реалізації всім нерезидентам та одночасно 50% і більше загального доходу (виручки) резидента, визначеного за правилами бухгалтерського обліку.

Код 526 використовується, якщо вартість товарів, робіт або послуг, придбаних у одного нерезидента (або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у тому числі нерезидента, який здійснює діяльність через постійне представництво в Україні), становить 75% і більше загальної вартості придбань у всіх нерезидентів та одночасно 50% і більше загальної вартості товарів, робіт або послуг, придбаних резидентом.

Запровадження кодів 525 та 526 пов’язане з новими економічними критеріями пов’язаності осіб, встановленими Законом №3813-IX. Вони застосовуються у випадках, коли пов’язаність визначається не через корпоративний контроль або участь у капіталі, а внаслідок економічної залежності від одного нерезидента.

До набрання чинності наказом №312 для застосування нових економічних критеріїв ДПС рекомендувала використовувати код 517 за новими критеріями пов’язаності осіб. 

Як заповнювати Звіт за новими правилами

Наказом №312 розділ VI Порядку доповнено новими пунктами 8 та 9, які визначають порядок заповнення показників для кодів пов’язаності 525 та 526.

Для цих кодів платники податків повинні зазначати не лише суми операцій, а й відповідні відсоткові показники, які підтверджують виконання критеріїв пов’язаності.

Зокрема:

  • для коду 525 необхідно зазначити частку доходу від операцій з окремим нерезидентом у загальному доході підприємства та частку такого доходу у доході від реалізації всім нерезидентам;
  • для коду 526 необхідно зазначити частку вартості придбань у окремого нерезидента у загальній вартості придбань підприємства та частку таких придбань у загальній вартості придбань у всіх нерезидентів.

Таким чином, застосування нових кодів пов’язаності потребує не лише правильного визначення обсягу операцій, а й коректного розрахунку відповідних відсоткових показників.

Крім цього, наказом №312 виправлено технічну помилку у пункті 11 розділу IV Порядку: посилання на графу 7 замінено на графу 6.

Наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

На що звернути увагу платникам податків

Оновлення форми Звіту про контрольовані операції є логічним продовженням змін, внесених Законом №3813-IX до критеріїв пов’язаності осіб.

Компаніям, які здійснюють операції з нерезидентами, доцільно проаналізувати структуру доходів та придбань, щоб визначити, чи відповідають вони новим економічним критеріям пов’язаності. У разі виконання таких критеріїв необхідно використовувати відповідний код пов’язаності та правильно розрахувати показники, що підлягають відображенню у Звіті.

Особливу увагу варто приділити документальному підтвердженню проведених розрахунків, оскільки саме вони обґрунтовують застосування кодів 525 або 526 та можуть бути предметом перевірки контролюючих органів.

Висновок

Наказ Мінфіну №312 оновив форму Звіту про контрольовані операції та Порядок його складання відповідно до нових критеріїв пов’язаності осіб, встановлених Податковим кодексом України.

Найважливішими змінами стали запровадження кодів пов’язаності 525 та 526, а також нові вимоги щодо відображення відсоткових показників під час заповнення Звіту про контрольовані операції.

Платникам податків, які здійснюють контрольовані операції з нерезидентами, варто завчасно перевірити відповідність новим критеріям пов’язаності, правильно визначити код пов’язаності та врахувати оновлені вимоги під час підготовки звітності. Це дозволить мінімізувати податкові ризики та забезпечити коректне виконання вимог законодавства у сфері трансфертного ціноутворення.

Дізнайтеся більше про підготовку звіту про контрольовані операції

Потрібна професійна допомога у підготовці звіту про контрольовані операції?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку» — і ми зв’яжемося з вами найближчим часом.

Замовити консультацію