Податкові органи приділяють підвищену увагу питанням штучного дроблення бізнесу. Якщо кілька фізичних осіб – підприємців або юридичних осіб фактично здійснюють діяльність як єдиний бізнес, така структура може стати предметом аналізу під час податкової перевірки або податкового контролю, особливо якщо вона використовується для мінімізації податкових зобов’язань або отримання необґрунтованих податкових переваг.

Державна податкова служба звертає увагу платників податків на ризики застосування схем штучного дроблення бізнесу та ознаки, які можуть свідчити про формальний поділ господарської діяльності. Розглянемо, що вважається штучним дробленням бізнесу, які фактори аналізують контролюючі органи та які наслідки можуть виникнути для платників податків.

Що таке штучне дроблення бізнесу

Під штучним дробленням бізнесу зазвичай розуміють організацію господарської діяльності, за якої один бізнес формально розподіляється між кількома фізичними особами – підприємцями або юридичними особами. Незважаючи на юридичну самостійність, такі суб’єкти здійснюють взаємопов’язану діяльність і фактично функціонують як єдиний бізнес.

Подібні моделі можуть використовуватися для:

  • збереження права на застосування спрощеної системи оподаткування;
  • уникнення обов’язкової реєстрації платником ПДВ;
  • розподілу доходів між кількома суб’єктами господарювання;
  • зменшення податкового навантаження.

Водночас діяльність через декілька компаній або ФОП сама по собі не є порушенням законодавства, якщо кожен суб’єкт здійснює самостійну господарську діяльність та має економічно обґрунтовану мету.

Під час податкового контролю оцінюється не кількість суб’єктів господарювання, а характер їх діяльності та реальний економічний зміст господарських операцій.

На що звертають увагу контролюючі органи

Під час податкового контролю контролюючі органи застосовують ризикоорієнтований підхід і використовують сучасні аналітичні інструменти для виявлення можливих схем мінімізації податкових зобов’язань. Аналізуються як документи, так і фактичні обставини здійснення господарської діяльності.

Серед можливих ознак штучного дроблення бізнесу податкова служба називає:

  • здійснення діяльності під одним брендом або торговельною маркою;
  • використання спільних офісних, виробничих чи складських приміщень;
  • використання спільної матеріально-технічної бази або обладнання;
  • наявність спільних працівників чи управлінського персоналу;
  • використання однакових контактних телефонів, електронних адрес, IP-адрес або інших засобів зв’язку;
  • проведення розрахунків через пов’язаних осіб;
  • централізоване управління діяльністю кількох суб’єктів господарювання.

Водночас наявність окремої із зазначених ознак сама по собі не підтверджує факт штучного дроблення бізнесу. Під час перевірки оцінюється сукупність обставин, взаємозв’язок між суб’єктами господарювання, характер операцій та їх реальний економічний зміст.

Які податкові ризики можуть виникнути

Якщо за результатами податкового контролю контролюючий орган дійде висновку, що поділ бізнесу має виключно формальний характер і використовується для мінімізації податкових зобов’язань, для платника можуть настати негативні наслідки.

Зокрема, можливими є:

  • донарахування податкових зобов’язань;
  • застосування штрафних (фінансових) санкцій;
  • нарахування пені;
  • втрата права на застосування спрощеної системи оподаткування (за наявності передбачених законодавством підстав);
  • призначення додаткових контрольно-перевірочних заходів.

У випадках, визначених законодавством, також може наставати адміністративна або кримінальна відповідальність.

Спрощена система оподаткування та вимоги Податкового кодексу

Відповідно до п. 291.2 Податкового кодексу України, спрощена система оподаткування є особливим механізмом справляння податків і зборів для суб’єктів малого підприємництва, які відповідають установленим критеріям.

Використання спрощеної системи оподаткування саме по собі не є порушенням законодавства. Водночас вона не повинна використовуватися для створення формальних схем, єдиною метою яких є мінімізація податкових зобов’язань або отримання необґрунтованих податкових переваг.

Тому підприємствам і фізичним особам – підприємцям доцільно періодично аналізувати структуру бізнесу та оцінювати можливі податкові ризики ще до виникнення спорів із контролюючими органами.

На що варто звернути увагу бізнесу

Компаніям, які ведуть діяльність через декілька суб’єктів господарювання, варто приділити увагу документальному підтвердженню самостійності кожного з них.

Зокрема, доцільно забезпечити:

  • самостійність прийняття управлінських рішень;
  • окреме ведення господарської діяльності;
  • належне документальне оформлення договірних відносин;
  • чітке розмежування функцій між суб’єктами господарювання;
  • економічне обґрунтування структури бізнесу.

Такий підхід допоможе мінімізувати податкові ризики та краще підготуватися до можливої податкової перевірки.

Висновок

Штучне дроблення бізнесу залишається одним із пріоритетних напрямів податкового контролю. Вирішальне значення має не сама наявність кількох ФОП або юридичних осіб, а фактичний характер діяльності та її реальний економічний зміст.

Платникам податків доцільно регулярно аналізувати структуру бізнесу, оцінювати можливі ризики та забезпечувати належне документальне підтвердження діяльності кожного суб’єкта господарювання. Це допоможе знизити ризик спорів із контролюючими органами та підтвердити відповідність діяльності вимогам податкового законодавства.

Дізнайтеся більше про наші бухгалтерські послуги

Потрібна професійна підтримка для вашого бізнесу?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку» — і ми зв’яжемося з вами найближчим часом.

Замовити консультацію