Налоговые органы уделяют повышенное внимание вопросам искусственного дробления бизнеса. Если несколько физических лиц – предпринимателей или юридических лиц фактически осуществляют деятельность как единый бизнес, такая структура может стать предметом анализа в ходе налоговой проверки или налогового контроля, особенно если она используется для минимизации налоговых обязательств или получения необоснованных налоговых преимуществ.

Государственная налоговая служба обращает внимание налогоплательщиков на риски применения схем искусственного дробления бизнеса и признаки, которые могут свидетельствовать о формальном разделении хозяйственной деятельности. Рассмотрим, что считается искусственным дроблением бизнеса, какие факторы анализируют контролирующие органы и какие последствия могут возникнуть для налогоплательщиков.

Что такое искусственное дробление бизнеса

Под искусственным дроблением бизнеса обычно понимают организацию хозяйственной деятельности, при которой один бизнес формально распределяется между несколькими физическими лицами — предпринимателями или юридическими лицами. Несмотря на юридическую самостоятельность, такие субъекты осуществляют взаимосвязанную деятельность и фактически функционируют как единый бизнес.

Подобные модели могут использоваться для:

  • сохранение права на применение упрощенной системы налогообложения;
  • избежание обязательной регистрации в качестве плательщика НДС;
  • распределения доходов между несколькими субъектами хозяйствования;
  • снижение налоговой нагрузки.

В то же время ведение деятельности через несколько компаний или индивидуальных предпринимателей само по себе не является нарушением законодательства, если каждый субъект осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность и преследует экономически обоснованную цель.

В ходе налогового контроля оценивается не количество субъектов хозяйствования, а характер их деятельности и реальное экономическое содержание хозяйственных операций.

На что обращают внимание контролирующие органы

В ходе налогового контроля контролирующие органы применяют рискоориентированный подход и используют современные аналитические инструменты для выявления возможных схем минимизации налоговых обязательств. Анализируются как документы, так и фактические обстоятельства осуществления хозяйственной деятельности.

Среди возможных признаков искусственного дробления бизнеса налоговая служба называет:

  • осуществление деятельности под одним брендом или торговой маркой;
  • использование совместных офисных, производственных или складских помещений;
  • использование общей материально-технической базы или оборудования;
  • наличие общих работников или управленческого персонала;
  • использование одинаковых контактных телефонов, адресов электронной почты, IP-адресов или иных средств связи;
  • проведение расчетов через связанных лиц;
  • централизованное управление деятельностью нескольких субъектов хозяйствования.

В то же время наличие одного из указанных признаков само по себе не подтверждает факт искусственного дробления бизнеса. В ходе проверки оценивается совокупность обстоятельств, взаимосвязь между субъектами хозяйствования, характер операций и их реальное экономическое содержание.

Какие налоговые риски могут возникнуть

Если по итогам налогового контроля контролирующий орган придет к выводу, что разделение бизнеса носит исключительно формальный характер и используется для минимизации налоговых обязательств, это может повлечь за собой негативные последствия для налогоплательщика.

В частности, возможны:

  • доначисление налоговых обязательств;
  • применение штрафных (финансовых) санкций;
  • начисление пени;
  • утрата права на применение упрощенной системы налогообложения (при наличии предусмотренных законодательством оснований);
  • назначение дополнительных мероприятий налогового контроля.

В случаях, предусмотренных законодательством, также может наступать административная или уголовная ответственность.

Упрощенная система налогообложения и требования Налогового кодекса

Согласно п. 291.2 Налогового кодекса Украины, упрощенная система налогообложения является особым механизмом взимания налогов и сборов для субъектов малого предпринимательства, соответствующих установленным критериям.

Использование упрощенной системы налогообложения само по себе не является нарушением законодательства. Вместе с тем она не должна использоваться для создания формальных схем, единственной целью которых является минимизация налоговых обязательств или получение необоснованных налоговых преимуществ.

Поэтому предприятиям и физическим лицам – предпринимателям целесообразно периодически анализировать структуру бизнеса и оценивать возможные налоговые риски еще до возникновения споров с контролирующими органами.

На что стоит обратить внимание бизнесу

Компаниям, осуществляющим деятельность через несколько субъектов хозяйствования, рекомендуется уделить внимание документальному подтверждению самостоятельности каждого из них.

В частности, целесообразно обеспечить:

  • самостоятельность принятия управленческих решений;
  • самостоятельное ведение хозяйственной деятельности;
  • надлежащее документальное оформление договорных отношений;
  • четкое разграничение функций между субъектами хозяйствования;
  • экономическое обоснование структуры бизнеса.

Такой подход поможет минимизировать налоговые риски и лучше подготовиться к возможной налоговой проверке.

Заключение

Искусственное дробление бизнеса остается одним из приоритетных направлений налогового контроля. При этом решающее значение имеет не само наличие нескольких физических лиц – предпринимателей или юридических лиц, а фактический характер осуществляемой деятельности и ее реальное экономическое содержание.

Налогоплательщикам рекомендуется регулярно анализировать структуру бизнеса, оценивать возможные риски и обеспечивать надлежащее документальное подтверждение деятельности каждого субъекта хозяйствования. Это поможет снизить риск споров с контролирующими органами и подтвердить соответствие деятельности требованиям налогового законодательства.

Узнайте больше о наших бухгалтерских услугах 

Нужна профессиональная поддержка для вашего бизнеса?
Оставьте заявку в форме «Обратной связи» — и мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Замовити консультацію