Ви надіслали податкову накладну на реєстрацію, а у відповідь отримали квитанцію про зупинення. Подібна ситуація є досить поширеною серед платників ПДВ та нерідко викликає запитання щодо подальших дій, строків подання документів і можливостей оскарження рішень ДПС.

Водночас саме блокування податкової накладної не свідчить про фіктивність операції чи наявність порушень. Система моніторингу ДПС може зупиняти реєстрацію навіть за реальними господарськими операціями. Саме тому доцільно розглянути, у яких випадках може бути зупинена реєстрація податкової накладної та які дії може вчинити платник податків у такій ситуації.

Як працює механізм блокування податкових накладних

Порядок моніторингу та зупинення реєстрації податкових накладних визначається статтею 201 Податкового кодексу України, а також Порядком зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН, затвердженим постановою КМУ № 1165 (Порядок № 1165), і Порядком прийняття рішень про реєстрацію або відмову в реєстрації, затвердженим наказом Мінфіну № 520 (Порядок № 520). 

Усі податкові накладні та розрахунки коригування проходять автоматизований моніторинг ДПС. Якщо платник податків або господарська операція відповідають критеріям ризиковості, реєстрацію податкової накладної може бути зупинено.

Блокування податкової накладної може призводити до затримки формування податкового кредиту у покупця, ускладнення відносин із контрагентами та необхідності готувати пояснення і підтвердні документи.

Водночас блокування окремої податкової накладної не означає автоматичного віднесення платника до переліку ризикових. Це різні процедури, які мають різні наслідки та окремий порядок оскарження.

Чому податкові накладні блокують

Причини зупинення реєстрації можуть бути пов’язані як зі статусом платника податків, так і з особливостями конкретної господарської операції.

Найчастіше блокування відбувається через:

  • відсутність кодів товарів або послуг у Таблиці даних платника ПДВ;
  • невідповідність обсягів постачання обсягам придбання;
  • зміну номенклатури товарів або послуг;
  • здійснення нових або нетипових операцій;
  • неподання окремої податкової звітності;
  • наявність у ДПС інформації щодо ризиковості операцій;
  • відповідність платника критеріям ризиковості.

У межах моніторингу платник може отримати рішення про зупинення реєстрації податкової накладної, відмову в її реєстрації, рішення про відповідність критеріям ризиковості або про неврахування Таблиці даних платника ПДВ. Кожне з таких рішень має власний порядок оскарження та може потребувати підготовки окремого пакета документів.

Подання Таблиці даних платника ПДВ дозволяє знизити ризик майбутніх блокувань, однак не гарантує їх повної відсутності.

Як відбувається розблокування податкової накладної

Після отримання квитанції важливо проаналізувати причину блокування та підготувати пояснення з підтвердними документами. Конкретний перелік документів залежить від характеру господарської операції та причин зупинення реєстрації. Універсального пакета документів законодавство не встановлює.

Найчастіше до пояснень додають:

  • договір із контрагентом;
  • рахунок-фактуру або інвойс;
  • видаткову накладну чи акт виконаних робіт;
  • платіжні документи;
  • товарно-транспортні накладні;
  • складські документи;
  • інші документи, що підтверджують реальність господарської операції.

Важливе значення має не лише пакет документів, а й зміст пояснення, яке повинно відображати суть операції та пояснювати обставини, що могли призвести до спрацювання системи моніторингу.

Відповідно до Порядку № 520 платник податків має право подати пояснення та копії документів протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного у податковій накладній або розрахунку коригування. Комісія регіонального рівня ДПС розглядає подані документи протягом 5 робочих днів. 

На практиці найпоширенішими помилками є подання неповного пакета документів, формальні пояснення та несвоєчасне реагування на квитанції.

Як оскаржити рішення ДПС

Якщо комісія ДПС прийняла рішення про відмову в реєстрації податкової накладної, платник податків може оскаржити таке рішення в адміністративному порядку. Також можуть бути оскаржені рішення про віднесення платника до переліку ризикових або про неврахування Таблиці даних платника ПДВ.

Якщо рішення про відмову прийнято комісією регіонального рівня, платник податків може подати скаргу до комісії центрального рівня ДПС України. Скарга подається протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання відповідного рішення.

У разі якщо адміністративне оскарження не призвело до скасування рішення контролюючого органу, платник має право захищати свої права та законні інтереси у судовому порядку.

Поодиноке блокування податкової накладної саме по собі не завжди свідчить про наявність проблем у діяльності підприємства. Водночас регулярне зупинення реєстрації податкових накладних може бути підставою для більш детального аналізу господарських операцій та організації внутрішніх процесів підприємства.

Поширені запитання щодо блокування податкових накладних

Ні. Зупинення реєстрації саме по собі не свідчить про порушення або фіктивність господарської операції.

Так. Після позитивного рішення ДПС або суду її реєстрація відновлюється.

Так. До моменту реєстрації податкової накладної покупець не може сформувати податковий кредит.

Ні. Це право, а не обов’язок платника податків. Водночас Таблиця може зменшити ризик майбутніх блокувань.

Сам факт зупинення реєстрації податкової накладної не є підставою для застосування штрафних санкцій.Водночас у разі несвоєчасної реєстрації податкових накладних можуть виникати наслідки, передбачені податковим законодавством.

Комісія регіонального рівня ДПС розглядає подані пояснення та документи протягом 5 робочих днів.

Висновок

Блокування податкових накладних є одним із елементів системи податкового моніторингу та саме по собі не свідчить про наявність порушень. Водночас своєчасне реагування на квитанції, належна підготовка пояснень і підтвердних документів, а також системний підхід до управління податковими ризиками дозволяють не лише успішно розблоковувати податкові накладні, а й зменшувати кількість подібних ситуацій у майбутньому.

ПОТРІБНА ДОПОМОГА З РОЗБЛОКУВАННЯМ ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ?

Надаємо професійну підтримку у підготовці пояснень і документів, а також супроводжуємо процедуру розблокування податкових накладних.

Замовити консультацію