Вы отправили налоговую накладную на регистрацию, а в ответ получили уведомление о приостановке. Подобная ситуация довольно распространена среди плательщиков НДС и нередко вызывает вопросы относительно дальнейших действий, сроков подачи документов и возможностей обжалования решений ГНС.

В то же время сама по себе блокировка налоговой накладной не свидетельствует о фиктивности операции или наличии нарушений. Система мониторинга ГНС может приостанавливать регистрацию даже по реальным хозяйственным операциям. Именно поэтому целесообразно рассмотреть, в каких случаях может быть приостановлена регистрация налоговой накладной и какие действия может предпринять налогоплательщик в такой ситуации.

Как работает механизм блокировки налоговых накладных

Порядок мониторинга и приостановления регистрации налоговых накладных определяется статьёй 201 Налогового кодекса Украины, аа также Порядком приостановления регистрации налоговых накладных и расчётов корректировки в ЕРНН, утверждённым,  постановлением КМУ № 1165  (Порядок № 1165), и Порядком принятия решений о регистрации или отказе в регистрации, утвержденным  приказом Минфина № 520 (Порядок № 520). 

Все налоговые накладные и расчеты корректировок проходят автоматизированный мониторинг со стороны ГНС. Если налогоплательщик или хозяйственная операция соответствуют критериям риска, регистрация налоговой накладной может быть приостановлена.

Блокировка налоговой накладной может привести к задержке формирования налогового кредита у покупателя, осложнению отношений с контрагентами и необходимости подготовки объяснений и подтверждающих документов.

В то же время блокировка отдельной налоговой накладной не означает автоматического отнесения плательщика к списку рисковых. Это разные процедуры, которые имеют разные последствия и отдельный порядок обжалования.

Почему блокируют налоговые накладные

Причины приостановки регистрации могут быть связаны как со статусом налогоплательщика, так и с особенностями конкретной хозяйственной операции.

Чаще всего блокировка происходит по следующим причинам:

  • отсутствие кодов товаров или услуг в Таблице данных плательщика НДС;
  • несоответствие объемов поставок объемам закупок;
  • изменение номенклатуры товаров или услуг;
  • проведение новых или нестандартных операций;
  • непредставление отдельной налоговой отчетности;
  • наличие в ГНС информации о рискованности операций;
  • соответствие плательщика критериям рискованности.

В рамках мониторинга плательщик может получить решение о приостановлении регистрации налоговой накладной, об отказе в её регистрации, решение о соответствии критериям рискованности или о неучёте Таблицы данных плательщика НДС. Каждое из таких решений имеет свой порядок обжалования и может потребовать подготовки отдельного пакета документов.

Представление Таблицы данных плательщика НДС позволяет снизить риск будущих блокировок, однако не гарантирует их полного отсутствия.

Как происходит разблокировка налоговой накладной

После получения уведомления важно проанализировать причину блокировки и подготовить объяснение с подтверждающими документами. Конкретный перечень документов зависит от характера хозяйственной операции и причин приостановки регистрации. Законодательство не устанавливает универсального пакета документов.

Чаще всего к пояснениям добавляют:

  • договор с контрагентом;
  • счет-фактуру или инвойс;
  • расходную накладную или акт выполненных работ;
  • платежные документы;
  • товарно-транспортные накладные;
  • складские документы;
  • иные документы, подтверждающие реальность хозяйственной операции.

Важное значение имеет не только пакет документов, но и содержание пояснения, которое должно отражать суть операции и объяснять обстоятельства, которые могли привести к срабатыванию системы мониторинга.

В соответствии с Порядком № 520 налогоплательщик имеет право подать объяснение и копии документов в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в налоговой накладной или расчете корректировки. Комиссия регионального уровня ГНС рассматривает поданные документы в течение 5 рабочих дней.

На практике наиболее распространенными ошибками являются представление неполного пакета документов, формальные объяснения и несвоевременное реагирование на квитанции.

Как обжаловать решение ГНС

Если комиссия ГНС приняла решение об отказе в регистрации налоговой накладной, налогоплательщик может обжаловать такое решение в административном порядке. Также могут быть обжалованы решения об отнесении налогоплательщика к списку рисковых или о неучете в Таблице данных плательщика НДС.

Если решение об отказе принято комиссией регионального уровня, налогоплательщик может подать жалобу в комиссию центрального уровня ГНС Украины. Жалоба подается в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения соответствующего решения.

В случае, если административное обжалование не привело к отмене решения контролирующего органа, плательщик имеет право защищать свои права и законные интересы в судебном порядке.

Единичная блокировка налоговой накладной сама по себе не всегда свидетельствует о наличии проблем в деятельности предприятия. В то же время регулярная приостановка регистрации налоговых накладных может служить основанием для более детального анализа хозяйственных операций и организации внутренних процессов предприятия.

Часто задаваемые вопросы о блокировке налоговых накладных

Нет. Приостановка регистрации сама по себе не свидетельствует о нарушении или фиктивности хозяйственной операции.

Да. После положительного решения ГНС или суда её регистрация восстанавливается.

Да. До момента регистрации налоговой накладной покупатель не может сформировать налоговый кредит.

Нет. Это право, а не обязанность налогоплательщика. В то же время таблица может снизить риск будущих блокировок.

Сам факт зупинення реєстрації податкової накладної не є підставою для застосування штрафних санкцій.Водночас у разі несвоєчасної реєстрації податкових накладних можуть виникати наслідки, передбачені податковим законодавством.

Комиссия регионального уровня ГНС рассматривает представленные пояснения и документы в течение 5 рабочих дней.

Заключение

Блокировка налоговых накладных является одним из элементов системы налогового мониторинга и сама по себе не свидетельствует о наличии нарушений. В то же время своевременное реагирование на уведомления, надлежащая подготовка пояснений и подтверждающих документов, а также системный подход к управлению налоговыми рисками позволяют не только успешно разблокировать налоговые накладные, но и сократить количество подобных ситуаций в будущем.

НУЖНА ПОМОЩЬ С РАЗБЛОКИРОВКОЙ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ?

Оказываем профессиональную поддержку в подготовке пояснений и документов, а также сопровождаем процедуру разблокировки налоговых накладных.

Замовити консультацію