Приостановление регистрации налоговой накладной — это результат работы системы автоматизированного мониторинга ГНС, а не самостоятельная оценка хозяйственной операции как фиктивной. Однако для плательщика НДС такая ситуация означает необходимость своевременно пройти установленную процедуру и подтвердить реальность хозяйственной операции.

Разблокировка НН/РК имеет четкий порядок действий и установленные сроки — от подачи объяснений и документов до возможного административного или судебного обжалования. При этом важно не только правильно реагировать на уже произошедшую блокировку, но и понимать, какие действия помогают снизить риск повторной приостановки регистрации.

Как происходит блокировка налоговых накладных: правовая база

Порядок приостановления регистрации НН/РК определяет Порядок № 1165, утвержденный постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165 (действующая редакция — от 27.09.2025).

Во время автоматизированного мониторинга ГНС проверяет НН/РК на соответствие признакам безусловной регистрации, критериям рискованности плательщика и критериям рискованности осуществляемых операций. При наличии признаков безусловной регистрации налоговая накладная регистрируется без дальнейшей проверки рисков. Если таких признаков нет, применяются дальнейшие критерии мониторинга.

Приостановление регистрации конкретной НН/РК и установление соответствия плательщика критериям рискованности — это отдельные процедуры с разными основаниями и порядком обжалования.

Одним из инструментов, который влияет на прохождение мониторинга, является Таблица данных плательщика НДС, в которой указываются КВЭД, коды товаров по УКТ ВЭД и услуг по ДКПП, которые плательщик приобретает и/или поставляет.

Что делать после получения квитанции: кратко об алгоритме

После получения квитанции плательщику прежде всего необходимо определить причину приостановления и проверить, какие именно документы и пояснения предложено предоставить. Далее следует сопоставить требования квитанции с фактическими обстоятельствами хозяйственной операции и сформировать пакет подтверждающих документов.

Чтобы правильно определить, как разблокировать налоговую накладную, важно, чтобы пояснения и документы формировали единую логическую картину операции. Их состав зависит от конкретной НН/РК, характера операции и причины приостановления.

Что происходит с налоговым кредитом покупателя

Пока регистрация налоговой накладной приостановлена, покупатель не может включить указанную в ней сумму НДС в налоговый кредит, поскольку для этого НН должна быть зарегистрирована в ЕРНН.

Право на налоговый кредит по зарегистрированной НН сохраняется в течение 365 календарных дней с даты ее составления. При этом в случае приостановления регистрации НН/РК течение этого срока прерывается на весь период приостановления регистрации согласно абзацу седьмому пункта 198.6 статьи 198 НКУ.

То есть период, в течение которого НН находится на разблокировке, не уменьшает оставшийся срок для формирования налогового кредита. После регистрации НН покупатель может включить соответствующую сумму НДС в налоговый кредит с учетом общего 365-дневного срока и периода его прерывания.

Сроки разблокировки налоговой накладной

На каждом этапе процедуры действуют отдельные сроки, и их важно контролировать:

Этап

 Срок

Подача пояснений и копий документов

 365 календарных дней, следующих за датой составления НН/РК

Рассмотрение документов комиссией регионального уровня

5 рабочих дней

Подача дополнительных пояснений и копий документов после получения уведомления комиссии

5 рабочих дней

Подача административной жалобы

10 рабочих дней

Рассмотрение жалобы центральной комиссией без участия плательщика

 10 календарных дней

Рассмотрение жалобы с участием плательщика

30 календарных дней

Платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної або розрахунку коригування.

Якщо комісія надсилає повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, їх потрібно подати у встановлений Порядком строк. Після отримання додаткових пояснень і документів комісія регіонального рівня приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК протягом 5 робочих днів.

Своєчасне подання пояснень і документів дозволяє уникнути додаткових запитів комісії та скорочує загальний час проходження процедури. 

бжалование отказа ГНС

Если комиссия регионального уровня отказала в регистрации, решение можно обжаловать, подав административную жалобу в комиссию центрального уровня в течение 10 рабочих дней, следующих за днем принятия решения.

Комиссия центрального уровня рассматривает жалобу в течение 10 календарных дней, если плательщик не изъявил желания участвовать в ее рассмотрении, или в течение 30 календарных дней, если плательщик заявил о таком участии. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен.

Если административное обжалование не дало результата, налогоплательщик имеет право обратиться в суд.

Как снизить риск блокировки налоговых накладных

Разблокировка — это уже реакция на проблему, которая требует времени и ресурсов. Поэтому плательщику стоит отдельно работать над тем, чтобы снизить риск повторной блокировки.

  • Корректно заполнять Таблицу данных плательщика НДС: в ней следует указывать коды товаров и услуг, которые предприятие фактически приобретает и поставляет. Коды приобретаемых товаров и услуг должны соответствовать информации, указанной в налоговых накладных поставщиков, а указанные коды поставки — фактическому виду деятельности плательщика. Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, целесообразно формировать Таблицу отдельно по каждому КВЭД и включать в нее коды, которые фактически использовались в течение последних 12 месяцев.
  • Своевременно подавать налоговую отчетность, соблюдать налоговую дисциплину и учитывать информацию о рискованности плательщика и контрагентов, которая может приниматься во внимание при рассмотрении Таблицы данных.
  • Контролировать соответствие первичных документов фактическим операциям и не допускать расхождений между ними.
  • Следить за материально-технической базой предприятия, которую отражают представленные документы, — особенно для производственных и перерабатывающих компаний.

Таблица данных плательщика НДС особенно актуальна для производственных, перерабатывающих предприятий, а также субъектов, которые выполняют работы или предоставляют услуги, поскольку характер их деятельности часто предполагает приобретение одних товаров или услуг и последующую поставку продукции, работ или услуг с другими кодами.

Часто задаваемые вопросы

При осуществлении нескольких видов деятельности ГНС рекомендует подавать Таблицу данных отдельно по каждому виду деятельности в соответствии с КВЭД, а не указывать все виды деятельности одним общим перечнем.Покупатель не может отразить налоговый кредит по такой НН до момента ее регистрации. При этом 365-дневный срок для формирования налогового кредита не истекает — на период приостановления регистрации течение этого срока прерывается.

У разі здійснення кількох видів діяльності ДПС рекомендує подавати Таблицю даних окремо щодо кожного виду діяльності за КВЕД, а не одним загальним переліком.

10 календарных дней — если плательщик не участвует в рассмотрении, и 30 календарных дней — если участие заявлено. Срок рассмотрения не продлевается.

 

Это отдельные процедуры с разными основаниями и разным порядком обжалования: первая касается конкретной налоговой накладной, вторая — статуса плательщика в целом.

Вывод

Разблокировка налоговой накладной — это процедура с четкими сроками и определенным алгоритмом действий, а не игра наугад. Понимание правовой базы, влияния на налоговый кредит покупателя, контроль сроков на каждом этапе и превентивная работа через Таблицу данных плательщика НДС позволяют быстрее проходить эту процедуру и снижать риск повторных приостановлений.

При этом результат во многом зависит от того, насколько последовательно плательщик подтверждает реальность хозяйственной операции и соблюдает установленную процедуру.

НУЖНА ПОМОЩЬ С РАЗБЛОКИРОВКОЙ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ?

Оказываем профессиональную поддержку в подготовке пояснений и документов, а также сопровождаем процедуру разблокировки налоговых накладных.

Заказать консультацию