Зупинення реєстрації податкової накладної — це наслідок роботи системи автоматизованого моніторингу ДПС, а не самостійна оцінка господарської операції як фіктивної. Однак для платника ПДВ така ситуація означає необхідність своєчасно пройти визначену процедуру та підтвердити реальність господарської операції.

Розблокування ПН/РК має чіткий порядок дій і встановлені строки — від подання пояснень та документів до можливого адміністративного або судового оскарження. Водночас важливо не лише правильно реагувати на вже здійснене блокування, а й розуміти, які дії допомагають знизити ризик повторного зупинення реєстрації.

Як відбувається блокування податкових накладних: правова база

Порядок зупинення реєстрації ПН/РК визначає Порядок № 1165, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165 (чинна редакція — від 27.09.2025).

Під час автоматизованого моніторингу ДПС перевіряє ПН/РК на відповідність ознакам безумовної реєстрації, критеріям ризиковості платника та критеріям ризиковості здійснення операцій. За наявності ознак безумовної реєстрації податкова накладна реєструється без подальшої перевірки ризиків. Якщо таких ознак немає, застосовуються подальші критерії моніторингу.

Зупинення реєстрації конкретної ПН/РК та встановлення відповідності платника критеріям ризиковості — це окремі процедури з різними підставами та порядком оскарження. 

Одним із інструментів, що впливає на проходження моніторингу, є Таблиця даних платника ПДВ, у якій зазначаються КВЕД, коди товарів за УКТЗЕД та послуг за ДКПП, які платник придбаває та/або постачає.

Що робити після отримання квитанції: коротко про алгоритм

Після отримання квитанції платнику насамперед потрібно визначити причину зупинення та перевірити, які саме документи й пояснення запропоновано надати. Далі слід зіставити вимоги квитанції з фактичними обставинами господарської операції та сформувати пакет підтвердних документів.

Щоб правильно визначити, як розблокувати податкову накладну, важливо, щоб пояснення та документи утворювали єдину логічну картину операції. Їх склад залежить від конкретної ПН/РК, характеру операції та причини зупинення.

Що відбувається з податковим кредитом покупця

Поки реєстрація податкової накладної зупинена, покупець не може відобразити за нею податковий кредит. Право на податковий кредит зберігається протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної. У разі зупинення її реєстрації перебіг цього строку переривається на період зупинення реєстрації відповідно до абзацу сьомого пункту 198.6 статті 198 ПКУ.

Тобто час, витрачений на процедуру розблокування, не скорочує строк, протягом якого покупець може скористатися податковим кредитом після реєстрації ПН.

Строки розблокування податкової накладної

На кожному етапі процедури діють окремі строки, і їх варто тримати під контролем:

Етап

Строк

Подання пояснень та копій документів

365 календарних днів, що настають за датою складання ПН/РК

Розгляд документів комісією регіонального рівня

5 робочих днів

Подання додаткових пояснень та копій документів після отримання повідомлення комісії

5 робочих днів

Подання адміністративної скарги

10 робочих днів

Розгляд скарги центральною комісією без участі платника

10 календарних днів

Розгляд скарги за участю платника

30 календарних днів

Платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної або розрахунку коригування.

Якщо комісія надсилає повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, їх потрібно подати у встановлений Порядком строк. Після отримання додаткових пояснень і документів комісія регіонального рівня приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК протягом 5 робочих днів.

Своєчасне подання пояснень і документів дозволяє уникнути додаткових запитів комісії та скорочує загальний час проходження процедури. 

Оскарження відмови ДПС

Якщо комісія регіонального рівня відмовила в реєстрації, рішення можна оскаржити, подавши адміністративну скаргу до комісії центрального рівня протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення.

Комісія центрального рівня розглядає скаргу протягом 10 календарних днів, якщо платник не виявив бажання брати участь у її розгляді, або протягом 30 календарних днів, якщо платник заявив про таку участь. Строк розгляду скарги не може бути продовжений.

Якщо адміністративне оскарження не дало результату, платник податків має право звернутися до суду.

Як зменшити ризик блокування податкових накладних

Розблокування — це вже реакція на проблему, яка забирає час і ресурси. Тому платнику варто окремо працювати над тим, щоб знизити ризик повторного блокування.

  • Коректно заповнювати Таблицю даних платника ПДВ: у ній варто зазначати коди товарів і послуг, які фактично придбаває та постачає підприємство. Коди придбань мають відповідати інформації, зазначеній у податкових накладних постачальників, а зазначені коди постачання — фактичному виду діяльності платника. Якщо підприємство здійснює кілька видів діяльності, доцільно формувати Таблицю окремо щодо кожного КВЕД та включати до неї коди, які фактично використовувалися протягом останніх 12 місяців. 
  • Своєчасно подавати податкову звітність, дотримуватися податкової дисципліни та враховувати інформацію про ризиковість платника й контрагентів, яка може братися до уваги під час розгляду Таблиці даних.
  • Контролювати відповідність первинних документів фактичним операціям і не допускати розбіжностей між ними.
  • Стежити за матеріально-технічною базою підприємства, яку демонструють подані документи, — особливо для виробничих і переробних компаній.

Таблиця даних платника ПДВ особливо актуальна для виробничих, переробних підприємств, а також суб’єктів, які виконують роботи або надають послуги, оскільки характер їхньої діяльності часто передбачає придбання одних товарів або послуг та подальше постачання продукції, робіт чи послуг з іншими кодами.

Поширені запитання

Покупець не може відобразити податковий кредит за такою ПН до моменту її реєстрації. 365-денний строк на податковий кредит при цьому не спливає — на період зупинення реєстрації його перебіг переривається.

У разі здійснення кількох видів діяльності ДПС рекомендує подавати Таблицю даних окремо щодо кожного виду діяльності за КВЕД, а не одним загальним переліком.

10 календарних днів — якщо платник не бере участі в розгляді, і 30 календарних днів — якщо участь заявлено. Строк розгляду не продовжується.

Це окремі процедури з різними підставами й різним порядком оскарження: перша стосується конкретної податкової накладної, друга — статусу платника загалом.

Висновок

Розблокування податкової накладної — процедура з чіткими строками й визначеним алгоритмом дій, а не гра навмання. Розуміння правової бази, впливу на податковий кредит покупця, контроль строків на кожному етапі та робота на випередження через Таблицю даних платника ПДВ дозволяють проходити її швидше й зменшувати ризик повторних зупинень. Водночас результат значною мірою залежить від того, наскільки послідовно платник підтверджує реальність господарської операції та дотримується встановленої процедури.

ПОТРІБНА ДОПОМОГА З РОЗБЛОКУВАННЯМ ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ?

Надаємо професійну підтримку у підготовці пояснень і документів, а також супроводжуємо процедуру розблокування податкових накладних.

Замовити консультацію